Скачать презентацию Заверение в системе управления устойчивым развитием ЗАО ЭНПИ Скачать презентацию Заверение в системе управления устойчивым развитием ЗАО ЭНПИ

06112921f63beb5b512b0ef7ac90923e.ppt

  • Количество слайдов: 20

Заверение в системе управления устойчивым развитием ЗАО «ЭНПИ Консалт» Москва, 19 декабря 2012 г. Заверение в системе управления устойчивым развитием ЗАО «ЭНПИ Консалт» Москва, 19 декабря 2012 г.

Заверение в системе управления устойчивым развитием Мониторинг, корректировка и отчетность Измеряйте результативность своей деятельности Заверение в системе управления устойчивым развитием Мониторинг, корректировка и отчетность Измеряйте результативность своей деятельности и доносите информацию о ней Стратегическое видение Определитесь со своим видением устойчивого развития компании и заручитесь поддержкой лидеров до заинтересованных сторон Планирование Определите, что должно быть Претворение в жизнь Улучшайте функционирование компании сделано, для того чтобы улучшить функционирование компании Источник: AA 1000 SES, 2005

Развитие практики отчетности в области устойчивого развития «Отчетность в области устойчивого Рост числа выпускаемых Развитие практики отчетности в области устойчивого развития «Отчетность в области устойчивого Рост числа выпускаемых отчетов в развития – это практика: мире в 1992 -2011 гг. 5616 измерения результатов деятельности, раскрытия информации, 4756 подотчетности внутренним и внешним заинтересованным сторонам, 4075 предметом которой является 3373 экономическая, 2870 экологическая, 2465 социальная 2123 1925 результативность организации по отношению к 1488 цели устойчивого развития» . 1207 26 62 366 460 201 267 114 638 837 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Синонимы и близкие понятия: нефинансовая отчетность, отчетность в области корпоративной ответственности, социальная отчетность, отчетность по триединому итогу и т. д. Источники: GRI G 3, www. corporateregister. com 3

Пользователей интересует… Достоверна ли информация в отчете? Действительно ли информация, включаемая в отчет, существенна, Пользователей интересует… Достоверна ли информация в отчете? Действительно ли информация, включаемая в отчет, существенна, сбалансирована, сопоставима? Не пропущена ли существенная информация? Действительно ли отчеты соответствуют заявленному уровню раскрытия GRI? Исследование нефинансовых отчетов 131 компании из перечня Forbes 250 на предмет полноты отражения индикаторов группы LA: 86% компаний заявляют о раскрытии этих показателей и только 11% раскрывают эти индикаторы в полном соответствии с GRI (False Claims in Sustainability Reports, Elaine Cohen), см. также « 2010 Labour Practices in Sustainability Reporting – A Review» by Banarra Действительно ли в компании присутствуют заявленные системы и процессы? . . . список может быть продолжен 4

Что такое «заверение» ? «Заверение – это методы и процессы, используемые проверяющей организацией для Что такое «заверение» ? «Заверение – это методы и процессы, используемые проверяющей организацией для оценки публичной информации о деятельности компании, а также существующих в этой компании систем, данных и процессов в соответствии с определенными критериями и стандартами, для того чтобы увеличить надежность публичной информации о проверяемой компании. Заверение включает изложение результатов проверки в заключении» . Assurance Standard, 2008 «Заверение – процесс, по итогам которого лицо, проводящее заверение, выражает мнение для того, чтобы повысить доверие заинтересованных сторон […] Заверение проходит путем оценки степени соответствия предмета заверения определенным критериям» . International framework for assurance engagement, IFAC Используемые в России термины: аудит, заверение, подтверждение, верификация нефинансовой отчетности. 5

Статистика по использованию заверения при подготовке НФО в мире, % 46 39 33 27 Статистика по использованию заверения при подготовке НФО в мире, % 46 39 33 27 29 40 38 30 N 100 G 250 2002 2005 2008 2011 N 100 – 100 крупнейших по выручке компаний в 34 странах, учтенных в исследовании G 250 – 250 крупнейших компаний из рейтинга Global Fortune 500 по итогам 2010 года Источник: KPMG International Corporate Responsibility Reporting Survey, 2011 6

Наиболее распространенные международные стандарты , регулирующие вопросы заверения Профессиональные стандарты заверения AA 1000 AS Наиболее распространенные международные стандарты , регулирующие вопросы заверения Профессиональные стандарты заверения AA 1000 AS - cпециализированный стандарт, созданный специально для заверения качества подготавливаемых компанией отчетов в области устойчивого развития, а также существующих в компании систем и процессов, которые обеспечивают эффективность ее работы. Дополнительные требования изложены в Руководстве по использованию AA 1000 AS для провайдеров заверения, Руководстве для компаний, проходящих заверение и Руководстве для читателей заключений о заверении. ISAE 3000 – стандарт для проведения любого вида заверения, отличного от финансового аудита и обзоров исторической финансовой информации. Входит в серию стандартов Международной федерации бухгалтеров (IFAC). Руководство GRI - наиболее распространенный в мире де-факто стандарт формирования нефинансовой отчетности, содержит в т. ч. требования к заверению. В перспективе: Методика подготовки интегрированного отчета IIRC (см. theiirc. org). На данный момент подготовлен прототип методики, идет публичное обсуждение. 7

Требования к проверяющим Наименование Организацияразработчик Наличие требований к исполнителю ISAE 3000 International Federation of Требования к проверяющим Наименование Организацияразработчик Наличие требований к исполнителю ISAE 3000 International Federation of Accountants Содержит широкий перечень требований к заверяющей стороне (компетентность, независимость, др. ) и процессу заверения (документирование, планирование и др. ) Этим стандартом обязаны руководствоваться компании, заявившие о применении стандартов IFAC и Кодекса этики профессиональных бухгалтеров (Code of Ethics for Professional Accountants) AA 1000 AS Accountability Institute Требования, в основном, аналогичные требованиям ISAE 3000. В Руководстве для провайдеров заверения по AA 1000 AS содержится требование лицензирования организацийпровайдеров и рекомендации по участию в программе сертификации аудиторов CSAP Руководство GRI Global Reporting Initiative Требования к статусу проверяющего (независимость, компетентность) Требования к процессу заверения (систематический процесс, документирование, проверка достоверности информации, оценка степени, в которой организация применила систему отчетности GRI (включая принципы отчетности)) Прототип международной методики формирования интегрированной отчетности International Integrated Reporting Council Требования к статусу проверяющего (независимость, компетентность) Требования к процессу заверения (систематический процесс, документирование, проверка сбалансированности и 8 обоснованности информации, др. ).

Руководство GRI – требования к заверению «В целом, внешнее подтверждение отчетов, использующих Систему отчетности Руководство GRI – требования к заверению «В целом, внешнее подтверждение отчетов, использующих Систему отчетности GRI, выполняется группами или лицами, внешними по отношению к организации, чья компетентность, как в предмете, так и в практиках подтверждения может быть продемонстрирована; реализуется систематическим, документированным и основанным на свидетельствах образом, и описывается фиксированными процедурами; оценивает, дает ли отчет сбалансированную и обоснованную картину результативности, учитывая как достоверность данных, приведенных в отчете, так и общий выбор содержания; использует для выполнения подтверждения групп или лиц, не ограниченных ненадлежащим образом их связью с организацией или ее заинтересованными сторонами для того, чтобы прийти к независимому и беспристрастному заключению об отчете и опубликовать его; в ходе подготовки заключения оценивает степень, в которой организация, подготовившая отчет, применила Систему отчетности GRI (включая Принципы отчетности); приводит к мнению или набору мнений, открыто доступному в письменной форме, и заявлению исполнителя подтверждения относительно его связи с организацией, подготовившей отчет» . Только заверение, соответствующее всем вышеперечисленным характеристикам, дает право ставить «+» к уровню раскрытия информации по GRI G 3/3. 1 9

Прототип методики по подготовке интегрированной отчетности требования к заверению Независимое внешнее заверение имеет следующие Прототип методики по подготовке интегрированной отчетности требования к заверению Независимое внешнее заверение имеет следующие характеристики: Выполняется группами или лицами, внешними и независимыми по отношению к организации, чья компетентность, как в интегрированной отчетности, так и в практиках подтверждения в соответствии с профессиональными стандартами может быть продемонстрирована. Реализуется систематическим, документированным и основанным на свидетельствах образом, описывается фиксированными процедурами, осуществляется на основе профессиональных стандартов или протоколов по вопросам проведения аудиторской проверки, независимости и контроля качества (как на уровне отдельной проверки, так и проверяющей организации в целом) Результаты оформляются в виде письменного заключения, которое, в идеале, адресовано читателям интегрированного отчета и дает оценку того, является ли отчет обоснованным и сбалансированным и подготовлен ли он в соответствии с Методикой формирования интегрированной отчетности. 10

Требование лицензирования организаций-провайдеров для проведения заверения в соответствии с AA 1000 AS «Licensing is Требование лицензирования организаций-провайдеров для проведения заверения в соответствии с AA 1000 AS «Licensing is now mandatory for all commercial use of AA 1000 AS (2008)» (http: //www. accountability. org) Стандарт AA 1000 AS размещен в сети интернет в свободном доступе, однако выдача заключений о заверении «в соответствии с AA 1000 AS» требует лицензирования компании -провайдера и осуществления лицензионных платежей в адрес института Accountability. Лицензированному провайдеру присваивается номер и предоставляется право использования логотипа Accountability в заключениях и на сайте. 11

Программа сертификации специалистов CSAP, рекомендуемая Институтом Accountability В программе предусмотрено три уровня сертификации: от Программа сертификации специалистов CSAP, рекомендуемая Институтом Accountability В программе предусмотрено три уровня сертификации: от ассоциированного до ведущего специалиста по заверению в области устойчивого развития В процессе сертификации рассматривается опыт и обучение в области аудита и заверения, взаимодействия с заинтересованными сторонами и устойчивого развития Перечень сертифицированных специалистов см. www. accountability. org – Standards - Qualification&Training 12

Уровни заверения ISAE 3000 AA 1000 AS Руководство GRI Прототип методики по интегрированной отчетности Уровни заверения ISAE 3000 AA 1000 AS Руководство GRI Прототип методики по интегрированной отчетности Reasonable High Высокий обоснованный Данный вопрос не регулируется Limited Moderate ограниченный умеренный Reasonable (high)– Аудитор утверждает, что информация в отчете достоверна в существенных аспектах, соответствует требованиям тех или иных стандартов (такой уровень наиболее часто используется в финансовом аудите) (т. н. positive assurance) Limited (moderate) - Аудитор утверждает, что проведенная работа не обнаружила никаких сведений, которые свидетельствовали о недостоверности информации, о несоответствии требованиям тех или иных стандартов (т. н. negative assurance). В нефинансовом аудите, в подавляющем большинстве случаев, используется уровень заверения limited (moderate) 13

Требования к составу аудиторского заключения ISAE 3000 Название документа, которое четко указывает на независимый Требования к составу аудиторского заключения ISAE 3000 Название документа, которое четко указывает на независимый характер заключения AA 1000 AS Заявление о компетентности независимости Адресат заключения Предмет проверки Описание предмета аудита Критерии проверки Описание критериев проверки Описание любых ограничений, связанных с проверкой В случае ограниченной целевой аудитории проверки – Целевая аудитория заключения о заверении описание этой целевой аудитории Заявление об ответственности отчитывающейся организации и аудитора Заявление об использовании ISAE 3000 Выводы и заключения о надежности отчетной информации (только для типа заверения № 2) Выводы и заключения относительно соответствия принципам подотчетности «вовлеченность» , «существенность» , «восприимчивость» Наименование аудиторской организации Место и дата выдачи заключения Содержит требование оценить в заключении, насколько информация в отчете обоснованная и сбалансированная + подготовлен отчет в соответствии с методикой формирования интегрированной отчетности Описание методологии аудита Выводы по результатам проверки Содержит требование при подготовке заключения оценить степень, в которой организация, подготовившая отчет, применила Систему отчетности GRI (включая Принципы отчетности) Прототип методики по интегрированной отчетности Использованные стандарты аудита (заверения), включая упоминание AA 1000 AS (2008) Описание проведенной работы Руководство GRI Место и дата выдачи заключения Описание типа аудита (проверка соответствия принципам AA 1000 APS (2008) или же как проверка соответствия принципам AA 1000 APS (2008) так и проверка отчетной информации) Уровень аудиторской проверки Описание уровня аудита (средний или высокий) Рекомендации ISAE 3000 и AA 1000 AS определяют перечень базовых элементов заключения. GRI требует включать в заключение о заверении оценку степени применения в отчете системы отчетности GRI (включая принципы). Аналогичная ситуация с методикой по интегрированной отчетности. 14

Требования к объему аудиторского заключения Стандарт ISAE 3000 регулирует вопрос объема аудиторского заключения следующим Требования к объему аудиторского заключения Стандарт ISAE 3000 регулирует вопрос объема аудиторского заключения следующим образом: Возможны две формы (короткая и длинная) в зависимости от целевой аудитории заключения, при этом каждая из них должна включать базовые элементы заключения (перечислены на предыдущем слайде) В российской практике встречаются заключения объемом от 1 до 8 листов, что не противоречит профессиональным стандартам. 15

Предмет и критерии аудиторской проверки Понятие «на пальцах» Предмет – что проверяем Критерии – Предмет и критерии аудиторской проверки Понятие «на пальцах» Предмет – что проверяем Критерии – на соответствие чему проверяем Наиболее часто встречающиеся в российской практике формулировки • Отчет (информация), отдельные цифры (как правило, финансовые) • Процессы (система управления) взаимодействия с заинтересованными сторонами • Деятельность компании • GRI G 3(G 3. 1) • Стандарты серии AA 1000 Международного института социальной и этической отчётности • Политика и Стандарт публичной отчётности Госкорпорации «Росатом» В зависимости от предмета аудиторской проверки AA 1000 AS вводит два типа заверения – Type 1 (проверка деятельности на соответствие принципам вовлеченности, существенности, реагирования), Type 2 (Type 1 + оценка надежности публичной информации о деятельности в области устойчивого развития) В России наиболее частый предмет (критерии) аудиторской проверки нефинансового отчета – проверка информации (ее надежность и достоверность, соответствие GRI) и проверка деятельности компании, внутренних процессов (на соответствие принципам AA 1000 APS). 16

Основные провайдеры заверения, проводимого в соответствии с AA 1000 AS и (или) ISAE 3000, Основные провайдеры заверения, проводимого в соответствии с AA 1000 AS и (или) ISAE 3000, в России • Аудиторские компании в соответствии с требованиями российского законодательства • Сертификационные компании • Консультанты по КСО и УР Доля отчетов, имеющих заключение о заверении, % 25 23 Отчетный период 2006 -2007 г. Отчетный период 2009 -2010 г. Источник: www. rspp. ru 17

Общественное заверение Проводится как в качестве самостоятельной формы заверения, так и совместно с заверением, Общественное заверение Проводится как в качестве самостоятельной формы заверения, так и совместно с заверением, осуществляемым организациями в соответствии с профессиональными стандартами (ISAE 3000, AA 1000 AS) Наибольшее распространение в России получили две формы общественного заверения: 1) Общественные консультации, в результате которых, в первую очередь, подтверждается вовлеченность заинтересованных сторон в процесс подготовки отчета и реагирование компании на их запросы. Кроме того, в рамках общественных консультаций зачастую дается оценка полноты и существенности раскрытой в нем информации. 2) Общественное заверение Совета по нефинансовой отчетности при РСПП, дающее оценку значимости и полноты раскрываемой в нефинансовом отчете информации о результатах деятельности компании с позиции принципов Социальной хартии российского бизнеса. Более подробно вопросы общественного заверения рассмотрены в статье «Системный анализ вариантов проведения общественного заверения нефинансовой отчетности» (Феоктистова Е. Н. , Скобарев В. Ю, Ляховенко Т. И. ), представленной в обзоре РСПП «Повышение информационной открытости бизнеса через развитие корпоративной нефинансовой отчетности» . 18

Проверка нефинансового отчета организацией GRI Услуга, предоставляемая организацией GRI по проверке полноты и правильности Проверка нефинансового отчета организацией GRI Услуга, предоставляемая организацией GRI по проверке полноты и правильности заполнения Таблицы соответствия GRI Проверка не является внешним заверением в терминах руководства GRI Проверка GRI не дает права ставить «+» к уровню соответствия GRI 19

® Благодарю за внимание Скобарев Владимир Юлианович Партнер, зам. ген. директора ЗАО «ЭНПИ Консалт» ® Благодарю за внимание Скобарев Владимир Юлианович Партнер, зам. ген. директора ЗАО «ЭНПИ Консалт» Аттестованный финансовый и внутренний аудитор (CIA) Сертифицированный аудитор в области устойчивого развития (CSAP) Сертифицированный тренер GRI на территории Центральной и Восточной Европы тел. +7 495 958 -39 -88 [email protected] ru 20