บทท 7 การบญชสำหรบเงนสดและเงนลงทน Accounting for Cash and Investment

บทท 7 การบญชสำหรบเงนสดและเงนลงทน (Accounting for Cash and Investment) เงนสด เงนลง ทน การควบ คม เงนฝากธน าคาร เงนสดย อย หลกทรพย เพอคา หลกทรพย เผอขาย ตราสารหนทจะถอ จนครบกำหนด Accounting - Chapter 7 1

สนทรพยทาง การเงน Financial Assets ลก หน รบช ำระห น จากล “เงนเห กหน ลอ ” นำไปลง ทน จายคาใช จาย / ชำระห น “เงนขาดม อ ” ขายเงนลง ทน Accounting - Chapter 7 2

เงนสดค ออะไร? Accounting - Chapter 7 3

SA FE CASH MANAGEMENT Accounting - Chapter 7 4

Docu ment INTERNAL CONTROL Accounting - Chapter 7 5

เงนฝาก ธนาคาร (Cash at Bank) เงนฝากธนาคาร คอ ? นำเงนไปฝากธนาคาร จะตองลงบนทกบญ ชอยางไร ? Dr. เงนฝากธนาคาร XX Cr. เงนสด XX Accounting - Chapter 7 6

แลวทางดานธนาคารละ เวลาทรบฝากเงนของเราเขาบนท Dr. เงนสด XX กอยางไร ? Cr. เงนรบฝากจากลกคา XX ถอน ารถ สาม วา เรา ากก เงนม วได ากไ ทฝ อไม หร / ได ไม ได Accounting - Chapter 7 7

เงนเบกเก นบญช Bank Overdraft เปนการทำขอตกลงระหวางกจการก บธนาคารวา “กจการสามารถถอนเงนจากธนาคารได มากกวาจำนวนทฝากไวในวงเง นทกำหนด ” กจการจะสามารถถอนเงนออกไปใชไดตาม ปกตโดยการเขยนเชค (ปกตจะตองเปดบญชกระแสรายวน Accounting (Current Account) ) - Chapter 7 8

กจการเปดบญชกบธนาคารทหารไทย ตวอย สาขาอาวอดม าง โดยทำขอตกลงขอเบกเงนเกนบญช ธนาคารในวงเงนไมเกน 50, 000 บาท Dr. เงนฝากธนาคาร รายการทเกดขนเกยวกบเงนฝา 1นำเงน 30, 000 บาท กธนาคารในเดอน 30, 000 ม. ค. มดงน ไปฝากธนาคาร Cr. 30, 000 เงนสด Dr. คาเชา 2 20, 000 เขยนเชคสงจายคาเ Cr. 20, 000เงนฝากธนาคาร ชา 20, 000 บาท Dr. เงนเดอน 3 30, 000 เขยนเชคสงจายเงน Cr. 30, 000เงนฝากธนาคาร เดอน 30, 000 บาท Dr. เงนฝากธนาคาร 4นำเงนฝากธนาคาร 60, 000 บาท Cr. 60, 000 เงนสด 9 Accounting - Chapter 7

25 44 ม. ค. 1 เงนสด 30, 000 4เงนสด 60, 000 เงนฝากธนาคา ร 25 44 ม. ค. 2 คาเชา 20, 000 3เงนเดอน 30, 000 Accounting - Chapter 7 1

บรษท สนท รพย สนทรพย หมนเวยน เงนฝากธนาคาร 10, 000 ABC จำกด งบดล ณ วนท 2 มกราคม 2544 หนสนและสว นของผถอห น Accounting - Chapter 7 1

)ตอ บรษท สนท รพย ABC จำกด งบดล ณ วนท 3 มกราคม 2544 หนสนและสว นของผถอห หนสนระ ยะสน น เงนเบกเกนบญช 20, 000 Accounting - Chapter 7 1

บรษท สนท รพย สนทรพย หมนเวยน เงนฝากธนาคาร 40, 000 ABC จำกด งบดล ณ วนท 4 มกราคม 2544 หนสนและสว นของผถอห น Accounting - Chapter 7 1

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) • เปนเอกสารจากธนาคาร เพอแจงยอดคงเหลอในบญชเงนฝากขอ งกจการ • กจการสามารถใชประโยชนจาก Statement นในการตรวจสอบความเคลอนไหวของของเ งนฝากธนาคาร • ปกตแลวยอดคงเหลอในบญชของกจการ กบ Statement ของธนาคารอาจจะมยอดคงเหลอไมเทากน ได Accounting - Chapter 7 1

จะทำอยางไรเมอยอดคงเหลอของกจการก บธนาคาร ไมเทากน ? ? ? หาสาเหตททำใหยอดเงนฝากทง แหงไมเทากนนน ซงจะมลกษณะเหมอนกนทกกรณคอ 2 เปนรายการทธนาคารและกจ การบนทกไมพรอมกนหร อไมเหมอนกนเทานน Accounting - Chapter 7 1

ประเภทของสาเหต • • • เงนฝากระหวางทาง (Deposit in Transit) เชคคางจาย )Outstanding Check) คาธรรมเนยมการใชบรการ )Service Charges) เชคคน ) Return Checks) ธนาคารเรยกเกบเงนตามตวให (Collection of Note) • ดอกเบยเงนฝากธนาคาร (Interest Earned) • การเกดขอผดพลาด (Errors) Accounting - Chapter 7 1

วธการพสจนยอดเงนฝากธ นาคาร • หายอดทถกตอง – ปรบยอดคงเหลอของทง 2 กจการ (ใครทำผดหรอยงบนทกไมครบ คนนนจะตองโดนปรบยอด ) ซงเมอพสจนเรยบรอยแลว ยอดคงเหลอทง 2 แหงจะเทากน • พสจนจากกจการไปหาธนาคาร – นำยอดกจการมาปรบ (ฝายเดยว ) รายการใดทยงทำไมเหมอนกบธนาคารจะต องปรบแกใหเหมอนทกรายการ • พสจนจากธนาคารไปหากจการ Accounting - Chapter 7 – นำยอดของธนาคารมาปรบ (ฝายเดยว ) 1

ขอควรพจารณาในการทำงบพสจนยอดเง นฝากธนาคาร • อะไรเปนสาเหตททำใหยอดคงเหลอท งสองทไมเทากนบาง เงนฝากระหวา • สาเหตดงกลาวเกดขนจากอะไร งทาง ธนาคาร : • ใครเปนผทำใหสาเหตนนเกดขน : ยอดคงเหลอของธนาคารต • พจารณาวาสาเหตนนมผลกระทบอยางไ ำกวาของกจการ บนทกเพมยอ ร: ดเงนฝาก ธนาคาร แกไขโดยบวกเพมยอดเง • ทถกตองรายการนควรปฏบตอยาง ดตวอยางใน นฝาก sheet…. ไร: 1 Accounting - Chapter 7

เงนสดยอย (Petty Cash) • เปนการกำหนดวงเงนจำนวนหนงขนมาถ อไว เพอใหเกดความสะดวกในการจายคาใชจา ยเลกๆ นอยๆ ทไมคมคากบการเขยนเชคสงจาย • ระบบเงนสดยอยทนยมใชคอ Impress System โดยจะมการกำหนดวงเงนสดยอยไวในจำนวน ทเหมาะสม 1 Accounting - Chapter 7 และวงเงนนจะไมเปลยนแปลงเมอมการจ

การบนทกบญชเกยวกบเงนสดยอย • เมอตงหรอเพมวงเงนสดยอย Dr. เงนสดยอย XX Cr. เงนฝากธนาคาร XX • เมอมการเบกคาใชจายตางๆ พนกงานบญชของกจการจะยงไมบนท กการจายคาใชจาย ดงนนจงเปนหนาทของพนกงานรก ษาเงนสดยอยทตองจดบนทกคาใชจ ายตางๆ ทเกดขน ไวใน Accounting - Chapter 7 2

เลขท ว/ด/ ใบสำ คาไปร คญ ษณย ป สมดเงนสดย อย คา คาใช คาพาห เครอ งเขยน จาย นะ เบดเต ลด Accounting - Chapter 7 ชอบ ญช บญช อนๆ จำนวนเ งน 2

ตวอยาง การบนทกรายการเงนสดยอย ม. ค. 2544 กจการตงวงเงนสดยอยไว 2, 000 บาท และกำหนดใหรายจายตงแต 500 บาทลงไปใหจายเปนเงนสด • ซอปากกาเขยนแผนใส 1 แพค 130 บาท • สงพสดใหกบลกคา เสยคาสง 50 บาท • ซอผาหมก Printer เปนเงน 2, 300 บาท • พนกงานขายออกเยยมเยยนลกคา เสยคาเดนทาง 300 บาท • เลยงอาหารกลางวนลกคา 450 บาท 2 Accounting - Chapter 7 • รวบรวมใบสำคญเบกชดเชยเงนสดยอย

เลขท ว/ด/ ใบสำ คาไปร คญ ษณย ป 25 44 ม. ค. สมดเงนสดย อย คา คาใช คาพาห เครอ งเขยน จาย นะ เบดเต ลด ชอบ ญช บญช อนๆ จำนวนเ งน 130 50 300 คารบร อง รวม 50 300 130 - 450 รวม 93 0 Accounting - Chapter 7 2

การบนทกบญช (ตอ ( • เมอผรกษาเงนสดยอยนำใบสำค ญมาเบกชดเชยเงนสดยอย Dr. คาเครองเขยน 130 คาไปรษณย 50 คาพาหนะ 300 คารบรอง 450 Cr. เงนฝากธนาคาร 930 ผรกษาเงนสดยอยเบกชดเชยเงนสด ไดเขยนเชคใหเรยบรอยแลว Accounting - Chapter 7 2

ตรวจสอบบญชเงนส ดยอย ม. ค. เงนฝากธนาคาร 2, 000 บญชเงนส ดยอย Accounting - Chapter 7 2

การบนทกบญช (ตอ ( • เมอมการเพมวงเงนสดยอย (จะบนทกบญชเหมอนตอนตงวงเงน Dr. เงนสดยอย XX Cr. เงนฝากธนาคาร XX • เมอมการลดวงเงนสดยอย ผรกษาเงนสดยอยตองนำเงนสงคน เจาหนาทการเงน การบนทกบญช เปนดงน Dr. เงนฝากธนาคาร XX Accounting - Chapter 7 Cr. เงนสดยอย XX ( 2

การบนทกบญช (ตอ ( • กรณท ณ วนปดบญช ยงมคาใชจายทผรกษาเงนสดย อย ยงไมไดขอเบกชดเชย (การทมคาใชจายทยงไมไดเบก ชดเชย หมายความวา มคาใชจายเกดขนแลวกจการยงไม ไดบนทกบญช ดงนนจงตองมการบนทกรายการปร บปรง ในสมดรายวน • สมมตมคาใชจายทยงไมไดเบกช ดเชย 2 รายการณ 31 ธ. ค. คอ คาสาธารณปโภค 300 บาท และคาพาหนะ 100 บาท Accounting - Chapter 7 2

การบนทกบญช (ตอ ( • ตนปถดไป เมอผรกษาเงนสดนำใบสำคญจายค าใชจายมาเบกชดเชยเงนสดยอย จะบนทกบญชไดดงน Dr. เงนสดยอย 400 ตรวจสอบบญชเงนส Cr. เงนฝากธนาคาร 400 บญชเงนส ดยอย 2544 ม. ค. เงนฝากธนาคาร 2, 000 2544 ม. ค. เงนฝากธนาคาร 400 ดยอย 2544 ธ. ค. เงนฝากธนาคาร 400 Accounting - Chapter 7 2