Транспортный налог Опанасюк Марк, БЭ-92
Общие понятия Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Транспортный налог относится к региональным налогам Действует на территории с 2002 года. Претерпел за это время множество изменений.
Плательщики Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения Транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Плательщиками выступают как юридические, так и физические лица, причем первым нужно самим рассчитывать и уплачивать налог, а за вторых это делает налоговый орган.
Не являются плательщиками • Лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. • Лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета владеющие транспортными средствами принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Объекты обложения • • Автомобили Мотоциклы и мотороллеры Автобусы Другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу • Самолеты, вертолеты • Теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) • Снегоходы, мотосани, • Другие водные и воздушные транспортные средства), Зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектами обложения 1. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью менее 5 лошадиных сил; 2. Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения; 3. Промысловые морские и речные суда; 4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 5. Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; 6. Транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется: • Мощностью двигателя в лошадиных силах, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели • Тягой реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы, в отношении воздушных транспортных средств • Валовая вместимость, в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств • Единица транспортного средства, в отношении водных и воздушных транспортных средств Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговый период Налоговым периодом признается календарный год Отчетными периодами для организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговая ставка Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз, ограничение не распространяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Налоговая ставка Ставки транспортного налога, действующие в России с 1 января 2011 года Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в руб. ) НСО РФ до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно 6 2, 5 свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт до 110, 33 к. Вт) включительно 10 3, 5 Автомобили легковые с мощностью двигателя: свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110, 33 к. Вт до 147, 1 к. Вт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства: - до 5 лет включительно - от 5 до 10 лет включительно - свыше 10 лет 30 22, 5 5 15 свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147, 1 к. Вт до 183, 9 к. Вт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства: - до 5 лет включительно 60 - от 5 до 10 лет включительно 45 - свыше 10 лет 30 7, 5 свыше 250 л. с. (свыше 183, 9 к. Вт), с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства: - до 5 лет включительно - от 5 до 10 лет включительно - свыше 10 лет 150 112, 5 75 15
Налоговая ставка Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в руб. ) НСО РФ до 20 л. с. (до 14, 7 к. Вт) включительно 2 1 свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14, 7 к. Вт до 25, 74 Квт) включительно 3 2 свыше 35 л. с. до 40 л. с. (свыше 25, 74 к. Вт до 29, 42 к. Вт) включительно 3 свыше 40 л. с. (свыше 29, 42 к. Вт) 10 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя: 5 Автобусы с мощностью двигателя: до 200 л. с. (до 147, 1 к. Вт) включительно 50 5 свыше 200 л. с. (свыше 147, 1 к. Вт) 100 10 до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно 25 2, 5 свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт до 110, 33 к. Вт) включительно 40 4 свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110, 33 к. Вт до 147, 1 к. Вт) включительно 50 5 свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147, 1 к. Вт до 183, 9 к. Вт) включительно 65 6, 5 свыше 250 л. с. до 300 л. с. (свыше 183, 9 к. Вт до 220, 65 к. Вт) включительно 85 свыше 300 л. с. (свыше 220, 65 к. Вт) 34 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 25 Грузовые автомобили с мощностью двигателя: 8, 5 2, 5
Налоговая ставка Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в руб. ) НСО РФ до 50 л. с. (до 36, 77 к. Вт) включительно 10 2, 5 свыше 50 л. с. (свыше 36, 77 к. Вт) 20 5 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя: Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно 10 10 Свыше 100 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт) 50 20 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно 50 20 свыше 100 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт) 200 40 до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно 62, 5 25 свыше 100 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт) 125 50 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 100 20 25 25 20 20 1000 200 Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
Порядок исчисления и уплаты 1. Лица, признаваемые в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога, уплачивают транспортный налог по итогам налогового периода в срок до 20 января года, следующего за налоговым периодом. 2. Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортных средств признается: а) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения (жительства) собственника имущества; б) для транспортных средств, не указанных в подпункте "а" настоящего пункта, - место (порт) приписки или место государственной регистрации. 3. Перечисление суммы транспортного налога в полном объеме осуществляется налогоплательщиком самостоятельно на расчетный счет Управления Федерального Казначейства Министерства Финансов Российской Федерации по области для дальнейшего зачисления в доходы областного бюджета.
Порядок исчисления и уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организациями определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Порядок исчисления и уплаты В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Скачать презентацию Транспортный налог Опанасюк Марк БЭ-92 Общие понятия
транспортный налог.ppt