налоги презентация.ppt.ppt
- Количество слайдов: 26
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налогообложение- это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка» Б. Кольбер ( 1619 -1683) « 1
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ-СПОСОБ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И ИСТОЧНИКОВ ПОПОЛНЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ v. Налог- обязательный безвозмездный платёж взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства 2
3
НАЛОГИ КАК ЦЕНА УСЛУГ ГОСУДАРСТВА ТОВАР Услуги государства ПРОДАВЕЦ Государство ПОКУПАТЕЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Общество в лице субъектов ПРЕДПРИЯТИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАСЕЛЕНИЕ 4
ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ЦЕНУ УСЛУГ ГОСУДАРСТВА Затраты государства Политические выполнение своих факторы функций Спрос и Социальные факторы предложение 5
СХЕМА ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ v Всеобщность v Стабильность v Равнонапряжённость v Обязательность v Социальная справедливость v Удобность v Определённость v Экономия 6
Всеобщность Охват налогами всех экономических субъектов Стабильность Устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени Равнонапряжённость Взимание налогов по идентичным для всех ставкам в доле от дохода и прибыли 7
Обязательность Социальная справедливость Удобность Принудительность налога; неизбежность его выплаты Установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех в примерно равные условия Взимание налога с наибольшими удобствами для плательщика 8
Определённость Сумма, способ и время платежа должны быть точно заранее известны плательщику v. Экономия Сокращение издержек взимания налога 9
НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ 10
11
КЛАССИФИКАЦИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ОРГАНА, КОТОРЫЙ УСТАНАВЛИВАЕТ, ИЗМЕНЯЕТ И КОНКРЕТИЗИРУЕТ НАЛОГИ ¬ федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней региональные налоги, которые отличает то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации законодательными органами ее субъектов ® местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты. 12
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ ПО СПОСОБУ ВЗИМАНИЯ ¬ прямые налоги - взимаются с имущества или доходов косвенные налоги включаются в цену товаров и налогоплательщика. услуг. Окончательный плательщик - потребитель товара владелец имущества (дохода) 13
ВХОДЯЩИЕ В СИСТЕМУ НАЛОГОВ ПЛАТЕЖИ МОЖНО УСЛОВНО РАЗДЕЛИТЬ НА ГРУППЫ ПО СУБЪЕКТАМ ПЛАТЕЖА v К ним относятся налоги с физических лиц, налоги с организаций, смежные налоги. v Налоги с физических лиц. Налогообложение только граждан непосредственно касается двух налогов. v Налог на доходы физических лиц взимается по всей территории страны. Построен на резидентском принципе. Объектом налогообложения у налоговых резидентов являются доходы, полученные как в РФ, так и за ее пределами. Основная ставка налога 13%. Повышенные налоговые ставки применяются, например, в отношении доходов, получаемых в РФ нерезидентами (30%), доходов в виде материальной выгоды (35%). v Учет налогооблагаемой базы осуществляется кассовым методом. Предусматриваются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. v Плательщик может предоставлять в налоговый орган декларацию о совокупном доходе за отчетный год для получения социальных и имущественных льгот. 14
НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИЙ Основными из них являются налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. 15
ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОД Доход ( прибыль) организаций. Заработная плата и другие доходы физических лиц. Дивиденды, проценты по ценным бумагам. ИМУЩЕСТВО Владение имуществом. Передача имущества. 16
РЕСУРСНЫЕ Владение, пользование и эксплуатация природных ресурсов. ПЛАТЕЖИ ОБРАЩЕНИЕ И Ввоз-вывоз товаров за границу. ПОТРЕБЛЕНИЕ ТОВАРОВ Реализация товаров. 17
ОСНОВНЫЕ ПРЯМЫЕ НАЛОГИ В РФ v ПРЯМЫЕ- взимается непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. vналог на доходы с физических лиц; vналог на прибыль с организаций vналог на имущество v 18
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ v. Налог на добавленную стоимость (НДС) v. Акцизы КОСВЕННЫЕ-связаны с процессом использования прибыли (дохода) налогоплательщиков. Их связь с экономическим потенциалом (способностью приносить доход) налогоплательщика лишь опосредованная, через его расходы. 19
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ v — единый законодательный акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в России. v. Он состоит из двух частей. 20
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ПЕРВАЯ 21
К ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТНОСЯТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ 8 НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ: v налог на добавленную стоимость (гл. 21 Кодекса); v акцизы (гл. 22 Кодекса); v налог на доходы физических лиц (гл. 23 Кодекса); v налог на прибыль организаций (гл. 25 Кодекса); v сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25. 1 Кодекса); v водный налог (гл. 25. 2 Кодекса); v государственная пошлина (гл. 25. 3 Кодекса); v налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 Кодекса). 22
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ vустанавливаются в соответствии с Кодексом, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К региональным налогам и сборам относятся три налоговых платежа: vтранспортный налог (гл. 28 Кодекса); vналог на игорный бизнес (гл. 29 Кодекса); vналог на имущество организаций (гл. 30 Кодекса). 23
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ v устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам с 1 января 2005 г. относятся: v налог на имущество физических лиц; v земельный налог (гл. 31 Кодекса). v Сведения о действующих местных налогах должны публиковаться в прессе региональными налоговыми органами не реже одного раза в год, сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях — ежеквартально. 24
ВО ВТОРУЮ ЧАСТЬ КОДЕКСА ТАКЖЕ ВВЕДЕНЫ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ: v система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26. 1 Кодекса); v упрощенная система налогообложения (гл. 26. 2 Кодекса); v система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26. 3 Кодекса); v система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26. 4 Кодекса 25
v. Спасибо за внимание 26
налоги презентация.ppt.ppt