УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, расчетов и расчетных

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, расчетов и расчетных операций

1. Денежные средства, задачи их учета. 2. Документация и учет кассовых операций. 3. Ведение кассовых операций в иностранной валюте. 4. Учет операций на расчетном счете в банке. 5. Учет операций на валютных счетах в банке

Денежные расчеты выступают важным фактором обеспечения кругооборота средств организации. Расчеты осуществляются в 2 -х формах: 1) путем безналичных перечислений; 2) в виде платежей наличными денежными средствами.

Расчеты в наличной форме осуществляются с работниками по зарплате, с подотчетными лицами, с покупателями за проданные туры за наличный расчет и т. д. Эти средства хранятся и обращаются через кассы организаций

Задачи бухгалтерского учета денежных средств • своевременное и правильное производство необходимых расчетов; • полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств; • соблюдение действующих правил ведения кассовых операций; • обеспечение сохранности денежных средств, ценных бумаг и денежных документов; • организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния денежных расчетов.

2. Документация и учет кассовых операций • К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денежных средств организации

• Операционная касса – предназначена для получения наличных денежных средств за реализованные населению туры с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах.

Учет поступлений выручки ведется в книге кассира. Эта книга должна быть зарегистрирована в налоговых органах, прошнурована, пронумерована и скреплена подписями и печатью организации. По окончании работы организации либо по прибытии инкассаторов банка кассиры сдают выручку вместе с кассовым отчетом по приходному кассовому ордеру старшему или главному кассиру

Бухгалтерия организации осуществляет прием наличных денежных средств путем оформления приходного кассового ордера, установленной формы КО – 1

Сдача выручки кассиром в банк оформляется следующими документами • препроводительная ведомость, которая вкладывается в инкассаторскую сумку вместе с наличными денежными средствами; • накладная, которая вручается инкассатору; • копия препроводительной ведомости с подписью и штампом инкассатора, которая остается в организации и служит расходным кассовым документом.

С целью обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе предназначен счет 50 «Касса» . К нему могут открываться следующие субсчета: • 50 -1 – касса организации; • 50 -2 – операционная касса; • 50 -3 – денежные документы; • 50 -4 – валютная касса; • 50 -5 – касса филиала

Поступление и выдачу денежных средств кассир главной кассы организации ведет в хронологическом порядке в кассовой книге формы КО-4. На основании отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере № 1 по кредиту счета 50 и в ведомости № 1 по дебету счета 50. При поступлении денежных средств в кассу сч. 50 дебетуется, при их выбытии – кредитуется. Счет 50 имеет только дебетовое сальдо.

Для главной кассы организации обслуживающий банк устанавливает лимит остатка кассы, т. е. определенную сумму наличных денег на конец рабочего дня. Исключение составляют организации с круглосуточным режимом работы. Превышение этого лимита является нарушением. В соответствии с Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь (утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 27. 06. 2003 № 125) за превышение установленных лимитов остатков касс взыскивается штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения за каждый рабочий день

Однако допустимо превышение лимита остатка кассы в течение трех дней с момента получения денег в банке на выдачу заработной платы, пособий, дивидендов либо с момента наступления указанных выплат при использовании на эти цели выручки.

С целью обеспечения сохранности денежных средств, в сроки, установленные руководителем организации, но не реже 1 раза в квартал производится внезапная инвентаризация кассы с полистным (поштучным) пересчетом наличных денег и других ценностей, находящихся в кассе.

3 Ведение кассовых операций в иностранной валюте В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь (утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 28. 06. 2004 № 98) кассовыми операциями являются: • -оприходование в кассы организаций наличной иностранной валюты; • -соблюдение организацией лимита, порядка и сроков выдачи наличной иностранной валюты; • -прием и выдача наличной иностранной валюты из кассы организации; • -оформление кассовых документов, ведение кассовой книги; • -хранение наличной иностранной валюты.

Наличная иностранная валюта, внесенная в кассу организации, подлежит обязательной сдаче в кассу уполномоченного банка, в котором открыт текущий счет, субсчет организации, для зачисления на эти счета. Прием наличной иностранной валюты в кассу торговой организации производится с использования кассовых суммирующих аппаратов или по приходным кассовым ордерам формы КО-1 в (утв. Постановлением Минфина Республики Беларусь 19. 04. 2001 № 43).

Выдача наличной иностранной валюты из кассы организации производится по: - расходному кассовому ордеру формы КО-2 в (утв. Постановлением Минфина Республики Беларусь 19. 04. 2001 № 43); - платежной ведомости.

Для учета операций с иностранной валютой предназначен счет 50 субсчет 4 «Валютная касса» . На этом счете ведут учет валюты в пересчете на национальную валюту. В аналитическом учете операции с валютой ведут раздельно по каждому виду иностранной валюты (в кассовой книге).

4. Учет операций на расчетном счете в банке Для хранения свободных денежных средств и кредитно-расчетного обслуживания юридическим лицам, независимо от формы собственности в учреждениях банков открываются текущие и другие счета.

• Текущий (расчетный) счет – счет, открываемый юридическому лицу для зачисления поступающих в его адрес денежных средств, для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной формах

• Временный счет – счет, открываемый строящемуся предприятию на период до полного пуска его в эксплуатацию. Этот счет используется для формирования уставного фонда создаваемой коммерческой организации. После формирования уставного фонда и государственной регистрации юридического лица временный счет закрывается и в общем порядке открывается текущий счет.

• К текущему счету организации открывается картотека – расчетные документы, неоплаченные в срок. К субсчету картотека не ведется

• Зачисление средств на расчетный счет производится на основании следующих документов: препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов; объявлений на взнос наличных денежных средств; почтовых переводов; платежных поручений; расчетных чеков и др.

• Списание и выдача денежных средств с расчетного счета производится: по платежным поручениям; денежным чекам; платежным требованиям; платежным требованиям-поручениям и другим документам. Для получения наличных денежных средств в банке каждый владелец расчетного счета получает чековую книжку. Все операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним документов.

• В соответствии с п. 2 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (утв. Указом Президента Республики Беларусь 29. 06. 2000 № 359) при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов юридические лица должны соблюдать следующую очередность:

I. Вне очереди производятся: • - платежи в счет неотложных нужд в размере 20% средств, поступивших на эти счета за предыдущий месяц, что отражается в учете записями: Д 50, 60, 76 К 51; • - на погашение задолженности по выплате заработной платы в суммах определенных законодательством: Д 50, 70, 68, 69, 76 К 51; • - на погашение банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате Д 66 К 51.

II. В первоочередном порядке производятся платежи: - в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды Д 68, 69 К 51; - по исполнительным документам Д 76 К 51; - за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов Д 60, 76. . . К 51; - по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества Д 66, 67, 76 К 51.

III. Вторая очередь: • - платежи за полученный природный газ, электрическую и тепловую энергию Д 60, 76 К 51; • - платежи за коммунальные услуги Д 60, 76 К 51; • - платежи в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним (за исключением кредитов по заработной плате и погашения обязательств, обеспеченных залогом в п. II) Д 66, 67, 76 К 51; • - платежи по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате потребителями полученных природного газа, электрической и тепловой энергии Д 76, 92 К 51.

5. Учет операций на валютных счетах в банке Для проведения расчетов в иностранной валюте организации открывают в банке валютные счета. Порядок открытия счетов регулируется Правилами открытия счетов клиентам в Республике Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 28. 09. 2000 № 24. 12

• Учет валютных средств на счетах в банке отражается в бухгалтерском учете на счете 52 «Валютные счета» . Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах организации, открытых в банках Республики Беларусь и за ее пределами. К счету 52 рекомендуется открыть следующие субсчета: 52. 1 транзитный валютный счет; 52. 2 текущий валютный счет; 52. 3 валютный счет за рубежом; 52. 4 специальный валютный счет.

Все поступающие средства в иностранной валюте зачисляются банком на транзитный валютный счет. При этом в учете организации составляется запись: Д 52. 1 К 50, 62, 76, 90, 91. . . • После представления организацией необходимых документов в банк, банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу. • Зачисление на текущий счет организации белорусских рублей, полученных от обязательной продажи иностранной валюты, производится не позднее следующего рабочего дня после поступления средств на счет банка. Д 51 К 91

Организация имеет право открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий счет в иностранных валютах. Причем на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет.

• При использовании валютных средств с текущего счета, в учете составляется запись: Д 50, 68, 71, 76 и т. д. К 52. 2 • В случае возникновения необходимости добровольной продажи валюты организация представляет в банк заявление на продажу иностранной валюты. • Все совершенные операции отражаются в выписке с валютного счета, которая составляется в двух валютах: в иностранной валюте и рублевом эквиваленте.