Взаимодействие налоговых систем Республики Беларусь и Австрии Подготовил

Взаимодействие налоговых систем Республики Беларусь и Австрии Подготовил студент 4 го курса ФФБД, 13 -дфн-2 Илбуть Вадим Александрович

Президент Австрии Хайнц Фишер

Канцлер Райнхальд Миттерленнер

Общие сведения по стране Территория 83 871 км² Население 8426311 чел. Плотность населения 100, 5 чел. /км² Официальные языки Немецкий Столица Вена Общие границы Чехия Словакия Венгрия Словения Италия Лихтенштейн Швейцария Германия Федеральный президент Хайнц Фишер Федеральный канцлер Райнхальд Миттерленнер Государственный строй Парламентская республика Валюта Евро

Основные макроэкономические показатели Австрии 2012 2013 2014 2015 2016 ВВП, млрд евро 282, 74 276, 15 286, 40 300, 71 309, 90 Годовой темп прироста ВВП, % 3, 2 -2, 3 3, 7 5, 0 3, 1 ВВП на душу населения, евро 33920 33020 34140 35710 36640 Годовой темп прироста ВВП на душу населения, % 2, 8 -2, 7 3, 4 4, 6 2, 6 Государственный долг, % к ВВП 63, 8 69, 2 72 72, 5 73, 4 Уровень безработицы, % 3, 8 4, 8 6, 9 4, 2 4,

Налоги и сборы Австрии и Республики Беларусь Федеральный налоги Республиканские налоги Местные налоги Австрия Беларусь -Налог на прибыль корпораций; -Налог с банков; -Налог на прирост капитала; -Налог на доход с физических лиц; -Налоги на операции с капиталом; -Налог на недвижимость; -Налог на продажу собственности; — НДС; -Налог в фонд соц. обеспечения; -Экологический налог -Сборы и пошлины -НДС; -акцизы; -налог на недвижимость; -земельный налог; -налог на прибыль; -налог на доходы иностранных организаций; -налог за добычу природных ресурсов; — подоходный налог; -экологический налог; -Сборы и пошлины — Муниципальный налог (3% взимается с начисленной заработной платы на предприятиях); -Налог на имущество — Земельный налог — курортный сбор; -сбор с заготовителей; -налог за владение собаками

Структура доходов консолидированного бюджета Австрии 2012 2013 2014 2015 2016 Доходы консолидированного бюджета, в т. ч. : 136 656 133942 137765 144485 150891 Налоги на производство и импорт: — НДС — Акцизы 40 702 41 013 42 069 43842 45540 21957 6 851 22231 6 688 22764 6 890 23498 7 433 24601 7 512 Налоги на доходы и имущество — Налог с частных хозяйств, в т. ч. : — налог с заработной платы — Налог на прибыль корпораций 39 507 35 118 36 396 38 999 41 144 29461 22467 7 468 27388 20997 5 114 27884 21783 5 810 29294 23031 6 980 31062 25006 7 262 Социальные налоги 40 752 41 241 42 088 44 022 46 095 Налоговые доходы 120 961 117 372 120 553 126 863 132 779 Налоговая нагрузка, % 42, 78 42, 50 42, 09 42, 19 42,

Налог на капитал Плательщики Участники австрийских компаний Объект 1. Приобретение участниками долей в УК компании при ее учреждении или увеличении ее УК 2. Внесение участниками дополнительных вкладов в компанию. 3. Добровольные вклады участников в компанию, которые повышают стоимость их долевого участия 4. Вложение капитала компанией, не являющейся налоговым резидентом Австрии, в ее филиал или постоянное представительство Ставки 1 % Особенности исчисления и уплаты Вложения капитала лицом, которое не участвует напрямую в УК принимающей компании, не подлежит обложению налогом на капитал

Налог на прирост капитала Плательшики Юридические лица Объект Прибыль компаний, характеризующаяся как прибыль от прироста капитала Ставки Основная ставка – 25 % Порядок исчисления и уплаты Сумма налога уменьшатется на сумму затрат, относящихся к этому виду дохода. В качестве налоговых агентов выступают банки. Они удерживают налог в полном объеме. В конце отчетного периода, после подсчета затрат на получение финансового дохода, банки возвращают налогоплательщикам часть переплаченного налога.

Налог на банки Плательщики Банковские учреждения как австрийские, так и иностранные с отделениями в Австрии Объект Совершение банковских операций; Величина собственного капитала Ставки 0, 15 % — на совокупный объем совершенных банковских операций; 0, 055 %-0, 085 % — от величины собственного капитала

Налог на проценты Плательщики Юридические лица Объекты Процентные доходы Ставки Основная ставка – 25 % Особенности исчисления 1. Доход по процентам, заработанный компанией, является частью её дохода, и поэтому подвергается 25%-ому налогу с доходов корпорации. Сумма налога суммируется с суммами, уплаченными по корпорационному налогу. 2. В случаях, когда налоговая ставка уменьшена в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, возможно освобождение в стране-источнике. 3. Доход по процентам от вкладов в банк и ценных бумаг подвергается удержанному налогу 25 %. Выплата процентов частным лицам ЕС облагается налогом в 35 % по директиве ЕС, если владелец банковского счета не сообщил о наличии счета в Австрии налоговым органам и не предоставляет австрийскому банку сертификат, выпущенный этим налоговым органом.

Метода устранения двойного налогообложения Для резидента Беларуси Для резидента Австрии Прибыль в РБ – 20000 евро; Дивиденды из АР – 10000 евро Прибыль в АР – 20000 евро; Дивиденды из РБ – 10000 евро РБ АР АР РБ 20000*0, 18=3600 10000*0, 12=1200<1500 10000*0, 15 = 1500 20000*0, 25= 5000 10000*0, 25=2500 к вычету — 1500 10000*0, 15= 1500 Эффективная ставка = (3600 +1200 -1200+1500)/30000 *100% = 17% Эффективная ставка = (5000 + 2500 – 1500 +1500)/30000*100% = 25%

Список налоговых соглашений в области наследования и дарения, заключенных Австрийской Республикой Страна Дата подписания Дата вступления в силу Германия (Erb. St) прекращено 4. Октябрь 1954 7. Сентябрь 1955 Германия (Erb. St) временное соглашение до истечения Erb. St 6. Ноябрь 2008 28. Сентябрь 2009 Франция (Erb. St, Шенк) 26. Март 1993 1. Сентябрь 1994 Лихтенштейн (Erb. St) 7. Декабрь 1955 26. Сентябрь 1956 Нидерланды (Erb. St, Шенк) 26. Ноябрь 2001 1. Январь 2003 Швеция (Erb. St) 21. Ноябрь 1962 10. Июнь 1963 Швейцария (Erb. St) 30. Январь 1976 4. Декабрь 1974 Чешская Республика (Erb. St, Шенк) 19. Сентябрь 1996 1. Март 2000 Венгрия (Erb. St) 25. Февраль 1975 9. Февраль 1976 США (Erb. St, Шенк) 21. Июнь 1982 1. Июль

Критерии для определения резидентского статуса в Австрии: • — для юридических лиц: • 1. Факт инкорпорации (регистрация, создание); • 2. Место нахождение в данной юрисдикции органов управления и контроля компании • — для физических лиц: • 1. Место нахождения в стране постоянного жилища (собственность, аренда на длительный срок, гостиничный номер на длительный срок); • 2. Постоянное пребывание в данной стране более 6 месяцев.

Спасибо за внимание!