06 — 03 — 2014 The Statement of

06 - 03 - 2014 The Statement of Cash Flows 1

PENGERTIAN K a s merupakan alat pertukaran yang dimiliki perusahaan dan siap digunakan di dalam transaksi perusahaan, setiap saat diinginkan.

KAS KECIL (PETTY CASH) Kas kecil adalah uang tunai yang disediakan perusahaan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek atau giro.

4

DUA METODE PENCATATAN KAS KECIL Metode Imprest Metode Fluktuasi

METODE PENCATATAN KAS KECIL Metode Imprest Adalah suatu metode pengisian dan pengendalian kas kecil dimana jumlah kas kecil selalu tetap dari waktu ke waktu, karena pengisian kembali kas kecil akan selalu sama dengan jumlah yang telah dikeluarkan.

METODE PENCATATAN KAS KECIL Metode Fluktuasi Adalah suatu metode pencatatan dan pengendalian kas kecil, dimana jumlah kas kecil akan selalu berubah karena pengisian kembali kas kecil selalu sama dari waktu ke waktu.

LAPORAN ARUS KAS Laporan arus kas adalah suatu laporan tentang aktivitas penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan di dalam suatu periode tertentu, beserta penjelasan tentang sumber-sumber penerimaan dan pengeluaran kas tersebut.

SUMBER ARUS KAS Aktivitas Operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Keuangan

SUMBER ARUS KAS (1) Aktivitas Operasi yaitu berbagai aktivitas yang berkaitan dengan upaya perusahaan untuk menghasilkan produk perusahaan sekaligus semua upaya yang terkait dengan upaya menjual produk tersebut.

SUMBER ARUS KAS (2) Aktivitas Investasi adalah berbagai aktivitas yang terkait dengan pembelian dan penjualan harta perusahaan yang dapat menjadi sumber pendapatan perusahaan.

SUMBER ARUS KAS (3) Aktivitas Keuangan (Pendanaan) adalah semua aktivitas yang berkaitan dengan upaya untuk mendukung operasi perusahaan dengan menyediakan kebutuhan dana dari berbagai sumbernya beserta konsekuensinya.

Format Laporan Arus Kas Aktivitas Aktivitas Operasional Investasi Pendanaan

Sebagus apakah laporan arus kas itu ? Apakah sebuah laporan arus kas menceritakan hal yg belum diketahui dari neraca dan laporan rugi laba ? 14

Sebagus apakah laporan arus kas itu ? Ya karena ada situasi dimana laba tidak dapat memberikan gambaran yg jelas atas kinerja perusahaan ? 15

Sebagus apakah laporan arus kas itu ? Begitu juga hal-hal lain yg Sehingga laporan arus kas berhubungan dengan menjadi instrumen penting laporan keuangan akan ada dalam penilaian laba di laporan arus kas Laporan arus kas menjelaskan perubahan pada kas atau setara kas dalam periode tertentu 16

Struktur Laporan Arus Kas 17 Dapat segera ditukar dengan kas ketika diperlukan dan sangat dekat dengan jangka Investasi masa jatuh temponya sehingga kecil resiko pendek yg sangat Apakah terjadinya likuid maksud setaraperubahan nilai akibat. perubahan tingkat suku bunga kas ?

Setara kas adalah investasi yang sifatnya likuid, berjangka pendek, dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan. Pada umumnya, hanya investasi dengan jatuh tempo asli tiga bulan atau kurang yang memenhi syarat sebagai setara kas. Deposito yang jatuh temponya kurang atau sama dengan tiga bulan dan tidak diperpanjang terus-menerus (rollover) dapat dikategorikan sebagai setara kas. 18

Struktur Laporan Arus Kas Cash Inflows ARUS KAS MASUK Operating Activities Investing Activities Financing 19 Activities (pendanaan)

Pola Arus Kas ü Aktivitas operasi—Transaksi-transaksi dan kejadian-kejadian yg akan menentukan laba bersih. ü Activitas Investasi—Transaksi dan kejadian yg melibatkan pembelian dan penjualan sekuritas, properti, tanah, peralatan, dan aset lain yg dimiliki tdk utk dijual kembali. ü Aktivitas Pendanaan—Transaksi dan kejadian dimana kas diperoleh dan dibayarkan kembali kepada pemilik dan kreditor. 20

Pola Arus Kas Sepanjang Umur Perusahaan Baru Tumbuh, Perusahaan sedang berkembang pesat Investing Financing Operating 21

Pola Arus Kas Sepanjang Umur Perusahaan yg sedang mempertahankan posisi (Steady-State) Investing Dividen Operating Financing 22

Pola Arus Kas Sepanjang Umur Perusahaan yg sudah Mapan (Cash Cow) Investing Pembayaran Pinjaman Pembelian kembali saham Financing Dividen Operating 23

Transaksi Nonkas Aktivitas Investasi dan Pendanaan yg tidak mempengaruhi kas. ü Transaksi signifikan harus diungkapkan terpisah. ü Transaksi tersebut tidak dilaporkan dalam laporan arus kas. ü # Penerbitan saham biasa untuk membeli asset # Perubahan obligasi menjadi saham biasa # Pertukaran asset pabrik 24

Melaporkan Arus Kas dari Operasi Metode langsung— Metode melaporkan arus kas bersih dari operasi yg menunjukkan penerimaan dan pengeluaran kas utk periode waktu tertentu. Metode tidak langsung — Metode melaporkan arus kas bersih dari operasi yang memasukkan rekonsiliasi laba bersih ke basis kas. Menujukkan bagaimana arus nonkas mempengaruhi laba bersih. 25

Metode Langsung Metode ini melaporkan secara langsung kelompok utama dari penerimaan dan pengeluaran kas operasi. Pendapatan dan biaya dasar akrual dikonversi ke penerimaan pengeluaran dasar kas. (DASAR AKRUAL & DASAR TUNAI) Dasar Akrual, akuntansi mengakui pengaruh transaksi pada saat transaksi tersebut terjadi, tanpa memandang apakah kas telah diterima atau dikeluarkan Dasar Tunai, pencatatan akan dilakukan apabila telah terjadi penerimaan atau pengeluaran kas. Contoh: Pengakuan Pendapatan dan Biaya Prinsip Akuntansi Indonesia menghendaki perusahaan menggunakan dasar akrual, karena informasi yang dihasilkan lebih lengkap Jumlah kas aktual diperoleh atau dibayar ditentukan. 26

Metode Tidak Langsung Metode tidak langsung melakukan beberapa penyesuaian: Penyesuaian atas piutang dan aset operasi lainnya. Penyesuaian atas hutang dan kewajiban lancar lainnya. Penyesuaian atas depresiasi dan item nonkas lainnya. Penyesuaian atas untung dan rugi. 27

Aktivitas Operasi Kas Masuk • Penerimaan dr penjualan Kas Keluar • Penagihan piutang • Pembayaran persediaan • Pendapatan bunga • Pembayaran bunga • Pendapatan dividen • Gaji • Sewa 28

Hubungan Antara Laba Bersih dengan Arus Kas Operasi Bisnis dalam aktivitas operasi Kas diterima dan dikeluarkan Arus kas operasi Gunakan aturan akuntansi akrual Hilangkan akrual untuk mendapatkan arus kas Laba bersih 29

Contoh Aktivitas Operasi : Metode langsung 30 Penjualan dan kas yang dikumpulkan dari pelanggan: Saldo awal piutang $ 40 + Penjualan 150 = Kas tersedia utk dikumpulkan $190 – Piutang akhir 60 = Kas dikumpulkan dr pelanggan $130

Example of Operating Activities 31 Section for the Direct Method Harga pokok penjualan dan kas yang dibayar untuk persediaan : Persediaan akhir $ 75 + Harga Pokok Penjualan 80 = Persediaan yang dibeli $155 – persediaan awal 100 = kas yang dibayar utk persediaan $ 55

Aktivitas Investasi 32 Kas masuk • Penjualan tanah • penjualan sekuritas, selain sekuritas yg diperdagangkan. • Pengumpulan pokok pinjaman. Kas keluar • Pembelian tanah • Pembelian sekuritas, selain sekuritas yang diperdagangkan. • Melakukan pinjaman dengan pihak lain.

Aktivitas Pendanaan Kas Masuk • Menerbitkan saham sendiri • Peminjaman Saham treasury adalah saham perseroan yang dibeli kembali (buy back) oleh perusahaan dengan tujuan tertentu. 33 Kas keluar • Pembayaran Dividen • Pembayaran pokok pinjaman • Pembelian saham treasuri

Format Umum Laporan Arus Kas untuk: Kas digunakan Aktivitas Operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Pendanaan Kenaikan (Penurunan) Kas —Awal tahun Kas—Akhir tahun 34 $XXX XXX $XXX

Seksi Aktivitas Operasi : Metode 35 Tidak Langsung Arus kas dari aktivitas operasi: Laba bersih Penyesuaian: Beban depresiasi Untung penjualan peralatan Kenaikan piutang usaha Penurunan Persediaan Kenaikan hutang usaha Arus kas diperoleh dari aktivitas operasi Bersambung $110 44 (5) (30) 30 20 $169

Seksi Aktivitas Operasi: Metode Langsung ARUS KAS DARI KEGIATAN OPERASI: KAS DIKUMPULKAN DARI PELANGGAN PEMBAYARAN KAS UNTUK: PERSEDIAAN BEBAN PENJUALAN DAN UMUM BUNGA PAJAK 43 $414 (155 ) (58 ) (2 ) (30 ) (245 ) KAS BERSIH DIPEROLEH DR AKTIVITAS OPERASI $169 bersambung

Operating Activities Section: 37 Direct Method Seksi Investasi dan Pendanaan tidak berbeda baik dalam metode langsung maupun tidak langsung.

Investing and Financing Activities Sections Arus kas dari aktivitas investasi : Penerimaan kas dari penjualan peralatan Pembelian peralatan Arus kas bersih aktivitas investasi Kas dari aktivitas pendanaan : Penerbitan utang wesel jangka panjang Pembayaran dividen kas bersih digunakan utk pendanaan Penambahan bersih kas (169 -87 -40) Kas, 1 Januari, 2005 Kas, 31 Desember 2005 38 $ 33 (120 ) (87 ) 50 (90 ) (40 ) 42 40 + 82

Quick Review 39 Yang mana yang termasuk dalam “Kas dari aktivitas Investasi”? Membayar dividen kas Menerbitkan saham preferen Menjual persediaan tunai Menjual peralatan pada nilai buku Click the bulls nose to skip “Quick Review”

Quick Review Yang mana termasuk “ kas dari aktivitas operasi”? Menerbitkan obligasi untuk mendanai pembuatan gedung Membeli saham treasuri Membayar gaji mingguan Mengumumkan dan membayar dividen kas 40

Quick Review Yang mana termasuk “Kas dari aktivitas Pendanaan”? Membayar dividen kas Mencatat penyusutan Menerima kas dari pelanggan Mengeluarkan kas utk membeli tanah 41

The End 42

43

44 Correct! Click on my glass to move on.

45 Correct! Click on my glass to move on.

46 Correct! Click on my glass to move on.

47 Correct! Click on my glass to move on.

48 Incorrect! Return to Question

49 Incorrect! Click button to return to question

50 Incorrect! Click button to return to question

51 Incorrect! Click button to return to question