Введение Основы налогообложения
Налог — обязательный, безвозмездный, безвозвратный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти с юридических и физических лиц, с целью финансового обеспечения деятельности государства.
Налоги следует отличать от сборов и пошлин, взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения определённых действий в отношении их плательщиков.
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.
Налоговое законодательство— совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.
Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» .
Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов налогообложения образуют налоговую систему государства.
Отношение к налогам в обществе …
«Кто должен больше платить в бюджет – кто больше зарабатывает или кто больше потребляет? . . . »
Римский император Тиберий: «Задача хорошего пастуха стричь своих овец, а не сдирать с них кожу … »
Витте Сергей Юльевич (1892 -1903 г. г. )
«Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития» .
Иванович Янжул (1846 -1914 г. г. ) – экономист, статистик, педагог, деятель народного образования, фабричный инспектор.
«Налоги - односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек» .
Николай Иванович Тургенев (1789 -1871 г. г. ) – публицист, декабрист, экономист.
«Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов» .
Мюррей Ротбард: «…Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства» .
«Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им» . Ш. Монтескье
Признаки налогов: - императивно-обязательный характер; - индивидуальная безвозмездность; - денежная форма; - публичный и нецелевой характер.
Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.
Обязательные элементы налога: - объект (доход, имущество, товар); - налоговая база; - величина налоговой ставки (квота); - налоговый период (месяц, квартал, год); - порядок исчисления; - порядок и сроки уплаты налога.
Основные функции налогов
1 Фискальная функция налогообложения: налоги являются доминирующей составляющей доходов государственного бюджета.
2 Распределительная (социальная) функция налогообложения отражает перераспределение общественных доходов (между субъектами, отраслями, регионами и т. п. ).
3 Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение задач экономической политики государства посредством налоговых механизмов. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
3. 1. Стимулирующая подфункция налогообложения направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему налоговых льгот и освобождений.
3. 2. Дестимулирующая подфункция налогообложения направлена на установление препятствий для развития какихлибо экономических процессов (через налоговое бремя).
3. 3. Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду, земельный налог и т. д.
4. Контрольная функция налогообложения позволяет государству контролировать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств.
Виды налогов
По способу взимания: прямые косвенные (налоги на собственность или доход) (налоги на обращение и потребление включаются в цену товара, работы, услуги)
По отношению к доходам экономического субъекта: аккордные подоходные (взимаются независимо от уровня дохода субъекта) (отражают процент от дохода субъекта)
Подоходные налоги, в свою очередь, делят на 3 типа: пропорциональные прогрессивные регрессивные (ставка налога неизменна, она не следует за динамикой налогооблагаемой базы) (ставка налога растёт, с увеличением налогооблагаемой базы) (ставка налога снижается, с увеличением налогооблагаемой базы)
Пропорциональная шкала налогообложения Ставка налога Налогооблагаемая база
Прогрессивная шкала налогообложения Ставка налога Налогооблагаемая база
Регрессивная шкала налогообложения Ставка налога Налогооблагаемая база
Косвенные налоги, в свою очередь, делят на: универсальные НДС, налоги с оборота, налог с продаж индивидуальные Акцизы фискальные монопольные таможенные пошлины Налоги на товары, производство Ввозные и или вывозные реализация таможенные которых пошлины монополизиро ваны государством
По форме: твёрдые долевые (начисляются в твёрдых суммах (начисляются в процентном отношении к налогооблагаемой базе) (рублях и копейках) на единицу налогообложения)
По уровню управления: федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, гос. пошлины) региональные (налог на имущество, транспортный налог) местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц)
По назначению: общие специальные (маркированные) (средства не закреплены за отдельными направлениями расходов) (имеют целевое назначение)
Кроме того, выделяют чрезвычайные налоги. Введение чрезвычайных налогов непосредственно связано с конкретным событием или этапом существования и развития страны.
По распределению между различными бюджетами: закреплённые регулирующие (поступают непосредственно в определённый бюджет) (распределяются в различные бюджеты, в определённых пропорциях)
В зависимости от субъекта: налоги с юридических лиц налоги с физических лиц смешанные налоги (налог на прибыль, налог на имущество организаций и др. ) (НДФЛ, налог на имущество физических лиц и др. ) (земельный налог, транспортный налог и др. )
По периодичности уплаты: разовые периодичнокалендарные (поступают при разовых операциях) (ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые)
По источнику налога: относимые на издержки включаемые в продажную цену относимые на финансовые результаты относимые за счёт прибыли налог на добычу полезных ископаемых акцизы, НДС налог на имущество налог на прибыль
По распределению между различными бюджетами: закреплённые регулирующие (поступают непосредственно в определённый бюджет) (распределяются в различные бюджеты, в определённых пропорциях)
Налоговая нагрузка, налоговое бремя
Уровень налогов страны обычно измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).
Налоги как доля ВВП Дания – 48, 7%, Швеция – 48, 3%, Бельгия – 43, 9%, Норвегия – 43, 6%, Франция, Италия – 43, 5%, Финляндия – 43, 0%, Испания – 37, 2%, Великобритания – 36, 1%, Австралия – 30, 8%, США, Япония – 28, 3%, Россия -35%
«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
Виды деятельности всего 2011 2012 2013 9, 7 9, 8 9, 9 Сельское и лесное хозяйство Добыча полезных ископаемых в т. ч. добыча топливноэнергетических ресурсов Обрабатывающее производство Строительство 3, 6 2, 9 33, 2 35, 7 36, 3 39, 0 39, 6 7, 1 7, 5 7, 2 12, 2 13, 0 12, 0 Транспорт и связь 9, 7 9, 1 7, 5
Скачать презентацию Введение Основы налогообложения Налог обязательный безвозмездный
Налоги Вводная лекция.pptx