Выпускная квалификационная работа по

Выпускная квалификационная работа по специальности «Налоги и налогообложение» на тему: «Особенности уплаты налога на добавленную стоимость организацией» Автор работы: Москальченко Юлия Владимировна Научный руководитель: к. э. н. , доцент Кривцов Олег Фёдорович

Актуальность ВКР Налог на добавленную стоимость является одним из ведущих налогов в налоговой системе России, что само по себе предопределяет пристальное внимание к проблемам механизма их функционирования и направлениям его совершенствования. Налог на добавленную стоимость один из наиболее трудных налогов для понимания, уплаты, исчисления и, конечно же, контроля со стороны налоговых органов. Вопросы по части исчисления и уплаты этого налога возникают у налогоплательщиков постоянно. Все это делает актуальным вопрос совершенствования функционирования налога на добавленную стоимость.

Объект исследования ООО «Кудесник» Основной вид деятельности - оптовая торговля грузоподъемной техникой – автомобильными кранами Предмет исследования Анализ и особенности исчисления налога на добавленную стоимость в ООО «Кудесник»

Цель ВКР исследование налога на добавленную стоимость и проблем его функционирования, разработка путей его совершенствования в ООО «Кудесник» . Задачи ВКР 1. Изучение теоретических основ налога на добавленную стоимость, обоснование экономической роли налога и места в налоговых доходах федерального бюджета; 2. Анализ функционирования налога на добавленную стоимость на примере организации ООО «Кудесник» , особенностей и проблематики применения НДС; 3. Разработка направлений совершенствования системы функционирования налога на добавленную стоимость в ООО «Кудесник» .

Содержание ВКР Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. - теоретические аспекты НДС; 1 глава - место НДС в налоговой системе страны; - характеристика деятельности ООО «Кудесник» ; 2 глава - анализ финансово-экономической деятельности; - анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки; - особенности и проблемы применения НДС в компании; - оценка налоговых рисков организации и пути их минимизации; 3 глава - предложения по решению проблем функционирования НДС в ООО «Кудесник» . По итогам исследования проанализированы результаты, сделаны выводы о том, достигнута ли поставленная цель и выполнены ли задачи дипломного исследования.

Выводы 1. Рассмотрены теоретические аспекты НДС в Российской Федерации, а также выявлена его роль в формировании доходной базы федерального бюджета Большая часть налоговых поступлений федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (49, 7% от общего объема налоговых доходов), НДПИ (37, 1%) и налога на прибыль организаций (4, 6 %). Структура доходов федерального бюджета по видам доходов за I полугодие 2012 - 2014 годов

2. Проведен анализ финансово-экономической деятельности, налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО «Кудесник» • Показатели рентабельности не удовлетворяют нормативным значениям (снижение связанно с ухудшением экономической ситуации в стране и мире, Снижение показателей предприятие неэффективно использует свои активы); свидетельствует о том, • Текущая ликвидность равна 1, 11 (предприятие что предприятие испытывает не располагает достаточным объемом свободных финансовые затруднения ресурсов, формируемых за счет собственных средств, однако о значительном финансовом риске речь не идет); • Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам по отрасли «Торговля автотранспортными средствами» (1, 29% < 2, 6%). Однако в течение анализируемого периода Высокий риск проведения наблюдается увеличение уровня данного показателя; налоговой проверки, так как • Доля вычетов по НДС значительно превышает 89% за показатели большинства 12 месяцев, а также безопасную долю вычетов критериев не соответствуют по г. Москве (97, 25% 91, 3%); нормативным • Рентабельность продаж по предприятию отклоняется более чем на 10 % от среднеотраслевого по данным статистики (1, 83% < 3, 3%).

3. Проведен анализ функционирования, особенностей и проблематики применения НДС в ООО «Кудесник» По итогам 2014 года доля НДС в структуре налоговых платежей организации достигла 60% и составляет основную часть налоговой нагрузки ООО «Кудесник» . Недостатки в системе функционирования НДС: • Недостаточный контроль за исчислением и уплатой НДС; • Ошибки в исчислении НДС; • Риск необоснованности вычетов по НДС; • Высокая доля вычетов по НДС, что привлекает внимание налоговых органов.

4. Предложения по решению проблем функционирования НДС в ООО «Кудесник» Проблема Проектные предложения Экономический результат 1. Систематически проверять деятельность организации по критериям «Концепции системы Высокий Возможность избежать углубленной планирования выездных налоговых проверок» ; риск камеральной и выездной налоговой 2. Заранее подготовить официальные налоговой проверки, исключить налоговые санкции в письменные объяснения для налоговых органов; проверки виде доначислений, пеней и штрафов. 3. Перевести показатели критериев из рискованных в безопасные. Контроль влияния налоговой нагрузки Недостаточный по НДС на финансово-экономическое контроль состояние и показатели организации. исчисления и Ведение регулярного налогового Контроль за правильностью и своевре- уплаты НДС; планирования по НДС. менностью исчисления и уплаты НДС, ошибки в что исключит налоговые санкции в виде расчетах доначислений, пеней и штрафов. Возможность рассчитывать и планировать вычеты по НДС на следующие периоды с Ведение планирования налоговых вычетов по НДС Высокая учетом установленного уровня доли вычетов. для соблюдения нормы доли вычетов по НДС доля Избежать неравномерного расходования от суммы начисленного налога за 12 месяцев вычетов средств на закупки, что может привести к путем расчета, равномерного распределения по НДС Увеличению долгосрочных обязательств в закупок, либо переноса части вычетов на будущее. виде кредитов и займов, а также процентов по ним.

Спасибо за внимание! L/O/G/O www. themegallery. com