规范单证备案助力外贸发展江西省抚州市国税局李文琳 2017年 8月 Ø

规范单证备案助力外贸发展江西省抚州市国税局李文琳 2017年 8月

Ø 风险提示－单证备案管理的重要性 Ø 现状堪忧－单证备案存在诸多问题 Ø 政策聚焦－单证备案管理最新法规 Ø 企业应对－四个环节规范单证备案

单证备案的重要性 01 02 03 证明业务的真实性减少出口企业涉税风险排除退税的嫌疑

　单证备案不规范　货物出口运输提单真假难存在问题辨

　　存在重业务轻财务问题　内部单证流转制度不健全究其原因　单证和财务人员业务素质不高　代理出口单证规范性难以保障

相关政策 01 02 03 财税[2012]39号国家税务总局 2012年第 24号公告国家税务总局 2013年第 12号公告 04 税总发 [2015]162号

政策规定　出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。　　若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为 5年。－国家税务总局2012年第 24号公告

政策规定　出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。－国家税务总局2013年第 12号公告

政策规定　出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚 : 未按规定装订、存放和保管备案单证的。－国家税务总局2012年第 24号公告

政策规定　下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税：　适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物－财税[2012]第 39号

政策规定出口企业或其他单位出口的货物劳务，主管税务机关如果发现有下列情况之一的，按财税[2012]39号文件第七条第（一）项第 4目和第 5目规定，适用增值税征税政策，查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理：　出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符，数量、重量属合理损溢的除外；　　出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假－国家税务总局2013年第 12号公告

政策规定　出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理第七十条的规定处罚。－国家税务总局2012年第 24号公告

政策规定　　进出口税收管理部门在出口退（免）税审核、出口税收函调、退税预警评估等管理作中，有证据证明出口企业涉嫌骗税，以及发现出口企业存在《涉嫌骗取出口退税线索移送标准》所列移送情形之一的，应由调查评估岗填写《涉嫌骗取出口退税线索移送稽查审批表》，经复审岗复审、核准岗核准后，调查评估岗制作《涉嫌骗取出口退税线索移送稽查通知书》，连同有关证据及资料，传递至综合管理岗，由综合管理岗移送至稽查部门。－全国税务机关出口退（免）税管理作规范（1. 1版）

企业应对 01 02 03 提高意识防风险完善制度促规范提高素质强管理 04 掌握技能控风险

　　熟悉货物出口流程掌握技能　掌握单证备案内容　学会鉴别提单真伪

熟悉货物出口流程

掌握单证备案内容 1. 3. 购销货合同 2. 出口货物装货单（即场站收据），因现今基本都无纸化报关，故没有场站收据的，用无纸化通关协议书(电子口岸通关无纸化委托协议里打印)和通关无纸化出口放行通知书(报关行处打印，问货代要)，加盖企业公章并签字声明“打印单证与原电子数据一致否则愿承担相应的法律责任”字样，用来代替场站收据用电子口岸打印出来的海关报关单或者海关报关预录单 4. 货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）

单证备案要求 1. 单证内容必须齐全、规范，相关签字、签章要齐全 2. 确保货物运输单据真实有效，如取得的货物运输单据不是原始单据的，应保证复印内容完整清晰，在取得的备案单证复印件上签署“复印件与原件一致”字样，并由经办人签名且加盖公章。

鉴别提单真伪　　海运提单　航空运单提单类别　铁路运单　货物承运单据　邮政收据

历年来各类出口运输方式情况　

海运提单　　海运提单是一种有法律效力的单据。它是一种货物所有权的凭证，也是托运人与承运人之间所订的运输契约的证明。提单的英文名是Bill of Lading，简写为B/L。提单 BILL OF LADING 是指一种用以证明海上运输合同和货物由承运人接管或装船，以及承运人据以保证在目的港交付的单证。

海运提单由承运人或其代表签发，记载了货物的品名、标志、包数或者件数、重量或者体积；承运人的名称和主营业所；船舶名称；托运人的名称；收货人的名称；装货港和在装货港接收货物的日期；卸货港等内容，是海运货物的法定物权凭证。真实的海运提单可以反映海运货物的主要内容和运输情况，从而可以在一定程度上印证出口货物的真实性。

海运提单按提单签发人的不同，海运提单可以分为两种，一种是船公司签发的提单，通常称为“船东提单”(B/L), 一种是无船承运人签发的提单（通常称为“货代提单 ”(HB/L)。

船东提单与货代提单的区别船东提单即指船公司签发的海运提单（Master B/L，又叫主单，海单，简称M单），可以签发给直接货主（此时货代不出提单），也可签发给货代（此时，货代出货代提单给直接货主）。货代提单船东提单与货代提单的区别货代提单（House B/L，又叫分提单，简称H 单)，严格意义上应该称为无船承运人（一级货代，中国从2002年开始相关资格认证，货代要在交通部指定的银行交付押金才能被批准）提单，是经交通部批准并备案取得NVOCC(Non-vessel operating common carrier)资格的货代所签发的提单，一般是签发给直接货主。

　 SHIPPER 和CONSIGNEE 栏目填写内容不同船东提单与货代提单的区别　目的港换单手续不同　货物的实际控制权不同　出单条件不同

提单判断 1. 3 每个船公司都有自已的提单号编码规则。大都由前缀+ 数字组成，前缀一般为船公司编写的公司提单标识，再加数字，数字内尤其是末尾一般不会出现字母。但也有的船公司无前缀直接为数字，如马士基船务的提单均为 9位数字。提单号代码MB/L一般为船公司签发的提单；而提单号代码HB/L则是货代基于船公司出是提单, 由货代公司签发, 一般出于对第三方的保密需要或拼柜的情况下出此类提单。但现在提单大多都略写为B/L。 2 船东提单的收、发货人及集装箱信息一般写得较为详细，货代提单相对简单很多，如船东提单的收货方会标注具体的收件单位、地址和联系方式，而货代提单则多为TO ORDER；船东提单的集装箱信息会注明集装箱号和封条号，而货代提单则只有集装箱号。

查询提单开具单位信息进入中华航运网的提单查询页面，输入提单上列明的公司名字的关键字，分别选择公司名和关键字查询，可查询该公司查询确认提单签发方有无船承运人或承运人资质。查询到企业信息后，可点击进行企业信息界面，在此界面可取得企业名称、公司网址、提单格式和公司LOGO等信息，可用于核对提单，并进一步通过网站查询提单信息。

网络查询船东提单内容通过百度搜寻船公司官网，进入官网查询提单信息；也可进入集运宝典网，找到船公司的链接直接输入提单号或集装箱号查询（如果查询集装箱号，则只能查询到最新该集装箱的使用信息）。再将查询到的内容与企业海运提单内容进行比对。

网络查询船东提单内容因为集装箱号是业务真实性的唯一标识，每个船公司的集装箱都具有唯一的编码前缀，因此可根据集装箱号查询该集装箱为哪个船公司所有并运输。首先根据集装箱号前四位字母查询该集装箱为哪个船公司所有，然后进入船公司网站查询集装箱的走向及装货明细。但由于集装箱是循环使用，一般只能查询到最新使用情况。也有部分集装箱为集装箱租赁公司所有，无法得知为哪个船公司运输，则只能向货代公司索取船公司名称及船公司原始提单号码，然后再按上述方法查询。

常用网站中华航运网提单查询 http: //www. chineseshipping. com. cn/bl/blzcd 01. asp 集运宝典 http: //www. fob 001. cn / index. php 中国港口网 http: //www. chinaports. c om/ 货物跟踪 http: //cosco. huowu 100. com/ i跟踪 http: //www. igenzong. co m/ Port/cn tao

电话查询船东提单内容通过船公司网站或网络百度，可查询到该公司地址和联系电话，可电话联系船公司单证部门或客服部门，报明身份和请求，请对方协助核对提单信息。

谢谢大家!

规范单证备案 助力外贸发展 江西省抚州市国税局 李文琳 2017年 8月 Ø

规范单证备案助力外贸发展江西省抚州市国税局李文琳 2017年 8月 Ø