Тема: АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙАнализ сегментов

Тема: АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙАнализ сегментов бизнеса организаций АПК Подготовила: О. В. ШЕПЕТЬКО

Определение анализа 2 Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей Физический Математический Статистический Экономический. В и д ы а н а л и з а Изучение экономических процессов и явлений Анализ хозяйственной деятельности. Общетеоретический макроуровень микроуровень

Виды анализа хозяйственной деятельности 3 Классификационный признак Вид анализа 1. Отраслевой 1. 2. Межотраслевой 2. Временной 2. 1. Предварительный (перспективный) 2. 2. Последующий (ретроспективный): 2. 2. 1. Оперативный (ситуационный) 2. 2. 2. Итоговый (заключительный) 3. Пространственный 3. 1. Внутрихозяйственный 3. 2. Межхозяйственный 4. По объектам управления 4. 1. Технико-экономический 4. 2. Финансово-экономический 4. 3. Аудиторский (бухгалтерский) 4. 4. Социально-экономический 4. 5. Экономико –экологический и другие 5. По методам изучения объектов 5. 1. Сравнительный 5. 2. Диагностический (экспресс) 5. 3. Факторный 5. 4. Экономико-математический и другие 6. По субъектам (пользователям) 6. 1. Внутренний 6. 2. Внешний 7. По охвату изучаемых объектов 7. 1. Сплошной 7. 2. Выборочный 8. По содержанию программ 8. 1. Комплексный 8. 2. Тематический

Место экономического анализа в системе управления 4 Ресурсы Управляемая система (предприятие) Товары и услуги Продуктовая программа Планирование Организация Мотивация Контроль (учет, анализ) Управленческие решения. Управляющая система Ретроспективный анализ. Информация Управленческие решения Предварительный анализ

Разработка мероприятий по использованию резервов 6 этап. Выявление резервов повышения эффективности 5 этап. Факторный анализ 4 этап. Подготовка информации, проверка ее точности, сопоставимости 3 этап. Разработка системы показателей, характеризующих субъект анализа 2 этап. Этапы комплексного анализа хозяйственной деятельности 5 Формулирование цели и задачи анализа 1 этап

Приемы детерминированного факторного анализа (ДФА) Методы основаны на: • Изучении воздействия отдельных факторов на результирующий показатель • Связь факторов и результирующего показателя носит функциональный характер18 Модели взаимосвязи факторов 1) Аддитивные. CBAX 2) Мультипликативные 3) Кратные 4) Смешанные CBAX B A X F)-(CBX ; FCB A X

Последовательность детерминированного факторного анализа (ДФА) Требования к моделям ДФА: 1. Выделение, систематизация факторов должны быть выполнены в виде блок-схем 2. Количественный характер факторов 3. Причинно-следственные связи между факторами 4. Количественная измеряемость влияния отдельных факторов 22 Этап 1. Выбор результирующего показателя Этап 2. Выделение и отбор факторов, влияющих на результирующий Этап 3. Классификация, систематизация факторов Этап 4. Определение форм функциональных связей и создание моделей Этап 5. Выбор метода анализа Этап 6. Оценка влияния фактора Этап 7. Обработка результатов анализа

Метод цепной подстановки (универсальный прием) № Факторы ( f) Э ош И пост b ош ц т s ош 1 баз баз баз 2 факт баз баз S ош (Э) 3 факт баз S ош ( И) 4 факт баз S ош ( b) 5 факт S ош (ц)В основе метода – анализ влияния путем постепенной замены базисной величины каждого фактора на фактическое значение. Э И цbs ош пост тош э ош ssfош (с учетом знака) — анализ влияния f факторов sош факт план

Метод абсолютных разниц27 В основе метода – анализ влияния на результирующий показатель абсолютного изменения факторов Метод используется для мультипликативных и смешанных моделей типа Х=А*(В-С) Мультипликативная модель Смешанная модель. СВАХ АААплф ВВВ плф CCCплф СВАХплпл. А СВАХ плф. В СВАХфф. С ХХХХХХСВАплф Балансовая проверка обязательна ! !! )( sц Э П пл пл. Э ц. ЭП фц )( s. ЭП фs ——- прибыль ——- влияние изменение объема ——- влияние изменения цены ——- влияние изменения себестоимости Если заданы абсолютные отклонения от плана – упрощение анализа !!!

Метод относительных разниц28 В основе метода – анализ влияния на результирующий показатель относительного изменения факторов Метод используется для мультипликативных моделей Мультипликативная модель; СВАХ ; * А АА А пл плф % 100 ; %пл. АХ ХА 100 Рекомендуется: — Если задана информация в виде относительных отклонений факторных показателей в % или о. е. — При большом количестве исследуемых факторов ; ХХХ плф ; * В ВВ В пл плф % 100 ; * C CC C пл плф % 100 ; %Апл. В)ХХ( ХВ 100 %% 100 )(СХХХ Х ВАпл. С

Интегральный метод Результаты влияния факторов не зависят от последовательности замены факторов Дополнительное изменение результирующего показателя от взаимодействия факторов между собой раскладывается пропорционально изолированному воздействию на результирующий фактор Достаточно сложен вывод подинтегральных выражений Для расчетов используются готовые формулы Преимущества использования Недостатки приема 33 Используется для моделей: • мультипликативных • кратных • смешанных типа Y=A/ ΣX i

Использование интегрального метода 34 Мультипликативные модели Кратные модели Для большого числа факторов рабочие формулы усложняются !!YXF )(YYXFфплx 2 1 )(XXYFфплy 2 1 FFYXYXFyxплплфф (двухфакторные) ZY X F ZY ZY ln ZY X F плпл фф x ; Y ZY FF F X Y ; Z ZY FF F X Z

Показатель По плану По отчету Расход материала на изготовление изделия, кг 50 48 Цена материала за 1 кг, тыс. р. 40 45 Стоимость израсходованного материала, тыс. р. ? ? РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ: Постройте факторную модель стоимости израсходованного материала. Рассчитайте уровень влияния факторов на изменение результативного показателя всеми возможными способами. Дать экономическую интерпретацию полученным результатам. Исходные данные для анализа.

Основная классификация резервов Неиспользованные (упущенные возможности) Текущие (могут быть реализованы в ближайшее время) Резервы увеличения эффективности Перспективные резервы (требуют значительных вложений средств) Экстенсивные (требуются дополнительные ресурсы) Интенсивные (рациональное использование имеющихся ресурсов) Явные (легко выявляются по формам отчетности) Скрытые (не были предусмотрены планом)

Появление новых решений и возможностей. Признак классификации резервов — время их возникновения Резервы не учтенные при разработке планов (упущенные возможности, существующие в момент разработки планов) Классификация позволяет: 1. Глубже понять сущность анализа 2. Организовать поиск комплексно, целенаправленно Резервы, возникшие после разработки и утверждения плана Признак недостаточной обосно-ваннос ти и напряженности планов Принципы организации и подсчета резервов: • научность • обоснованность • комплексность • оперативность • систематичность • выявление ведущего звена и узких мест

Основные направления поиска резервов Резервы увеличения объема выпуска продукции Использования материальных ресурсов, топлива Снижения себестоимости продукции Увеличения прибыли и рентабельности Улучшения финансовых результатов Резервы увеличения эффективности фондов и производственных мощностей Результатов деятельности основных и вспомогательных производств. РЕЗЕРВЫ ГДЕ ? Каковы основные источники резервов ?

Примеры анализа отдельных направлений хозяйственной деятельности предприятия

Объектами анализа являются: BB EE CC DDAA объем производства и реализации продукции как в целом, так и по ассортименту реализации продукции качество продукции ритмичность производства структура продукции. Анализ производства и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах Год Объем производства продукции, тыс. руб. Темпы роста, % Объем реализации, тыс. руб. Темпы роста, % базисные ценные базисные ценн ые ххх1 90000 100, 0 89 500 100, 0 ххх2 92400 102, 7 92600 103, 4 ххх3 95800 106, 4 103, 6 94300 105, 4 101, 8 ххх4 94100 104, 5 98, 2 93500 104, 4 99, 2 ххх5 100 800 112, 0 107, 1 96 600 107, 9 103, 0 Анализ производства и реализации продукции

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации про дукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеариф метической взвешенной. Исчислим его по среднегеометрической (таблица 2. 1): Где — темп роста объема выпуска продукции; — темп роста объема продаж; — темп прироста. %87, 102071, 1982, 0036, 1027, 10, 1 ТТТТТТ 41 54321 ВПn- %87, 210087, 102 Тпр 0192, 1079, 1 Т 4 РП %92, 110092, 101 Тпр ВПТ РПТ пр. Т

Год 1 -й 2 -й 3 -й 4 -й 5 -й 6 -й Произведенная продукция в текущих ценах, млн. руб. 25 450 4 860 35 000 205 520 550 000 Индекс цен 1 15 12 7 5, 6 2, 5 РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ: На основании приведенных данных: – рассчитать базисные и цепные темпы роста; – построить график динамики произведенной продукции; – рассчитать среднегодовой темп роста и прироста произведенной продукции; – определить среднегодовой объём производства продукции. По результатам анализа сделать выводы.

Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска продукции за каждый период, но не более планового их уровня. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции: где — квадратическое отклонение от среднедекадного задани n — число периодов; — плановый среднеквартальный (среднемесячный, среднедекадный) выпуск продукции. x nxxi / К 2 в

Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продук ции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяет ся следующим образом: продукции)и(реализацивапроизводстобъембазовый расчетвпринятойпродукции, объем Кас Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициентструктурной активности, который мы предлагаем рассчитывать следующим образом: . ; 13, 01198, 01635, 0 1712, 01927, 03495, 03372, 03595, 03066, 0 2 22 1 22. n i iактстр. Уд. К где ∆Уд i – изменение удельного веса i -го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период; п– число номенклатурных групп (видов) продукции.

Анализ использования основных средств 83 1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами (ОС) Основные задачи: Динамика? Структура? Движение и тех. состояние? Обеспеченность фондами? коэффициент обновления Срок обновления Коэффициент выбытия Коэффициент прироста Коэффициент износа Коэффициент годности. ОСконец ОСпоступ Kобн ние. ОСпоступле ОСначало Тобн ОСначало ОСвыб Кв ОСконец ОСизнос Кизн ОСначало ОСприрост Kпр ОСконец ОСостаток. ОСконец ОСостат Кгод Общая фондовооруженность труда Техническая вооруженность труда списочнаяср. Ч оснпроизв. Фонды Ф общ воор. )( )(. . сменанаибольшаярабочих. Ч оборудовпроизв. Ф Ф тех воор

Анализ использования основных средств 84 2. Анализ интенсивности и эффективности использования фондов Результирующие показатели (основные) 1. Фондорентабельность 2. Фондоотдача основных фондов 3. Фондоотдача активной части фондов 4. Фондоёмкость 5. Относительная экономия основных фондов (в сравнении с базисным годом) Э=ОС 1 –ОС 0 * I ВП Частные показатели: 1. Простой оборудования 2. Коэффициент сменности работы оборудования 3. Выработка (выпуск) продукции в единицу времени 4. Наработка оборудования за год (машино-час) 5. Выпуск продукции на м 2 производственной площади Выбор показателей и их взаимосвязи определяет аналитик. Структурно-логическая модель обязательна!

Резервы увеличения фондоотдачи, рентабельности производства, выработки продукции 87 1. За счет повышения среднечасовой выработки оборудования: Где Т В – возможносое число часов работы оборудования, N РАБ – среднечасовая работа мощности. 2. За счет выявленного роста объема производства и среднегодовой стоимости фондов: Дополнительные ОПФ для обеспечения роста выпуска продукции Резерв сокращения фондов (списания, аренда и др. )NRТВПPраб. ЧВВ ОПФ ЗП ОПФРОПФОПФ ВПРВП ФОФОФОP Ф Ф ФВ

Резервы увеличения фондоотдачи, рентабельности производства, выработки продукции 88 3. За счет выявленного резерва роста фондоотдачи: Детальная проработка использования возможных резервов и разработка мероприятий. Выявленный резерв роста фондоотдачи Фактический уровень рентабельности продукции. RФОRRPВПФФО

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия 89 Задачи анализа Направление анализа 1. Обеспеченности трудовыми ресурсами Структура персонала по подразделениям, предприятию Соответствие занимаемой должности Проблемы подбора кадров Формирование кадрового резерва Проблемы подготовки и повышения квалификации Руководители ИТР Служащие Рабочие АУП Ремонтный персонал Эксплуатационный персонал Характеристика персонала с учетом: Возраста Стажа работы Уровня образования Других признаков Движение рабочей силы: к-т оборота по приему к-т оборота по выбытию к-т текучести кадров к-т постоянства кадров

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей: ■ коэффициент оборота по приему персонала : ■ коэффициент оборота по выбытию : ■ коэффициент текучести кадров : ■ коэффициент замещения : ■ коэффициент постоянства состава персонала предприятия :

90 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа 2. Анализ производительности труда с учетом : натуральных показателей стоимостных частных Среднегодовая выработка продукции одним работающим – наиболее обобщающий результирующий показатель ! !

91 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа Направление анализа 3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. Анализ изменения прибыли на одного работника за счет: Капиталовооруженности труда (К: ч ппп) Оборачиваемости капитала (ВП: К) Рентабельности капитала (П: ВП)Результирующий показатель — рентабельность персонала – отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производствен ного персонала !Ч К К ВП ВП П Ч П ПППППП **

92 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа Направление анализа • Динамика и изменение структуры с учетом: базовой части поощрительной части постоянной и переменной частей ФОТ выплат социального характера Индексы: производительности труда I птр (факт-план, план-базовый период) Заработной платы I зп экономия (перерасход) фонда зарплаты: 1. Анализ структуры фонда оплаты труда (категории персонала) 2. Анализ соответствия между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы. Опережающий характер темпов роста производительности труда! I II ФЗПФЗП ЗП ПТРЗП ф

Анализ фонда заработной платы93 Задачи анализа Направление анализа 3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы Результирующий показатель — зарплатаотдача Факторные показатели: структура персонала (удельный вес) – количество отработанных дней 1 рабочим, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка рабочего, среднегодовая выработка и зарплата одного работника, рентабельность продаж, удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли и др. • Выручка на рубль зарплаты. • Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты. • Размер чистой прибыли на рубль заработной платы.

Анализ финансовых результатов деятельности Основные направления анализа финансовой деятельности : 1. Анализ полученной прибыли предприятия. 2. Анализ уровня рентабельности. Анализ состава и динамики балансовой прибыли; Анализ прибыли от реализации продукции, других видов деятельности, работ, услуг; Анализ уровня среднереализационных цен; Анализ рентабельности предприятия; Анализ резерва роста прибыли и рентабельности; Другие задачи

Основные задачи анализа финансовых результатов предприятия Основные задачи анализа Систематический контроль за выполнением планов Оценка влияния факторов на финансовые результаты (объективные и субъективные) Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности Разработка мероприятий по использованию возможных резервов увеличения прибыли предприятия Финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной взаимосвязи с реализацией продукции

Анализ состава и динамики прибыли предприятия Состав прибыли: 1. Маржинальная прибыль- разность между выручкой и прямыми материальными затратами. 2. Прибыль от реализации продукции, работ и услуг-разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами периода. 3. Балансовая прибыль-финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

4. Налогооблагаемая прибыль-разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль. 5. Чистая прибыль-сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия (после уплаты налогов, экономических санкций, прочих обязательств. 6. Капитализированная прибыль-направляемая в фонд накопления. 7. Потребляемая прибыль- выплата дивидендов, социальные программы, премирование персонала. Продолжение

Что нужно оценить в исследовании динамик изменения прибыли? 1. Структуру прибыли (абсолютные значения и доли). 2. Степень перевыполнения (недовыполнения) плана. 3. Темп прироста в сопоставимых ценах (прибыль фактическая в ценах прошлого периода). 4. Факторный анализ влияния на прибыль отдельных факторов: Декомпозиция прибыли (факторы первого уровня) Объем продаж Структура продаж Цена реали- зации Себе-с тои-м ость Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения объема продаж и снижения ее себестоимости

Пример факторного анализа выполнения плана по прибыли Показатели План, пере- считанный на фактический объем продаж Факт 1. Выручка от реализации 2. Полная себестоимость реализованной продукции 3. Прибыль Плановая Условная Факти-чес кая 99 ЦV пл i Ц V пл iф i ЦV ф i SV пл i ф i SV ф iф i

Выполнение плана можно анализировать по следующим показателям: 1. По натуральным показателям объемов – если продукция однородна. 2. По условно-натуральным – если продукция разнородна. 3. В денежном выражении Если наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает изменение структуры продукции, особенно рост долей нерентабельной, анализ влияния структуры на результирующий показатель обязателен !!

Анализ рентабельности предприятия Рентабельность показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами Более полно отражает окончательные результаты хозяйственной деятельности Группы показателей рентабельности: • характеризуют окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; • характеризуют прибыльность продаж; • характеризуют доходность капитала и его частей

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) Определяется отношением к сумме затрат по производству и реализации продукции следующих факторов 1. Прибыли от реализации. 2. Чистой прибыли от основной деятельности (ЧП). 3. Суммы чистого денежного притока (ЧДП) – включается ЧП и амортизация расчетного периода. Последний показатель наиболее точно отражает результаты деятельности, так как учитывает не только чистую прибыль, а всю величину собственных заработанных средств, поступивших из оборота в распоряжение предприятия

Рентабельность продаж (оборота) Определяется отношением к сумме полученной выручки следующих факторов 1. Прибыли от реализации продукции, работ, услуг. 2. ЧП. 3. ЧДП Результирующий показатель отражает эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет с рубля продаж прибыли. Рассчитывается по предприятию и отдельным видам продукции

Рентабельность (доходность) капитала Определяется отношением или балансовой прибыли, или чистой прибыли к следующим показателям 1. Всего инвестированного капитала. 2. Отдельных слагаемых капитала: собственного (акционерного); заемного; основного; оборотного и др. В модели могут использоваться такие факторные показатели: объем реализованной продукции и ее структура; средний уровень цен и себестоимость; коэффициента оборачиваемости капитала о др. Важно ускорение оборачиваемости капитала!

Список рекомендуемой литературы 1. Анализ хозяйственной деятельности в строительстве. – Минск, БГЭУ, 2010. 2. Ермолович Л. Л. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Минск: БГЭУ, 2010. 3. Ковалев В. В. , Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: Проспект, 2008. 4. Кравченко Л. И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли. –М. : Новое знание, 2008. 5. Любушин Н. П. , Лещева В. Б. , Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М. : ЮНИТИ, 2004. 6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: ИНФРА-М, 2010. 7. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК/ 8 -е пер. издание. ––М: ИНФРА-М, 2010. 8. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. –М. : ИНФРА-М, 2009.

Спасибо за внимание!