Учет финансовых вложений ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ Финансовые вложения представляют собой активы организации, предназначенные для увеличения ее капитала посредством участия в распределении прибыли других организаций (в форме дивиденда, процента и т. п. ) или для получения ею иных экономических выгод Доход от перепродажи финансовых вложений Счет 58 Возможность контролировать деятельность других организаций Выгоды, получаемые через долговременные деловые связи Создание определенных коммерческих преимуществ К финансовым вложениям относят инвестиции в ценные бумаги, уставные (складочные) капиталы других организаций, не являющихся акционерными обществами, вклады в простые товарищества и предоставленные другим юридическим и физическим лицам займы. Особенности финансовых вложений Обладают большей ликвидностью по сравнению с другими активами - их проще обратить в деньги Финансовые вложения достаточно рискованные активы Инвестиции дают возможность быстрого получения большего дохода, складывающегося не только из суммы процента, дивиденда и т. п. , но и прироста капитала, вложенного в них, вследствие роста их цены Риск инвестора заключается в отсутствии гарантий получения фиксированного дохода, а также в потенциальной возможности обесценения инвестированных сбережений, или даже их полной потери Рыночная стоимость финансовых вложений подвержена значительным колебаниям, которые могут происходить на протяжении коротких периодов Колебания стоимости обуславливаются внешними факторами экономического и неэкономического свойства
ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений Общие положения Первоначальная оценка Раскрытие информации Последующая оценка Обесценение Выбытие Доходы и расходы
Наименование эмитента и название ценной бумаги Номер, серия ценной бумаги В учете формируется информация Номинальная цена и цена покупки, общее их количество Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг Дата покупки, дата продажи и иного выбытия Место хранения и иная дополнительная информация
бухгалтерский учет Первоначальная стоимость Стоимость покупки у продавца по договору Информационные, консультационные услуги , связанные с их приобретением Безвозмездно Вознаграждения посредникам и иные затраты Текущая рыночная стоимость Стоимость при возможной продажи При прочих условиях Могут быть признаны прочими расходами При несущественности затрат По цене передаваемых активов, аналогичных финансовых вложениях, согласованной оценке
Корректировка стоимости финансовых вложений Имеющих рыночную стоимость Ежемесячно, ежеквартально Разница предыдущей и текущей рыночной цены относится на финансовые результаты в составе прочих доходов и расходов Не имеющих рыночную стоимость (долговые ценные бумаги) Равномерно в течение срока обращения Разница первоначальной и номинальной цены относится на финансовые результаты в составе прочих доходов и расходов
Обесценение финансовых вложений устойчивое снижение стоимости финансовых вложений если: Отсутствуют свидетельства повышения расчетной стоимоти В течение отчетного периода расчетная стоимость изменялась только в сторону уменьшения На отчетную и предыдущую дату Учетная стоимость выше расчетной Расчетная стоимость – разница учетной стоимости и суммой снижения
Признаки банкротства Условия обесценения Большое количество сделок на рынке с аналогичными бумагами по цене ниже учетной Разница между учетной и расчетной стоимостью Резерв под обесценение финансовых вложений Снижение процентов, дивидендов и вероятность их дальнейшего снижения Проверка проводится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года Проверка тенденции снижения Стоимости финансовых вложений
Резерв под обесценение финансовых вложений Относится на финансовые результаты При выбытии Отсутствии критериев снижения стоимости Корректируется увеличивая, уменьшая финансовый результат в составе прочих расходов Финансовые вложения Резервы под обесценение финансовых вложений Дебет 91 Кредит 59 Дебет 59 Кредит 91 1. Паи и акции счет 2. Долговые ценные бумаги 58 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества счет 59
ПБУ 20/03 Информация об участии в совместной деятельности Общие положения Совместно осуществляемые операции Совместно используемые активы Совместная деятельность Не применяется ПБУ, при: -Участие в договоре, результатом которого является образование юридического лица , вклад в уставной капитал; -участие в договоре, без получения экономической выгоды или дохода; Раскрытие информации
Выполнение работ участником с использованием собственных активов. Совместно осуществляемые операции Учет расходов, обязательств, доли дохода на соответствующих счетах без перевода в финансовые вложения Продукция причитающаяся другим участникам учитывается за балансом Доходы, полученные при продаже, но причитающиеся другим участникам отражаются как обязательства перед ними
Совместно используемые активы Имущество в общей собственности Договор совместного использования Учет доли расходов и обязательств, доходов в соответствии с условиями договора Доходы, полученные при продаже, но причитающиеся другим участникам отражаются как обязательства перед ними
Совместная деятельность - это деятельность двух и более лиц без образования юридического лица с целью получения прибыли Учет ведется одним из участников обособленно Вклады участников учитываются ими как финансовые вложения Внесенное участниками имущество учитывается на отдельном балансе Прибыль, убытки по совместной деятельности включаются в состав прочих доходов и расходов участника Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс ведущего общие дела, не включаются В отчете отражается доля участия, доля договорных обязательств, понесенных расходов и доходов
Скачать презентацию Учет финансовых вложений ПБУ 19 02 Учет финансовых вложений
Учет финансовых вложений.pptx