Тема: Содержание бюджетного фонда: доходы и расходы бюджетов бюджетной системы России. Правовые основы. Шобей Лариса Геннадьевна Старший преподаватель Кафедра экономической теории и финансов Петрозаводский государственный университет
Вопросы лекции 1. Понятие доходов и расходов бюджета 2. Состав и формирование бюджетных доходов 3. Состав и формирования бюджетных расходов 4. Бюджетная классификация
Бюджет как денежный фонд структура Доходная часть Формирование ФР Расходная часть Использование ФР Источники покрытия дефицита Доходы < расходы ЦЕЛЬ - отделить безвозвратные денежные поступления от возвратных и усилить гарантию исполнения обязательств
1. Понятие доходов и расходов бюджета
С материальной точки зрения Бюджетные доходы и расходы доходы бюджета – это денежные средства, доходы бюджета поступающие в бюджет, в безвозмездном и безвозвратном порядке, в форме налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений. расходы бюджета – это денежные средства, расходы бюджета направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
С экономической точки зрения Бюджетные доходы и расходы доходы бюджета – это денежные отношения, доходы бюджета возникающие у органов государственной власти и местного самоуправления с другими экономическими агентами в процессе формирования бюджетных фондов публичноправовых образований и бюджетных внебюджетных фондов. расходы бюджета – это денежные отношения, расходы бюджета возникающие у публично-правовых образований с другими экономическими агентами, в процессе распределения и использования централизованных фондов денежных средств.
БК РФ Ст. 6 • доходы бюджета - это поступающие в бюджет доходы бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета. • расходы бюджета - это выплачиваемые из расходы бюджета денежные средства, за исключением, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.
Бюджетные ДОХОДЫ относятся к кассовым ПОСТУПЛЕНИЯМ, которые возникают в результате хозяйственных и финансовых операций СГУ Бюджетные РАСХОДЫ относятся к кассовым ВЫБЫТИЯМ, которые возникают в результате хозяйственных и финансовых операций СГУ
ОПЕРАЦИИ СГУ БЮДЖЕТНЫЕ ПОТОКИ
Состав и формирования доходов бюджетов
Формирование доходов бюджетов (ст. 39 БК) • Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
Зачисление доходов в бюджет (БК ст. 40) Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии распределения с нормативами, установленными БК, законом нормативами (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов.
Зачисление доходов в бюджет (БК ст. 40) ОФК осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами. ОФК не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.
Виды доходов бюджета В зависимости от уровня бюджетной системы выделяют: • Доходы федерального бюджета (гл. 7 БК) • Доходы бюджетов субъектов РФ (гл. 8 БК) • Доходы местных бюджетов (гл. 9 БК) В этих главах разграничены между уровнями бюджетной системы и закреплены на постоянной основе источники поступлений в бюджеты от налоговых и неналоговых доходов
Виды доходов бюджетов (БК ст. 41) 1. Налоговые 2. Неналоговые 3. Безвозмездные поступления
Налоговые доходы – доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
Ст. 13 НК РФ. Федеральные налоги и сборы 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина. Ст. 14 НК РФ. Региональные налоги 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Ст. 15 НК РФ. Местные налоги 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.
1. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ 2. Региональные налоги устанавливаются НК, Региональные налоги вводятся НК и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъекта РФ 3. Местные налоги устанавливаются НК, Местные налоги вводятся НК и решениями ОМСУ и обязательны к уплате по территории муниципального образования
Органы власти всех уровней наделены налоговыми полномочиями в соответствии с законодательством Налоговые полномочия - это законодательно оформленные права того или иного уровня власти вводить налоги, получать налоговые доходы в бюджет и администрировать налоги Составляющие налоговых полномочий: • законодательные – полномочия по введению налогов, установлению налоговых ставок, уточнению налоговой базы и др. элементов налогообложения; • доходные – по формированию доходов бюджета за счет тех или иных налогов; • административные – по сбору и контролю за налоговой административные системой.
Виды доходов Для субъектов РФ и муниципальных образований реализован принцип – «один налог – один бюджет» Т. Е. Региональные Налоги в 100% зачисляются в региональные бюджеты. Местные налоги 100% в МБ Для федеральных налогов БК РФ введена схема разграничения
Налоговые доходы Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации Статья 61. Налоговые доходы бюджетов поселений Статья 61. 1. муниципальных районов Статья 61. 2. Налоговые доходы бюджетов городских округов
Распределение налоговых доходов (БК схема), % Ф/Р M Налог на прибыль (по ставке) 2 / 18 - Акцизы на спирт этил. , спиртосодерж. продукцию 50 / 50 - Акцизы на бензин, дизтопливо 12 / 88 - Акцизы на алкогольную продукцию, на пиво 0 / 100 - НДПИ (углеводороды) 100 / 0 - НДПИ (общераспространенные) 0 / 100 - НДПИ (прочие) 40 / 60 - Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов 20/ 80 - Сбор за пользование объектами животного мира 0 / 100 - Федеральные налоги
Распределение налоговых доходов, % (окончание) Федеральные налоги Р M 85 5(мр)/10(го посел) 13 (мр) /2( сельск) Го - 15 - 100/0 100 - - 50/50 Налог на имущество организаций 100 - Транспортный налог 100 - Налог на игорный бизнес 100 - Налог на имущество физических лиц - 100 Земельный налог - 100 Налог на доходы физических лиц Единый налог на вмененный доход Единый налог (по упрощенной системе) Единый сельскохозяйственный налог Региональные налоги Местные налоги
Неналоговые доходы бюджетов формируются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ (II раздел).
Неналоговые доходы • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; • доходы от продажи имущества кроме акций и других форм участия в капитале • доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями; • Штрафы и иные суммы принудительного изъятия (средства, полученные в результате мер гражданско- правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации имущества и другие); • Средства самообложения граждан; • иные неналоговые доходы.
Доходы от использования гос/мун. собственности по нормативу 100 процентов, а именно: • доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование имущества; • средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; • средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в г/м собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление; • плата за пользование бюджетными кредитами; • доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим гос/му образованиям; • часть прибыли государственных/муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; • другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в гос/муниципальной собственности.
Министерство финансов Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований обязаны вести реестры источников доходов бюджетной системы Российской Федерации.
Средства самообложения граждан (ФЗ 131 ст. 56) Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 процентов от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования разовых платежей граждан решаются на местном референдуме Альтернатива: муниципальные лотереи
3 вид доходов Безвозмездные поступления – Межбюджетные трансферты из бюджетов других уровней в форме дотаций, субсидий, субвенций – От ФЛ, ЮЛ, международных организаций, правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования
БК РФ ст. 6 • межбюджетные трансферты - межбюджетные трансферты средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджетной системы Российской Федерации;
• Дотация – межбюджетный трансферт, Дотация предоставленный на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий его использования • Субвенция – межбюджетный трансферт, Субвенция предоставленный на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов • Субсидия – межбюджетный трансферт, Субсидия предоставленный на безвозмездной и безвозвратной основе на условиях долевого финансирования целевых расходов
БК РФ Глава 16. Межбюджетные трансферты • Статья 129. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета • Статья 135. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации • Статья 142. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов
Виды доходов В зависимости от администрирования: • Собственные – закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ Предназначены для финансового обеспечения собственных полномочий органов власти по предметам ведения ППО • Средства на реализацию отдельных гос. полномочий органов власти по предметам ведения ППО - субвенции
Собственные доходы бюджетов: • налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах • неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; • доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
Основные параметры бюджетов бюджетной системы в 2016 -2019 гг. млрд. рублей Показатель 2016 2017 2018 2019 Доходы, всего 27 586 28 403 29 919 31 928 33, 3 32, 7 32, 4 32, 3 Федеральный бюджет 13 369 13 488 14 028 14 845 без учета межбюджетных трансфертов 13 181 13 488 14 028 14 845 Консолидированные бюджеты субъектов 9 565 9 774 10 276 10 819 без учета межбюджетных трансфертов 8 090 8 241 8 763 9 376 Государственные внебюджетные фонды 9 791 10 550 10 848 11 462 без учета межбюджетных трансфертов 6 315 6 675 7 127 7 708 Пенсионный фонд 7 519 8 202 8 333 8 690 без учета межбюджетных трансфертов 4 108 4 416 4 699 4 984 Фонд социального страхования 611 642 674 705 без учета межбюджетных трансфертов 571 581 614 658 1 662 1 706 1 841 2 067 %% ВВП Фонд обязательного медицинского страхования
Основные параметры бюджетов бюджетной системы в 2016 -2019 гг. млрд. рублей Расходы, всего 30 895 31 410 32 188 33 166 37, 3 36, 2 34, 9 33, 5 Федеральный бюджет 16 403 16 241 16 040 15 987 без учета межбюджетных трансфертов 11 474 10 854 10 827 10 810 Консолидированные бюджеты субъектов 9 777 9 957 10 423 10 923 без учета межбюджетных трансфертов 9 774 9 954 10 419 10 920 Государственные внебюджетные фонды 9 647 10 602 10 942 11 436 Пенсионный фонд 7 518 8 202 8 333 8 690 648 683 715 741 1 482 1 717 1 894 2 005 -3 309 -3 006 -2 269 -1 238 -4, 0 -3, 5 -2, 5 -1, 3 %% ВВП Фонд социального страхования Фонд обязательного медицинского страхования Дефицит (-)/профицит (+), всего %% ВВП
Состав и формирование расходов бюджетов
Состав бюджетных расходов определяется составом полномочий ( функций) ОГВ и ОМСУ, которые разграничены сл. НПА: • Конституция РФ; • 131 ФЗ «Об общих принципах организации МСУ в РФ» ; • 184 ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» • И рядом других. .
В соответствии с Бюджетной классификацией РФ основными разделами расходов бюджетов являются (функциональный принцип): - 14 РАЗДЕЛОВ
Расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации в 2016 -2019 гг. млрд. рублей Показатель Всего 2016 2017 2018 2019 16 403 16 241 16 040 15 987 Общегосударственные вопросы 1 098 1 205 1 148 1 133 Национальная оборона 3 889 2 836 2 728 2 816 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 1 943 1 880 1 892 Национальная экономика 2 166 2 318 2 366 2 167 Жилищно коммунальное хозяйство 57 60 30 27 Охрана окружающей среды 64 76 78 79 558 569 586 92 96 88 80 466 378 397 363 4 631 5 084 4 963 5 054 Физическая культура и спорт 66 90 56 34 Средства массовой информации 76 74 68 67 656 784 801 818 Образование Культура, кинематография Здравоохранение Социальная политика Межбюджетные трансферты общего характера Обслуживание государственного и муниципального
Расходы бюджетов бюджетной системы по разделам функциональной классификации в 2016 -2019 гг. млрд. рублей Показатель 2016 2017 %ВВП Всего 2018 %ВВП 2019 %ВВП 30 895 37, 3 31 410 36, 2 32 188 34, 9 33 166 33, 5 Общегосударственные вопросы 1 839 2, 2 1 971 2, 3 1 945 2, 1 1 966 2, 0 Национальная оборона 3 890 4, 7 2 837 3, 3 2 730 3, 0 2 818 2, 9 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 2 055 2, 5 2 057 2, 4 1 999 2, 2 2 019 2, 0 Национальная экономика 3 722 4, 5 3 799 4, 4 3 901 4, 2 3 829 3, 9 903 1, 1 942 1, 1 952 1, 0 1 019 1, 0 88 0, 1 100 0, 1 103 0, 1 106 0, 1 3 043 3, 7 3 142 3, 6 3 314 3, 6 3 482 3, 5 424 0, 5 465 0, 5 502 0, 5 517 0, 5 3 269 3, 9 3 463 4, 0 3 744 4, 1 3 899 3, 9 10 481 12, 7 11 308 13, 0 11 573 12, 5 12 056 12, 2 Физическая культура и спорт 264 0, 3 293 0, 3 271 0, 3 265 0, 3 Средства массовой информации 122 0, 1 121 0, 1 119 0, 1 122 0, 1 Жилищно-коммунальное хозяйство Охрана окружающей среды Образование Культура, кинематография Здравоохранение Социальная политика
Общие положения о расходах бюджетов • Основные изменения, внесенные в Бюджетный кодекс в 2004 году введение института расходных обязательств (ст. 65 БК РФ)
Формирование расходов бюджетов всех бюджетов уровней осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, исполнения которых должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующего бюджета (БК ст. 65) Расходные обязательства – обусловленные законом, договором обязанности ППО предоставить определенным субъектам средства соответствующего бюджета
Формирование расходов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, которые возникают в силу наличия обязательств у государства или местного самоуправления, обусловленных законодательно закрепленным разграничением полномочий между публичноправовыми образованиями.
Каждый уровень власти в процессе расходования бюджетных средств в пределах своей компетенции осуществляет следующие функции: 1. определяет требования к объему, качеству и доступности общественных услуг, натуральные и финансовые нормативы, уровень и структуру расходов (т. е. осуществляет нормативное правовое регулирование бюджетных расходов); 2. обеспечивает собственные расходные обеспечивает полномочия финансовыми средствами; 3. осуществляет финансирование (организацию, финансирование производство) общественных услуг (собственных или переданных ему расходных полномочий).
РАСХОДНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ: СОСТАВ Полномочия Нормативное правовое регулирование Установление: общие цели и принципы Регламентация: объем, структура, порядок исполнения Финансовое обеспечение Исполнение Предоставление или организация предоставления бюджетных услуг, выплата трансфертов населению и т. п.
Расходное обязательство соответствующего публично правового образования возникает, когда: • данное направление расходов относится к вопросам федерального, регионального или местного значения; • полномочия передаются с другого уровня власти. При этом расходование средств на другие цели не допускается. Самостоятельность органа власти в осуществлении расходов зависит от категории расходного обязательства
По правовому статусу расходные обязательства подраз деляются на: • относящиеся к компетенции данного уровня власти; • полномочия, переданные публичноправовому образованию с другого уровня власти; • полномочия, переданные на основе соглашения и по предметам совместного ведения; • возникшие вследствие заключения договоров и соглашений бюджетными учреждениями.
Разграничения расходных полномочий Регулирование Финансовое обеспечение Исполнение Установление Регламентаци я Ф Р М Ф Ф Р М Р М М Исключительное ведение Совместное ведение
Наделение полномочиями (делегирование) и мандаты q О делегировании полномочий говорят, когда уровень власти, осуществляющий определенное полномочие, возлагает его фактическую реализацию, в установленном соответствующим законом порядке, на нижестоящий уровень власти q Возлагаемые вышестоящими уровнями власти на бюджеты обязательства, не обеспеченные источниками финансирования, в установленном соответствующим законом порядке, определяются как нефинансируемые (необеспеченные) мандаты – ЗАПРЕТ !!!!! Регулирование Финансовое Исполнение Установление Регламентация обеспечение Ф Ф Ф Р Делегированное Ф Ф Ф М полномочие Р Р Р М Ф Ф Р Р Нефинансируемый Р Р М М мандат
Источники финансового обеспечения расходных обязательств ØСобственные доходы ØИсточники финансирования дефицита ØСубвенции () Направляются на финансирование Полномочий вышестоящего органа, Вопросов переданных собственного значения нижестоящим органам
При формировании расходов возникает еще несколько понятий, используемых в бюджетном праве. • • бюджетные обязательства лимиты бюджетных обязательств денежные обязательства бюджетные ассигнования
• Расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году, являются бюджетными обязательствами, которые в конечном итоге образуют денежные обязательства публично -правового образования.
• денежные обязательства - обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому средств уплатить лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с денежные средства выполненными условиями гражданскоправовой сделки, заключенной в рамках правовой сделки его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, соответствии с положениями закона иного правового акта, условиями договора или соглашения;
Расходы бюджетов Согласно БК РФ все расходы осуществляются в форме бюджетных ассигнований. Бюджетные ассигнования - ассигнования предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.
Бюджетные ассигнования — предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. Таким образом, бюджетные ассигнования представляют собой стоимостное выражение бюджетных обязательств или объем денежных средств, направляемых на обеспечение бюджетных обязательств. Распределенные бюджетные ассигнования по главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств принимают форму лимитов бюджетных обязательств.
К бюджетным ассигнованиям относятся средства на (ст. 69 БК РФ): • • оказание государственных услуг социальное обеспечение населения Предоставление бюджетных инвестиций ЮЛ Предоставление субсидий ЮЛ, индивидуальным предпринимателям, ФЛ Предоставление межбюджетных трансфертов Обслуживание гос. и муниц. долга Исполнение судебных актов по искам к публично правовому образованию
Одной из основных форм государственных/муниципальных расходов в соответствии с БК являются бюджетные ассигнования на оказание ГМ услуг. (ст. 69)
Способы предоставления государственных (муниципальных) услуг (из опыта стран) — услуга производится самим государством (муниципалитетом) посредством создания бюджетного учреждения; — государство (муниципалитет) «получает» услугу за пределами сектора государственного управления в пользу получателя (реципиента); — государство (муниципалитет) передает получателю (реципиенту) часть финансовых ресурсов с тем, чтобы он самостоятельно выбрал себе поставщика этой услуги.
Бюджетные ассигнования на оказание ГМ услуг 1. обеспечение выполнения функций казенных учреждений, в функций казенных учреждений том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг (выполнению работ) физическим и (или) юридическим лицам; 2. предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям, включая субсидии на финансовое учреждениям обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания; 3. предоставление субсидий некоммерческим организациям, предоставление субсидий некоммерческим организациям не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями, в том числе в соответствии с договорами (соглашениями) на оказание указанными организациями государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) физическим и (или) юридическим лицам;
Бюджетные ассигнования на оказание ГМ услуг 4. инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности; 5. закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд (за исключением бюджетных (муниципальных) нужд ассигнований для обеспечения выполнения функций казенного учреждения и бюджетных ассигнований на осуществление бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности казенных учреждений), в том числе в целях: • оказания государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам; • разработки, закупки и ремонта вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества в рамках государственного оборонного заказа; • закупки товаров в государственный материальный резерв.
• • Обеспечение выполнения функций казенных учреждений включает: оплату труда работников учреждений; оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных нужд; уплату налогов, сборов и обязательных платежей; возмещение вреда, причиненного учреждением.
• Отличительной особенностью современного этапа осуществления расходов является введение принципа возмездности предоставления бюджетных средств: бюджетные ассигнования находятся в непосредственной зависимости от объемов выполняемых услуг, утвержденных в Г/М заданиях.
Показатели ГМ задания используются при составлении проектов бюджетов для при составлении проектов бюджетов планирования бюджетных ассигнований на оказание ГМ услуг (выполнение работ), составлении бюджетной сметы казенного учреждения, а также для определения объема субсидий на выполнение ГМ задания бюджетным или автономным учреждением.
Бюджетное ассигнование на оказание ГМ услуг Государственное (муниципальное) задание Расходное обязательство Бюджетное ассигнование Полномочие Средства Результат
Государственное (муниципальное) задание должно содержать: 1. показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) оказываемых государственных (муниципальных) услуг (выполняемых работ); 2. порядок контроля за исполнением государственного (муниципального) задания, в том числе условия и порядок его досрочного прекращения; 3. требования к отчетности об исполнении государственного (муниципального) задания. Государственное (муниципальное) задание на оказание государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам также должно содержать: 1. определение категорий физических и (или) юридических лиц, являющихся потребителями соответствующих услуг; 2. порядок оказания соответствующих услуг; 3. предельные цены (тарифы) на оплату соответствующих услуг физическими или юридическими лицами в случаях, если законодательством предусмотрено их оказание на платной основе, либо порядок установления указанных цен (тарифов) в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
Типы расходных обязательств
Для всех субъектов бюджетного планирования (СБП) • Прямые обязательства • Публичные обязательства • Инвестиционные обязательства • Межгосударственные обязательства Для финансовых СБП • Межбюджетные обязательства • Долговые обязательства
При формировании бюджетов предлагается различать обязательства: • вытекающие из нормативных правовых актов— «публичные обязательства» , • и из договоров (соглашений), одной из сторон которых является государственное (муниципальное) учреждение или орган власти, — «гражданско правовые обязательства» .
Типы расходных обязательств
Публичные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации).
Публично-нормативные обязательства • Выполняются только перед физическими лицами, в отличие от публичных обязательств, которые реализуются по отношению ко всем экономическим агентам, вступающим в бюджетные отношения. • Формирование публично-нормативных обязательств осуществляется исходя из потребностей общества, а так как в их содержание заложен норматив, то они не лимитируются, в отличие от другого вида обязательств (публичных), которые осуществляются согласно финансовым возможностям и потребностям государства (муниципалитета), а, следовательно, могут быть секвестрированы.
• Основанием для возникновения и оплаты нормативных публичных обязательств являются законы, правовые акты, устанавливающие права граждан на получение социальных выплат в соответствии с определенным нормативом. • Публичные нормативные обязательства исполняются в денежной форме путем выплат конкретным гражданам (пенсии, пособия и др. ).
Расходные обязательства Основание для возникновения и оплаты Публичные Законы (акты), определяющие объем и (или) правила определения объема обязательств перед физическими, юридическими лицами, органами власти в том числе нормативные в том числе законы (акты) прямого действия, устанавливающие права граждан на получение социальных выплат (пенсий, пособий, компенсаций) в соответствии с определенным нормативом (в фиксированном объеме) Гражданскоправовые (прямые) Государственный (муниципальный) контракт, трудовое соглашение (контракт), выплаты, обусловленные исполнением трудовых (служебных) обязанностей
Особенности публичных нормативных обязательств • Являются принятыми с момента вступления в силу соответствующего закона (акта) и не требуют ежегодного подтверждения • Исполняются в денежной форме путем выплат конкретным гражданам • Не требуют доведения лимитов бюджетных обязательств • Ассигнования на их исполнение не включаются в состав бюджетных смет ( устанавливаются бюджетом и росписью) • Перераспределение экономии не допускается
Итак… общая схема: Расходное обязательство Основание Законы, иные нормативные правовые акты, договора или соглашения, заключенные от имени РФ Обязательст во Полномочия, функции, задачи, обязанности Расходы Все расходы, возникающие во исполнение обязательств а
Структура прямых обязательств Прямое обязательство (гражданско правовое) Основание Положение о . . . Вопросы. . . Закон о. . . Обязательст во Прямые полномочия, функции, задачи, обязанности Расходы Трудовые договора Договора гражданскоправового характера
Структура публичных обязательств Публичное обязательство Основание ЗАКОНЫ, иные нормативные правовые акты Обязательст во Прямые для ГВФ, или вмененные функции перечислений Расходы Прямые перечисления физическим или юридическим лицам
Структура инвестиционных обязательств Инвестиционное обязательство Основание Постановлен ия Правительств а о ФЦП и ФАИП Обязательст во Временные вмененные полномочия, функции, задачи Расходы Договора гражданскоправового характера
Структура межгосударственных обязательств Межгосударственное обязательство Основание Межгосударствен ные (международные) договора и соглашения (не долговые) Обязательст во Постоянные или временные полномочия, функции, задачи Расходы Взносы в международн ые организации
Структура межбюджетных обязательств Межбюджетное обязательство (финансовые органы) Основание Закон о бюджете, договора и соглашения с органами гос. власти Обязательст во Функции по перечислени ю сумм в различные бюджеты бюджетной системы Расходы Прямые перечисления из бюджета
Структура долговых обязательств Долговое обязательство (финансовые органы) Основание Нормативные правовые акты, договора и соглашения, о условиях погашения и обслуживания гос. долга Обязательст во Функции по перечислени ю сумм правительств ам и организациям кредиторам. Расходы Прямые перечисления из бюджета
Планирование бюджетных ассигнований
• Формирование объема и структуры расходов федерального бюджета осуществляется с учетом Бюджетного послания Президента РФ (главы территории СРФ, МО), определяющих приоритетные направления расходов федерального (Р/М) бюджета.
Субъектами бюджетного планирования выступают • Структурные подразделения исполнительных органов власти (Правительства РФ, субъектов РФ или Администрации муниципального образования), на которые возложено исполнение обязанностей по осуществлению соответствующих функций главного распорядителя средств бюджета, администраторы доходов бюджета.
Новацией бюджетного законодательства является подразделение расходных обязательств на действующие и принимаемые.
Действующие обязательства - расходные обязательства, которые обусловлены нормативными правовыми актами, договорами и соглашениями, не предлагаемыми (не планируемыми) к изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде;
Принимаемые обязательства - расходные обязательства, которые обусловлены нормативными правовыми актами, договорами и соглашениями, предлагаемыми (планируемыми) к принятию или изменению в текущем принятию или изменению очередном финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде.
Такое структурирование расходов позволит: • упростить процесс составления и рассмотрения бюджета в части «действующих» , более устойчивых обязательств; • обеспечить жесткие бюджетные ограничения и установить четкую последовательность в финансировании и принятии новых расходных обязательств; • повысить надежность среднесрочного бюджетного планирования за счет формализации правил прогнозирования объема текущих обязательств.
Расходные обязательства: Действующие: Принимаемые: • социальные выплаты • новые законы (изменения) • обслуживание долга • новые решения • новые программы и проекты • государственные услуги и функции (содержание сети) • утвержденные программы и проекты подтверждение (корректировка) ассигнований принятие планирование новых ассигнований Проект бюджета (бюджетные ассигнования в Законе о бюджете)
Методы планирования бюджетных расходов 1. Нормативный (ориентирован на затраты) Используется при определении расходов на бюджетные мероприятия Нормативы используются для составления смет казенных учреждений Нормативы бывают: • Денежные • Нормы индивидуальных выплат • В виде физических показателей
Методы планирования бюджетных расходов 2. Программно-целевой (ориентирован на результаты) Расходы определяются в рамках целевой программы – комплексный документ, целью которого является решение приоритетной на данный период задачи. В программе определяются цели, задачи, ожидаемые результаты, исполнители, заказчики, источники финансирования, сроки и этапы Типы программ: • • Государственные программы Федеральные целевые программы (ФЦП)
В современной бюджетной реформе Переход на «программный бюджет» • С 2013 года федеральный бюджет формируется на основе программного принципа. Это означает, что финансовое обеспечение органов власти планируется осуществлять в соответствии с разработанными государственными программами, которые в свою очередь будут положены в основу формирования структуры расходов бюджета.
Государственная программа • - это комплексный документ, определяющий основные направления государственной политики в сфере ее реализации. Он увязан напрямую со стратегией развития государства в целом и концепцией развития отрасли в частности.
Государственная программа Российской Федерации • — документ, определяющий цель, задачи, результаты, основные направления и инструменты государственной политики, направленные на достижение целей и реализацию приоритетов, установленных Концепцией долгосрочного социально -экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года. • Государственная программа включает в себя федеральные целевые программы и подпрограммы, содержащие в том числе ведомственные целевые программы и отдельные мероприятия органов государственной власти.
Разработка и реализация государственной программы осуществляется исполнительным органом государственной власти либо иным главным распорядителем средств бюджета , к полномочиям которого относится реализация государственной политики в определенной сфере, совместно с заинтересованными исполнительными органами государственной власти, соисполнителями государственной программы и (или) участниками государственной программы.
Все государственные программы РФ распределены по пяти блокам: (44) - 70 % ФБ. «Новое качество жизни» (14 программ), «Инновационное развитие и модернизация экономики» (18 программ), «Обеспечение национальной безопасности» (2 программы), «Сбалансированное региональное развитие» (6 программ) и «Эффективное государство» (4 программы), что соответствует стратегическим направлениям социальноэкономического развития страны, сформулированным в Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года
Концепция государственных программ Российской Федерации СТРАТЕГИЯ ДОЛГОСРОЧНОГО РАЗВИТИЯ Государственные программы: 1. ГП 1 Отв. исполнитель 2. Цели, конечные результаты Норматино-правовое регулирование - контроль, -лицензирование, -тарифы -налоговые льготы и т. д 3. 4. 5. ФЦП п. ГП Отв. исполнитель ФОИВ 1 ФОИВ 2 вытекают из долгосрочной стратегии развития и являются инструментом достижения ее целей; объединяют все инструменты политики (регулирование, бюджетные расходы) по достижению цели; состоят из подпрограмм, могут включать ФЦП; реализуется ответственным исполнителем с участием соисполнителей, которые отвечают за свои подпрограммы и ВЦП; ГП РФ и субъектов РФ, а также муниципальные программы увязаны друг с другом (субсидии).
http: //programs. gov. ru/Portal/site/index
Реестр расходных обязательств
Планирование расходов бюджетов ведется на основе реестра, раздельно по действующим и принимаемым обязательствам Органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств. Реестры расходных обязательств представляются для учета в вышестоящий фин. орган: • в Минфин РФ – реестры субъектов и сводные реестры МО, входящими в его состав; • в Минфин Субъекта РФ – реестры МО
Реестры расходных обязательств - свод (перечень) нормативных правовых актов и заключенных органами власти договоров и соглашений (отдельных статей, пунктов, подпунктов, абзацев нормативных правовых актов, договоров и соглашений), предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов (п. 2 ст. 87 БК).
Реестр расходных обязательств Цель : • составление бюджетов • финансовая оценка расходных обязательств уровней власти в целях бюджетного регулирования
Область применения реестра • Разграничение расходных обязательств • Функциональная и нормативная обоснованность расходной части бюджета • Сбалансированное распределение обязательств между субъектами бюджетного планирования • Полная ликвидация «нефинансируемых мандатов» • Оценка финансовых последствий изменений законодательства
Реестр расходных обязательств
В расходной части бюджета отдельно формируются резервные фонды Резервный фонд органов исполнительной власти. Не >3% от общего V расходов. Средства направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, а также на проведение аварийновосстановительных работ В ФБ Резервный фонд Президента РФ. Не >1% от общего V расходов
Бюджетная классификация
• В реформе бюджетного процесса (2004 -2006 гг. ) одно из направлений - реформа бюджетного учета и бюджетной классификации
ИЗМЕНЕНИЯ В БК − отказ от утверждения бюджетной классификации отдельным федеральным законом; − утверждение основных (единых для всех бюджетов) позиций непосредственно Бюджетным кодексом; − определение состава целевых статей и видов расходов каждым уровнем власти самостоятельно; − введение программной классификации; − предоставление возможности администраторам бюджетных средств (органам исполнительной власти разных уровней, министерствам) вводить дополнительные уровни и детализировать разрезы классификаций, используемых для целей управленческого учета.
БК РФ Гл. 4 ст. 18 • Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для Федерации составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной показателей бюджетов системы Российской Федерации.
Бюджетная классификация • Универсальный язык описания бюджетов, обеспечивающий сопоставимость показателей и возможность их консолидации. • Обязательна к исполнению
Бюджетная классификация включает: • классификацию доходов бюджетов; • классификацию расходов бюджетов; • классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов; • классификацию операций сектора государственного управления
Бюджетная классификация Доходы бюджетов, источники финансирования дефицита бюджетов Админист ратор 1 2 ГРБС 3 Группа, подгруппа 4 5 6 7 Раздел, подраздел Статья, подстатья, элемент 8 9 10 11 12 13 14 15 Программа 16 17 18 19 20 Целевая статья, программа, вид расходов Расходы бюджетов КОСГУ
Классификация доходов бюджетов • Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из: 1) кода главного администратора доходов бюджета; 2) кода вида доходов; 3) кода подвида доходов; 4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов • Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.
Классификация доходов, источников финансирования дефицита бюджетов Код администратора поступлений Устанавливается законом (решением о бюджете) Обеспечивается преемственность по поступлениям, подлежащим распределению между бюджетами
Едиными группами доходов являются: 1) налоговые и неналоговые доходы: • налоги на прибыль, доходы; • налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; • налоги на товары, ввозимые на территорию РФ; • налоги на совокупный доход; • налоги на имущество; • налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; • государственная пошлина; • задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; • страховые взносы на обязательное социальное страхование; • доходы от внешнеэкономической деятельности; • доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; • платежи при пользовании природными ресурсами; • доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; • доходы от продажи материальных и нематериальных активов; • административные платежи и сборы; • штрафы, санкции, возмещение ущерба; • прочие неналоговые доходы;
Едиными группами доходов являются: 2) безвозмездные поступления: • безвозмездные поступления от нерезидентов; • безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; • безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; • безвозмездные поступления от негосударственных организаций; • безвозмездные поступления от наднациональных организаций; • доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; • возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; • прочие безвозмездные поступления.
Код классификации расходов состоит из: 1) кода главного распорядителя бюджетных средств; 2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов; 3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов. • Перечень главных распорядителей средств бюджета, устанавливается законом о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.
Едиными для бюджетов разделами расходов бюджетов являются: 1. общегосударственные вопросы; 2. национальная оборона; 3. национальная безопасность и правоохранительная деятельность; 4. национальная экономика; 5. жилищно-коммунальное хозяйство; 6. охрана окружающей среды; 7. образование; 8. культура, кинематография; 9. средства массовой информации; 10. здравоохранение; 11. физическая культура и спорт; 12. социальная политика; 13. обслуживание государственного и муниципального долга; 14. межбюджетные трансферты общего характера.
Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из: 1) кода главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов; 2) кода группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов; 3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.
Группами источников финансирования дефицитов бюджетов являются: 1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов: • государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации; • кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации; • бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; • кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации; • изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета; • иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;
Группами источников финансирования дефицитов бюджетов являются: 2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов: • государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте; • кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте; • кредиты кредитных организаций в иностранной валюте; • иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.
Код классификации операций сектора государственного управления состоит из кода группы, статьи и управления подстатьи операций сектора государственного управления. Едиными для бюджетов бюджетной системы группами и статьями операций сектора государственного управления являются: 1) доходы: • налоговые доходы; • доходы от собственности; • доходы от оказания платных услуг; • суммы принудительного изъятия; • безвозмездные поступления от бюджетов; • страховые взносы на обязательное социальное страхование; • доходы от операций с активами; • прочие доходы;
Код классификации операций сектора государственного управления состоит из кода группы, статьи и управления подстатьи операций сектора государственного управления. Едиными для бюджетов бюджетной системы группами и статьями операций сектора государственного управления являются: 2) расходы: • оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда; • оплата работ, услуг; • обслуживание государственного (муниципального) долга; • безвозмездные перечисления организациям; • безвозмездные перечисления бюджетам; • социальное обеспечение; • расходы по операциям с активами; • прочие расходы;
Код классификации операций сектора государственного управления состоит из кода группы, статьи и управления подстатьи операций сектора государственного управления. Едиными для бюджетов бюджетной системы группами и статьями операций сектора государственного управления являются: 3) поступление нефинансовых активов: • увеличение стоимости основных средств; • увеличение стоимости нематериальных активов; • увеличение стоимости непроизведенных активов; • увеличение стоимости материальных запасов; 4) выбытие нефинансовых активов: • уменьшение стоимости основных средств; • уменьшение стоимости нематериальных активов; • уменьшение стоимости непроизведенных активов; • уменьшение стоимости материальных запасов;
Код классификации операций сектора государственного управления состоит из кода группы, статьи и подстатьи управления операций сектора государственного управления. Едиными для бюджетов бюджетной системы группами и статьями операций сектора государственного управления являются: 5) поступление финансовых активов: • увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале; • увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале; • увеличение задолженности по бюджетным кредитам; • увеличение стоимости иных финансовых активов; • увеличение прочей дебиторской задолженности; 6) выбытие финансовых активов: • выбытие со счетов бюджетов; • уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале; • уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале; • уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам; • уменьшение стоимости иных финансовых активов; • уменьшение прочей дебиторской задолженности;
Код классификации операций сектора государственного управления состоит из кода группы, статьи и подстатьи операций сектора государственного управления. Едиными для бюджетов бюджетной системы группами и статьями операций сектора государственного управления являются: 7) увеличение обязательств: • увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу; • увеличение задолженности по внешнему государственному долгу; • увеличение прочей кредиторской задолженности; 8) уменьшение обязательств: • уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу; • уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу; • уменьшение прочей кредиторской задолженности.
Скачать презентацию Тема Содержание бюджетного фонда доходы и расходы бюджетов
2. Содержание бюджета. Доходы. Расходы. Бюджетная классификацияШЛГ.ppt