ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ(ДИПЛОМНАЯ) РАБОТА на тему: УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ (на примере ООО «Online» ) Докладчик: студент гр. 871 -з заочного отделения Гатиятуллин Дамир Мунирович Научный руководитель: старший преподаватель Латынина Н. А.
ЦЕЛЬ, ПРЕДМЕТ И ОБЪЕКТ ЦЕЛЬ работы • анализ, проблемы и пути развития упрощенной система налогообложения на примере ООО «Online» ПРЕДМЕТ исследования • упрощенная система налогообложения (УСН) ОБЪЕКТ исследования • российская организация, осуществляющая коммерческую деятельность с целью получения прибыли, а именно ООО «Online» УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
ЗАДАЧИ ИССЛЕДОВАНИЯ Рассмотреть сущность и необходимость введения упрощенной системы налогообложения; Рассмотреть правовые основы применения упрощенной системы налогообложения; Рассмотреть систему налогообложения, применяемую в ООО «Online» ; Изучить опыт налогообложения малого бизнеса в зарубежных странах; Рассмотреть УСН как фактор стимулирования развития предпринимательства. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
СТРУКТУРА ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ONLINE» ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ • 1. 1. Сущность и необходимость введения упрощенной системы налогообложения • 1. 2. Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения • 2. 1. Анализ порядка исчисления и уплаты единого налога, взимаемого применении УСН • 2. 2. Оценка налоговой нагрузки ООО «Online» и ее влияние на результаты деятельности организации • 2. 3. Анализ поступлений единого налога при УСН в бюджетную систему РФ • 3. 1. Обобщение зарубежного опыта в области налогообложения субъектов малого предпринимательства • 3. 2. УСН как фактор стимулирования развития предпринимательства УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
ОСНОВНЫЕ ДОСТОИНСТВА УСН Освобождении от уплаты ряда налогов ДОСТОИНСТВА Минимальная налоговая отчётность (раз в год по итогам налогового периода) и простота налогового учёта Низкие ставки налогов Освобождение от ведения бухгалтерского учёта (за исключением операций с ОС и НМА; выплаты дивидендов) УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УСН УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА УПЛАЧИВАЕМОГО, В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ООО «ONLINE» ЗА 2009 -2011 ГГ. № п/п 1 2 Наименование показателя Доходы от реализации, тыс. руб. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, тыс. руб. 2009 год 2010 год 2011 год 394, 1 529, 6 1 116, 9 332, 9 444, 6 819, 0 61, 2 85, 0 297, 9 6, 1 8, 5 29, 8 База, для расчета налога, уплачиваемого 3 в связи с применением УСН (доходы минус расходы), тыс. руб. 4 Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением УСН (10%), тыс. руб. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
ПОСТУПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ, ВЗИМАЕМЫМ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН ЗА ПЕРИОД С 2009 -2011 ГОД ПО РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН, ТЫС. РУБ. Код классификации доходов бюджетов РФ Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в том числе : Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов Доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности применении упрощенной системы налогообложения Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации 182 1 05 01000 00 0000 110 182 1 05 01010 01 0000 110 2009 год 2010 год 2011 год 2 372 471 2 745 715 3 159 742 1 723 707 1 997 403 2 234 337 Изменение 2011 г. к 2009 г. 787 271 510 630 182 1 05 01020 01 0000 110 454 801 489 759 602 828 148 027 182 1 05 01030 01 0000 110 190 309 251 939 302 140 111 831 182 1 05 01040 02 0000 110 3 654 6 614 9 900 6 246 182 1 05 01050 01 0000 110 X X 10 537 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
РЕЗУЛЬТИРУЮЩИЕ ЭФФЕКТЫ Финансовый эффект – финансовое Социальный эффект – обеспечение занятости части населения; создание новых рабочих мест; рост доли экономически активного населения, улучшение условий жизни за счет предпринимательских доходов, сглаживание диспропорций развития в благосостоянии различных социальных групп населения самообеспечение предпринимательства и членов их семей, оплата труда наёмных работников 2 1 3 ЭФФЕКТЫ Инновационноинвестиционный эффект – разработка и внедрение технологических, технических и организационных нововведений и инноваций; косвенная стимуляция эффективности производства крупных компаний посредством освоения новых рынков 5 Бюджетный эффект – поступление налогов и платежей в бюджетную систему, обеспечение собственной доходной базой субфедеральные и местные бюджеты Экономикостимулирующий эффект – 4 увеличение числа собственников, конкурентный отбор эффективных собственников, для которых малый бизнес становится отправной точкой для дальнейшего развития; создание конкурентной среды для других форм бизнеса УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
ПРЕДЛОЖЕНИЯ 1 2 3 4 5 6 7 • Формировать цивилизованное налоговое поведение у субъектов малого предпринимательства • Оптимизировать затраты в процессе налогового администрирования и гарантировать полноценный контроль за массой субъектов малого предпринимательства • Устанавливать обоснованные пропорции в соотношении налоговой нагрузки в бизнесе в зависимости от его масштабов, видов предпринимательской деятельности, степени инновационности • С точки зрения состава специальных налоговых режимов, целесообразно отменить ЕНВД, переведя микропредприятия и индивидуальных предпринимателей с численностью до 15 человек на уплату патента, малые предприятий – на уплату на основе УСН • Также целесообразно оставить режим УСН с использованием только одного объекта – «Доходы» • Для формирования специальных преференций в отношении приоритетных отраслей, определяемых Правительством РФ, общую ставку налога по УСН предлагается дифференцировать в зависимости от значения и участия малого бизнеса в формировании и развитии инновационной экономики России • Необходима продуманная дифференциация патентной платы по видам и подвидам экономической деятельности и по территориям УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
ВЫВОДЫ В настоящее время целевая направленность упрощенной системы налогообложения на стимулирование малого бизнеса, особенно в сфере промышленного производства, прослеживается недостаточно четко. Причем в стратегическом плане необходимо предусмотреть полный отказ от специальных налоговых режимов, заменив их системой льгот для малого бизнеса. Кроме того, важным представляется постепенное введение налоговых льгот инвестиционного характера при налогообложении прибыли для средних предприятий и аналогичных льгот в рамках специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства. Подводя итог, можно сказать, что задачи, стоящие на современном этапе перед экономикой РФ, не могут быть решены в полной мере без дальнейшего совершенствования налогового регулирования, одним из аспектов которого являются специальные налоговые режимы. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ( на примере ООО «Online» )
Скачать презентацию ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ ДИПЛОМНАЯ РАБОТА на тему УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Prezentatsia_USN.pptx