УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ. Денежные средства – активы, обладающие абсолютной ликвидностью. Основные нормативные документы: Положение ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373 -П “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации” «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» , Федеральный закон № 54 -ФЗ от 22 мая 2003 года. (с изменениями от 3 июня, 17 июля 2009 г. , 27 июля 2010 г. , 27 июня 2011 г. )

Сумма наличных денежных средств, которая может находится в кассе на конец рабочего дня, определяется обслуживающим банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка определяется для каждой организации индивидуально с учетом среднедневной наличной выручки. Превышение лимита кассового остатка допускается только в случае выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий и только в течение 3 дней, включая день получения денежных средств в банке.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ: Поступление денежных средств в кассу – Приходный кассовый ордер (форма №КО-1), Выдача денежных средств из кассы - Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) на основании платежных ведомостей и других документов. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3) – учетный регистр, в котором регистрируются все ПКО и РКО. Кассовая книга (форма №КО-4) – отражаются все факты поступления и выдачи наличных денежных средств. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5).

ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ 100000 руб. - между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами

ПРИМЕРЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ: Сняты деньги с расчетного счета в кассу Д 50 К 51 Поступили в кассу ДС от покупателя Д 50 К 62 Сдан в кассу остаток не израсходованного аванса подотчетным лицом Д 50 К 71 Поступили ДС в кассу от сотрудника в возмещение материального ущерба Д 50 К 73 -2 Внесены на РС ДС из кассы Д 51 К 50 Выданы ДС из кассы под отчет Д 71 К 50 Выдана из кассы заработная плата Д 70 К 50 Выплачена из кассы депонированная заработная плата Д 76 -4 К 50

УЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ: Выявлены излишки денежных средств в кассе предприятия Д 50 К 91 -1 Выявлена недостача денежных средств в кассе Д 94 К 50 Недостача отнесена на материально-ответственное лицо (кассира) Д 73 -2 К 94 Сумма недостачи внесена кассиром в кассу организации Д 50 К 73 -2 Недостача денежных средств отнесена на прочие расходы ввиду отсутствия виновного лица Д 91 -2 К 94

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ Основной нормативный документ: Положение Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002 г. № 2 -п. (в ред. Указаний Банка России от 12. 2011 № 2749 -У)

ДЛЯ ОТКРЫТИЯ РС В БАНК ПРЕДСТАВЛЯЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ: Ø Заявление об открытии счета. Ø Свидетельство о государственной регистрации предприятия (или его копия, заверенная нотариально). Ø Копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально. Ø Карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации, заверенные нотариально. Ø Документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия на учет в налоговых органах. Ø Копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи. Ø Копия справки о присвоении предприятию статистических кодов. Ø Документы, подтверждающие регистрацию в ФСС РФ.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ Ø Наличные расчеты. Чек денежный представляется банку для снятия с РС предприятия указанной в чеке суммы ДС, необходимых на выплату ЗП, командировочные расходы, хозяйственные нужды и т. д. Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных ДС на РС.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ Ø Безналичные расчеты. § Платежное поручение § Платежное требование § Чек расчетный § Инкассовое поручение § Аккредитив

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ Основные нормативные документы: Федеральный закон от 10. 12. 2003 № 173 -ФЗ (ред. от 06. 12. 2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп. , вступающими в силу с 01. 2012). ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), (в ред. Приказов Минфина РФ от 25. 12. 2007 № 147 н, от 25. 10. 2010 № 132 н, от 24. 12. 2010 № 186 н)

ПЕРЕСЧЕТ ВАЛЮТЫ В РУБЛИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА ОСНОВАНИИ ВАЛЮТНЫХ КУРСОВ: официальный курс ЦБ РФ, курс валютных бирж, курс коммерческих банков. Для учета ДС на валютном счете выбирается официальный курс ЦБ РФ, остальные курсы формируют доходы и расходы организации при покупке и продаже валюты.

ПЕРЕСЧЕТ ВАЛЮТЫ В РУБЛИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПРИ: совершении валютных операций, составлении отчетности организации.

ПРИМЕРЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ: Получены денежных средств от иностранных покупателей продукции Д 52 К 62 Оприходована иностранная валюта, поступившая безвозмездно Д 52 К 98 -2 Зачислен краткосрочный кредит банка в иностранной валюте Д 52 К 66 Перечислены денежные средства иностранным поставщикам материалов Д 60 К 52 Перечислены денежные средства в погашение краткосрочного кредита в иностранной валюте Д 66 К 52

ОПЕРАЦИИ ПО ПОКУПКЕ ВАЛЮТЫ: Перечислены денежные средства банку на покупку валюты Д 57 К 51 Зачислена на валютный счет приобретенная валюта по курсу ЦБ РФ Д 52 -1 К 57 Начислено комиссионное вознаграждение банку Д 91 -2 К 76 Перечислено комиссионное вознаграждение банку Д 76 К 51 Списывается превышение курса покупки валюты над курсом ЦБ РФ Д 91 -2 К 57

ОПЕРАЦИИ ПО ПРОДАЖЕ ВАЛЮТЫ: Перечислена валюта для продажи Д 57 К 52 -1 Продана валюта по биржевому курсу Д 51 К 91 -1 Списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ Д 91 -2 К 57 Списана курсовая разница (разница - между курсами ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств банку и дату продажи банком валюты Д 57 К 91 -1 Начислено комиссионное вознаграждение банку Д 91 -2 К 76 Перечислено комиссионное вознаграждение банку Д 76 К 51

ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ ПЕРЕОЦЕНИВАЮТСЯ: валюта в кассе и на счетах, краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности, кредиты и займы, целевое финансирование в валюте.

РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ Основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками являются заключенные договоры: на поставку ТМЦ, на выполнение работ и оказание услуг.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ВЕДЕТСЯ: по каждому поставщику и подрядчику, по неоплаченным в срок расчетным документам, по авансам выданным, по выданным векселям и т. д.

РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ Расчеты с покупателями и заказчиками возникают в результате продажи продукции, работ, услуг, другого имущества. Продажа осуществляется на основании договора купли- продажи или договора поставки.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ВЕДЕТСЯ по каждому покупателю, заказчику, по авансам полученным, по векселям, по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил, по документам не оплаченным в срок и т. д.

Дебиторская задолженность, не погашенная в срок установленный договором и не обеспеченная гарантиями и поручительствами, называется сомнительной. Для уточнения оценки дебиторской задолженности предприятие может создавать резервы по сомнительным долгам. Они создаются по результатам инвентаризации. Порядок и сроки их создания регулируются учетной политикой организации. Сформирован резерв по сомнительным долгам Д 91 -2 К 63

Ø В случае истечения срока исковой давности (3 года) неоплаченная дебиторская задолженность списывается за счет резерва Д 63 К 62, 76 Ø Если резерв не создавался, то на прочие расходы организации. Д 91 -2 К 62. Ø Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается: Д 63 К 91 -1.

РАСЧЕТЫ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами учитываются с использованием счета 76 – активно-пассивного, балансового. К счету 76 может быть открыто несколько субсчетов.

На субсчете 76 -1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала, в котором предприятие выступает страхователем. Страхование бывает 2 видов: - обязательное (в соответствии с требованиями законодательства), . - добровольное (по решению организации). Аналитический учет по субсчету 76 -1 ведется по отдельным страховщикам и отдельным договорам страхования.

Начислены страховые платежи Д 20, 25, 26, 44 К 76 -1 Перечислены платежи по договору страхования Д 76 -1 К 51 Зачислена на РС сумма страхового возмещения Д 51 К 76 -1 Списана стоимость имущества, утраченного в результате страхового случая Д 76 -1 К 01, 10, 41, 43 Выявлены прочие доходы или расходы от операции Д 91 -2 К 76 -1 или Д 76 -1 К 91 -1

На субсчете 76 -2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам. Аналитический учет по субсчету 76 -2 ведется по отдельным дебиторам и отдельным претензиям.

Оприходованы материалы, поступившие от поставщика Д 10 К 60 сумма без НДС Д 19 К 60 НДС Отражена претензия по недостающим материалам Д 76 -2 К 60 Оприходованы, материалы, поступившие от поставщика принятии претензии Д 10 К 76 -2 сумма без НДС Д 19 К 76 -2 НДС Или поступили ДС от поставщика в погашение претензии Д 51 К 76 -2 Отражены штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщика Д 76 -2 К 91 -1 Поступили ДС от поставщика в уплату штрафов, пеней, неустоек Д 51 К 76 -2

Важно! При отражении задолженности прочих дебиторов и кредиторов в балансе, остатки по счету 76 не сальдируются, а показываются обособленно.

РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68. Общие принципы налогообложения устанавливает НК РФ. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.