Тема 8. Методы тарифного регулирования внешней торговли.

Тема 8. Методы тарифного регулирования внешней торговли. Таможенный сбор за таможенное оформление товаров. Таможенная пошлина. Налог на добавленную стоимость. Акциз. Виды таможенных пошлин (экспортные, импортные, сезонные, особые (специальные, антидемпинговые, компенсационные).

Таможенно-тарифная система Таможенная Таможенные режимы и Таможенный тариф Таможенные пошлины стоимость процедуры Импортные пошлины Методы определения Выпуска для внутреннего Импортный тариф таможенной стоимости потребления Экспортный тариф Экспортные пошлины По цене сделки Экспорта (основной) Адвалорные Реэкспорта С идентичными товарами ТН ВЭД Специфические Реимпорта С однородными товарами Комбинированные Международный транзит Методы вычитания Переработки товаров Режим наибольшего Метод сложения благоприятствования Таможенного склада Страна Резервный происхождения Временного Общий режим ввоза/вывоза товаров преференций Всего 16

Федеральный закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003 -1 "О таможенном тарифе" Основными целями Закона являются: 1. Рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ; 2. Поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ; 3. Создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ; 4. Защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции; 5. Обеспечение условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику. Таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с ТН ВЭД и действующих в отношении товаров, которые перемещаются через таможенную границу РФ. Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Федеральный закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003 -1 "О таможенном тарифе" В РФ применяются следующие виды ставок пошлин: - адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; - специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров; - комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в году. Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране их вывоза, если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным производителям или препятствует организации и расширению производства подобных товаров в РФ. Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным производителям или препятствует организации и расширению производства подобных товаров в РФ.

Виды таможенных пошлин Код ТН ВЭД Наименование позиции Ставка пошлины Вид 2711 21 000 0 Газ природный 30% - экспорт адвалорная 5% - импорт 8903 99 990 0 Яхты и прочие плавучие 20 % адвалорная импорт средства Нефть сырая 495, 9 $/т – с 01. 08 г. специфическая 372, 2 $/т - с 01. 10. 08 г. 192, 1 $/т - с 01. 12. 08 г. 119, 1 $/т- с 01. 09 г. 100, 9 $/т – с 01. 02. 09 г. 4101 Необработанные шкуры 500 евро за 1000 кг специфическая экспорт крупного рогатого скота 1701 12 900 1 Свекловичный сахар, не для 250 долл. за 1000 кг. специфическая импорт рафинирования: с 1 января по 30 июня 9102 11 000 0 Часы наручные 20%, но не менее 3 евро за комбинированная штуку 6203 11 000 0 Костюмы, пиджаки, мужские 20%, но не менее 2, 5 евро за комбинированная шерстяные 1 кг 8433 51 000 1 Зерноуборочные комбайны, 15%, но не менее 120 евро за комбинированная старше 3 -х лет 1 к. Вт мощности двигателя

Вывозная таможенная пошлина на бревна из ели обыкновенной или пихты белой европейской диаметром не менее 15 см, но не более 24 см, длиной не менее 1, 0 м Постановление Правительства РФ от 23. 12. 2006 г. № 795 (в редакции от 07. 11. 2007 г. и от 24. 12. 2008 г. ) Ставка Период действия 6, 5 %, но не менее 4 евро за М 3. с 01. 2007. 20 %, но не менее 10 евро за М 3. с 01. 07. 2007 по 31. 03. 2008. 25 %, но не менее 15 евро за М 3. с 01. 04. 2008 по 31. 12. 2009. 80 %, но не менее 50 евро за М 3. с 01. 2010

РФ поднимает ввозные пошлины на молоко и сливки с 15% до 20% Правительство РФ утвердило ставку ввозной таможенной пошлины на молоко и сливки сгущенные или с добавлением сахара в размере 20% от таможенной стоимости сроком на 9 месяцев. Как сообщили УНИАН в пресс-службе правительства РФ, соответствующее постановление от 31 января 2009 г. N 72 подписал премьер-министр России Владимир Путин. Постановление вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования. Сейчас ставка импортной пошлины на эти продукты составляет 15% таможенной стоимости.

Россия продлила действие пошлин на ввоз сахара с Украины до 2013 года Правительство РФ продлило действие пошлин на ввоз сахара с Украины до 1 января 2013 года. Соответствующее постановление подписал премьер- министр РФ Владимир Путин. Изъятие по сахару из режима свободной торговли должно было быть отменено 1 января 2009 года. Однако из-за вступления Украины в ВТО российские власти решили продлить действие пошлин. Минэкономразвития совместно с Минпромторгом и Минсельхозом РФ поручено осуществлять анализ ситуации на российском рынке сахара и при необходимости до 1 ноября 2012 года внести в правительство РФ предложения об изменении срока отмены тарифных изъятий из режима свободной торговли с Украиной по белому сахару.

Ставки антидемпинговых пошлин на товары из Украины Наименование товара Код ТН ВЭД Ставка пошлины плоский прокат из железа, 7210 49 100 0 24, 3 легированной или 7210 49 900 0 нелегированной стали с 7210 61 100 0 цинковым либо алюминиево- 7210 61 900 0 цинковым покрытием 7225 92 100 0 швеллеры 7216 10 000 0 12, 3 - для швеллеров, 7228 70 100 0 изготовленных ОАО Металлургический комбинат «Азовсталь» 17, 4 - для прочих трехфазные асинхронные 8501 51 900 0 13, 8 - Открытое акционерное электродвигатели переменного 8501 52 910 0 общество "Харьковский тока мощностью не менее 0, 37 электротехнический завод к. Вт и не более 7, 5 к. Вт с высотой "Укрэлектромаш", оси вращения 80, 100 и 112 мм Украина, 61005, г. Харьков, ул. Искринская, 37 59, 3 - Прочие

Ставки компенсационных пошлин на товары из Украины наименование товара код ТН ВЭД ставка пошлины прутки для армирования 7213 10 000 0 21 железобетонных 7213 91 100 0 конструкций 7213 91 410 0 7213 91 490 0 7213 91 700 0 7214 20 000 0 7214 99 100 0 7214 99 390 0 7227 20 000 0 7227 90 950 0 7228 20 190 0 7228 20 600 0 7228 30 690 0 7228 30 890 0 7228 60 890 0

Сезонная пошлина ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 19 февраля 2008 г. № 05 -72/6221 В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 15. 12. 2004 № 786 "О тарифном регулировании импорта сахара в Российской Федерации" (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27. 11. 2006 № 718 в части ТН ВЭД России) и Постановлением Правительства Российской Федерации от 12. 10. 2007 № 671 "О сезонных пошлинах на сахар-сырец тростниковый и отдельные виды сахара, ввозимые на территорию Российской Федерации в 2007 и 2008 годах" информируем о среднемесячной цене на сахар-сырец, рассчитываемой как среднеарифметическое от цен закрытия сахара-сырца на Нью-Йоркской товарно-сырьевой бирже по текущему контракту за все дни торгов за истекшие три месяца. Данная цена, по сообщению Минэкономразвития России (письмо от 04. 02. 2008 № Д 12 -402), за ноябрь, декабрь 2007 года, январь 2008 года составляет 235, 62 доллара США за тонну. В связи с этим с 1 по 31 марта 2008 года включительно при указанной среднемесячной цене, как следует из Постановления Правительства Российской Федерации от 12. 10. 2007 № 671, сахар-сырец и сахар с вкусо -ароматическими или красящими добавками классифицируются в подсубпозициях 1701 11 100 9, 1701 11 900 9 и 1701 91 000 9 ТН ВЭД России соответственно, и при их ввозе на территорию Российской Федерации применяется ставка сезонной пошлины в размере 220 долларов США за 1000 кг. Первый заместитель начальника Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования майор таможенной службы О. Н. КОМАРОВА

Структура ставок таможенных пошлин

Комиссия по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике Состав комиссии: 1. Виктор Зубков - председатель комиссии; 2. Эльвира Набиуллина, министр МЭРТ - зам. председателя; 3. Татьяна Клочкова, зам. директора департамента МЭРТ - ответственный секретарь; 4. Сергей Шаталов, заместитель министра финансов; 5. Али Алханов, замминистра юстиции; 6. Игорь Артемьев, руководитель ФАС; 7. Галина Баландина, директор департамента Минэкономразвития; 8. Татьяна Валовая, директор департамента международного сотрудничества Правительства РФ; 9. Александр Горбань, директор департамента МИД; 10. Алексей Каульбарс, зам. руководителя секретариата министра финансов; 11. Владимир Малинин, первый зам. руководителя ФТС; 12. Денис Мантуров, замминистра промышленности и энергетики; 13. Илья Трунин, директор департамента Минфина; 14. Владимир Шамахов, зам. руководителя аппарата Правительства РФ.

Изменения в руководстве комиссии Вице-премьер –Алексей Кудрин лишился руководства комиссией правительства по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике, а также комиссией по вопросам ВТО и взаимодействия с ОЭСР, следует из постановления кабинета министров от 22 мая. Обе возглавлявшиеся Кудриным комиссии отошли двум первым вице-премьерам: Игорь Шувалов утвержден председателем комиссии по ВТО и ОЭСР, а таможенно- тарифной комиссией будет руководить Виктор Зубков.

Задачи и функции комиссии Рассмотрение и подготовка предложений: Øоб установлении и изменении ставок таможенных пошлин; Øо применении мер таможенно-тарифного регулирования в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в неторговом обороте; Øо применении мер таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в РФ в соответствии с соглашениями Всемирной торговой организации; Øо внесении изменений в товарные номенклатуры внешнеэкономической деятельности; Øоб изменении и уточнении национальной схемы преференций; Øо предоставлении тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из государств, образующих вместе с РФ зону свободной торговли или таможенный союз, Øо тарифных изъятиях из режима свободной торговли; Øо необходимости введения на территории РФ мер по защите внутреннего рынка; Øустановление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров; Øразрабатывать предложения о целесообразности введения ответных мер в области внешнеторговой деятельности на дискриминационные и иные действия со стороны других государств и их союзов, ущемляющие экономические интересы РФ; Øоценивать влияние применяемых защитных мер на состояние соответствующих товарных рынков.

Последние решения Межведомственной комиссии по защитным мерам во внешней торговле 07. 10. 2008 правительственная комиссия по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике под председательством первого вице-премьера Виктора Зубкова повысила импортные пошлины на иномарки. Главное изменение касается пошлин на новые легковые автомобили и автомобили, с момента выпуска которых прошло не более трех лет. Ставка таможенной пошлины на них увеличивается на 5% — с 25% до 30%, на 5% увеличивается и размер евро составляющей пошлины (на новые автомобили равна € 1 -2, 35 за куб. см объема двигателя). Послабления сделаны бизнесу: на автобусы и седельные тягачи не старше пяти лет с двигателями класса "Евро-4" пошлина обнулена.

Динамика средневзвешенной ставки импортной пошлины 12. 00% 11. 70% 11. 50% 11. 00% 10. 50% 10. 30% 10. 00% 9. 90% 9. 50% 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г.

Изменение средневзвешенной ставки импортной пошлины и потери бюджета

Методы определения таможенной стоимости По цене сделки (основной) С идентичными товарами С однородными товарами Методы определения таможенной стоимости Методы вычитания Метод сложения Резервный метод

Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами (статья 19 закона «О таможенном тарифе» ) Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в Российскую Федерацию и дополненная в соответствии со статьей 19. 1 настоящего Закона. Для целей настоящей статьи ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате, является общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме покупателем продавцу или третьему лицу в пользу продавца.

Структура таможенной стоимости Таможенная Дополнительные Вычеты Цена сделки стоимость начисления Ø 1) Расходы: Ø - на вознаграждений агенту (посреднику), - на тару и упаковку; Ø 1) расходы на производимые после Ø 2) Не включенные в цену товара стоимость : ввоза на таможенную территорию - сырья, материалов, комплектующих; Российской Федерации -инструментов, штампов, форм, использованные при производстве ввозимых оцениваемых товаров товаров; строительство, возведение, сборку, - проектирования, разработки, инженерной, монтаж, обслуживание или конструкторской работы, дизайна, оказание технического содействия - художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) в отношении таких оцениваемых в любой стране, за исключением Российской Федерации, и необходимых для товаров, как промышленные установки, машины или производства оцениваемых товаров; оборудование; Ø 3) платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (за исключением платежей за право воспроизведения в Российской Федерации); Ø 2) расходы по перевозке Ø 4) любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, (транспортировке) оцениваемых распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или товаров после их прибытия на косвенно причитается продавцу; таможенную территорию Ø 5) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта Российской Федерации; или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Российской Федерации; Ø 3) пошлины, налоги и сборы, Ø 6) расходы по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных взимаемые в Российской операций, связанных с их перевозкой до места прибытия товаров на таможенную Федерации. территорию РФ; Ø 7) расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров.

2. Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки при условии, если: q 1) не существует ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: - установлены федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти; - ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; - существенно не влияют на стоимость товаров; q 2) продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено; q 3) любая часть дохода, полученного в результате последующих продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, когда в соответствии со статьей 19. 1 настоящего Закона могут быть произведены дополнительные начисления; q 4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, за исключением случаев, когда покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи.

Взаимосвязанные лица - лица, отвечающие одному из следующих условий: q если каждое из этих лиц является сотрудником или руководителем организации, созданной с участием другого лица; q если они являются деловыми партнерами, то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности; q если они являются работодателем и работником; q если какое-либо лицо прямо или косвенно владеет пятью и более процентами выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц, контролирует пять и более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц или является номинальным держателем пяти и более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц; q если одно из них прямо или косвенно контролирует другое; q если оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом; q если вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо; q если лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого. При этом тот факт, что лица связаны в осуществлении своей деятельности таким образом, что одно из них является независимо от использованного обозначения единственным агентом, единственным дистрибьютором другого лица или единственным пользователем по договору коммерческой концессии, не может служить основанием для признания указанных лиц взаимосвязанными, если данные лица не отвечают ни одному из перечисленных выше условий;

Принципы определения таможенной стоимости товаров Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на количественно определяемой и документально подтвержденной информации. (ст. 12 Закона РФ «О таможенном тарифе» ). Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, производятся на основании документально подтвержденных и поддающихся количественному определению сведений с использованием данных бухгалтерского учет. (п. 2 ст. 19. 1 Закона РФ «О таможенном тарифе» ) При отсутствии документально подтвержденных и поддающихся количественному определению сведений для осуществления дополнительных начислений метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) не применяется. (п. 2 ст. 19. 1 Закона РФ «О таможенном тарифе» )

Распределение стран по системе преференций Наименее развитые страны, 50, 18% Страны с РНБ, 127, 46% Развивающиеся страны, 100, 36%

НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Налоговое регулирование ВЭД Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения) Статья 151. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. 1. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима. 2. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима. Статья 152. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления. Статья 164. Налоговые ставки. Перечень товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов. Перечень товаров, облагаемых по налоговой ставке 10 процентов. Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов. Статья 176. Порядок возмещения налога.

Принципы налогообложения при вывозе товара с территории РФ Таможенный режим Налогообложение Налоги не уплачивается, Экспорт возвращаются налоги, ранее уплаченные на территории РФ Таможенный склад, свободный склад, Налоги не уплачивается, свободная таможенная зона в целях возвращаются налоги, ранее экспорта уплаченные на территории РФ Возвращается налог, уплаченный при Реэкспорт ввозе на таможенную территорию Налог не уплачивается, и (или) Другие режимы уплаченный налог не возвращается Вывоз физическими лицами товаров, не Упрощенный или льготный порядок предназначенных для коммерческой уплаты налога деятельности

Принципы налогообложения при ввозе товаров на территорию РФ Таможенный режим Налогообложение Налоговая база Выпуск товара в свободное Уплачивается налог в Таможенная стоимость + обращение полном объеме таможенная пошлина + акциз (для подакцизных товаров) Уплачивается налог, от которого Реимпорт был освобожден товар или — уплачиваются суммы, возвращенные при экспорте Транзит, таможенный склад, реэкспорт, магазин беспошлинной торговли, переработка под таможенным Налог не уплачивается — контролем, свободная таможенная зона, свободный склад, уничтожение, отказ в пользу государства Переработка на таможенной Полное освобождение от Таможенная стоимость + территории под таможенным налога при условии таможенная пошлина + акциз контролем вывоза продуктов (подакцизных товаров) переработки Полное или частичное Временный ввоз освобождение от уплаты То же налога Ввоз продуктов переработки товаров вне таможенной То же Стоимость переработки территории Перемещение физическими Стоимость товара лицами товаров, не Упрощенный или льготный более 65 тыс. руб. и предназначенных для порядок уплаты налога вес более 35 кг. коммерческой деятельности

Возмещение НДС

Правовая база возмещения НДС при импорте товаров • Согласно ст. 322 Таможенного кодекса РФ объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество. • Согласно п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. • Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 и подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача имущества в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций не признается реализацией товаров и не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим и с учетом норм статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенным органам российским учредителем организации при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, передаваемых в последующем на территории Российской Федерации в качестве вклада в уставной (складочный) капитал этой организации, к вычету не принимаются и учитываются в стоимости таких товаров.

НДС при «упрощенке» • В соответствии с п. п. 2, 3 и 5 ст. 346. 11 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. • При этом они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Схема возмещения НДС при ввозе товаров

Правовая база возмещения НДС при экспорте товаров • Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов. • Статья 176. Порядок возмещения налога. • В 2007 г. налоговыми органами отказано участникам ВЭД в возмещении НДС федерального бюджета на сумму 149, 8 миллиона рублей.

Схема возмещения НДС при экспорте товаров

Схема возмещения экспортного НДС

Проблемы НДС • - рост возмещения налога на добавленную стоимость более чем в 2 раза превышает рост объемов экспорта, что приводит к значительным потерям федерального бюджета. • - потери федерального бюджета, связанных с фиктивным экспортом 10 - 30 млрд. рублей в год; • потери добросовестных участников ВЭД, связанных с несвоевременным получением возмещения НДС при экспорте товаров - около 5 млрд. рублей в год. • - Президент РФ поставил задачу снизить ставку НДС до 12 -13% с одновременной отменой 10% ставки. • - снижение ставки НДС на 1% повлечёт снижение сбора НДС на 40 млрд. руб. в год.

Динамика собираемости и возмещения НДС, млрд. руб.

Порядок возмещения экспортного НДС Ø С 1 января 2007 года введён новый порядок возмещения НДС при реализации товаров, работ и услуг за рубеж. Ø Теперь на любые вычеты распространяется "внутренний" порядок, иными словами, возмещение НДС по экспорту из категории разрешительного перешло в разряд заявительного. Ø Отныне фирме-экспортеру достаточно отразить "иностранные" операции в декларации и в ней же заявить вычет, причем сдавать отдельный отчет больше не надо. Ø Связано это с тем, что пункт 6 статьи 164 Налогового кодекса, который содержал требование о подаче отдельной декларации по ставке 0 процентов, с 1 января 2007 года отменен. Ø Новый механизм возврата НДС имеет один существенный недостаток. Дело в том, что налоговые инспекции могут вынести решение о неправомерности применения нулевой ставки (как известно, налоговики стараются это делать как можно чаще). Следовательно, если налоговики решат, что компания необоснованно поставила НДС к вычету, то предпринимателю придется не только вернуть его обратно в казну, но еще заплатить пени и штраф.

• 1. Если вычеты меньше чем НДС к уплате ∑ НДС к уплате >= ∑вычетов • В этом случае действует упрощенная процедура возмещения экспортного НДС. • Для возмещения НДС необходимо в течение 180 дней с даты проведения операции собрать документы, подтверждающие применение нулевой ставки НДС. • Если документы подготовлены своевременно, то в последний день месяца, в котором сдаются эти документы, фирма получает право на применение вычетов (абз. 1 п. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК). • Вычеты по экспортным операциям суммируются с аналогичными показателями по внутренним операциям. Полученный результат будет уменьшать НДС, подлежащий уплате в том налоговом периоде, за который подается декларация.

• 2. Если вычеты больше чем НДС к уплате ∑ НДС к уплате < ∑вычетов В этом случае экспортеру причитается некое возмещение из бюджета. Тогда в действие вступают правила обновленной статьи 176 Налогового кодекса. • В соответствии с ними экспортер может получить возмещение только после окончания камеральной налоговой проверки декларации. • Если ревизия не выявит никаких нарушений, то инспекция в течение семи дней обязана принять решение о возврате НДС фирме. И уже на следующий день контролеры должны направить поручение на возврат суммы налога в Федеральное казначейство, которое, в свою очередь, обязано перечислить экспортеру налог в течение пяти дней со дня получения платежного документа. • В рассматриваемом случае за инспекцией сохранено право самостоятельно проводить зачет экспортного НДС в счет недоимки по самому налогу, а также в счет задолженности по пеням и штрафам. В то же время теперь, компания может сама инициировать подобный зачет, подав соответствующее заявление (п. 6 ст. 176 НК). •

• Новая редакция Налогового кодекса уточнила и порядок начисления процентов за несвоевременный возврат НДС. Теперь они начинают "капать" с 12 -го дня после окончания камеральной проверки и по день фактического возврата денежных средств. • Справедливости ради заметим, что в статье 176 Налогового кодекса никак не оговорена ситуация, когда камеральная проверка не завершена в отведенные на нее 3 месяца. Получается, что, сколько бы ни длилась проверка, проценты все равно будут начисляться лишь с 12 -го дня после ее фактического окончания. Таким образом, законодатель развязал инспекторам руки для бесконечного (и главное — безобидного для бюджета!) затягивания вопроса с возмещением НДС в тех случаях, когда налог причитается к возврату из казны.

Статья 176. Порядок возмещения налога (Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 137 -ФЗ 1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 -3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. 2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса. Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

• 4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. • 5. В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются. 6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам. 7. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

• 8. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. 9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. 10. При нарушении сроков возврата суммы налога, считая с 12 -го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

• 11. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Уголовная ответственность за нарушение таможенных правил Статья 188. Контрабанда - от 3 до 12 лет. Статья 189. Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники - от 3 до 7 лет. Статья 190. Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран - до 8 лет. Статья 193. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте - до 3 лет. Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица – до 3 лет.

Статистика дел об АП за I-е полугодие 2007 г. Товарный аспект административных правонарушений с ранжиром Количество дел 6507 Группа 8703 - Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства 3533 Раздел XI - Текстильные материалы и текстильные изделия 2099 Раздел XVI - Машины, оборудование и механизмы; электротехническое оборудование и т. д. 1584 Раздел II - Продукты растительного происхождения Раздел XVII - Средства наземного транспорта, летательные аппараты, плавучие средства и относящиеся к 1414 транспорту устройства и оборудование 1391 Раздел I - Живые животные; продукты животного происхождения 1357 Раздел XV - Недрагоценные металлы и изделия из них 1340 Группа 44 - Древесина и изделия из нее 1183 Раздел VI - Продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности Группа 85 - Электрические машины и оборудование, их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая 1119 аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука 1082 Группа 22 - Алкогольные и безалкогольные напитки и уксус 1056 Раздел VII - Полимерные материалы, пластмассы и изделия из них; каучук, резина и изделия из них 975 Группа 8704 - Автомобили грузовые 669 Раздел XII - Обувь, головные уборы, зонты, солнцезащитные зонты и т. д. 649 Раздел IV - Готовые пищевые продукты; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители 637 Раздел XIII - Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды и т. д. 457 Раздел XX - Промышленные товары (мебель, постельные принадлежности и т. д. ) 263 Группа 27 - Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки

Статистика За первое полугодие 2007 год ФТС было возбуждено 37 999 дел об административных правонарушениях, что на 15% больше чем в аналогичном периоде прошлого года и 2405 уголовных дел, что на 2, 4% больше, чем в АППГ. За 4 месяца 2008 года подразделениями СЗТУ возбуждено 414 уголовных дел по преступлениям, отнесенным к компетенции таможенных органов. Это на 93 дела больше, чем за аналогичный период 2007 года. То есть рост за год составил почти 30% процентов.

Статистика постаудита ФТС отметила положительные итоги работы таможенного контроля после выпуска товаров. За 11 месяцев 2008 г. подразделениями таможенной инспекции проведено около 9 260 проверок. Общая сумма доначисленных таможенных платежей, наложенных штрафных санкций превысила 4 млрд. рублей. Эффективность проверок выросла более чем в два раза, в среднем каждая принесла 440 тыс. рублей поступлений. Таможенниками было возбуждено свыше 5 230 дел об административных правонарушениях (на 8% больше показателя прошлого года) и 366 уголовных дел (на 32% больше показателя прошлого года). В результате совместных мероприятий с налоговыми органами отказано в необоснованных требованиях о возмещении НДС на сумму, превышающую 172 млн. рублей.

Статистика За первое полугодие 2007 год ФТС было возбуждено 37 999 дел об административных правонарушениях, что на 15% больше чем в аналогичном периоде прошлого года и 2405 уголовных дел, что на 2, 4% больше, чем в АППГ. За 4 месяца текущего года подразделениями СЗТУ возбуждено 414 уголовных дел по преступлениям, отнесенным к компетенции таможенных органов. Это на 93 дела больше, чем за аналогичный период 2007 года. То есть рост за год составил почти 30% процентов.

Рамочные стандарты безопасности и облегчения мировой торговли 23 июня 2005 года на ежегодно проводимой сессии Совета ВТО в штаб-квартире ВТО в Брюсселе руководители национальных таможенных администраций, представляющих 166 стран-членов ВТО, приняли Рамочные стандарты безопасности и облегчения мировой торговли. Цель этого документа - переход на новые принципы безопасной международной торговли, начало принципиально нового подхода к методам работы и взаимодействия таможенных администраций и деловых кругов.

Цели и принципы Рамочных стандартов Ø Установление стандартов, обеспечивающих повышение безопасности и облегчающих функционирование международной цепи поставок товаров на глобальном уровне с целью достижения большей определенности и предсказуемости. Ø Обеспечение комплексного управления международной цепью поставок товаров для всех видов транспорта. ØУкрепление роли, функций и возможностей таможенных служб в свете вызовов и возможностей 21 века. ØУкрепление сотрудничества между таможенными администрациями с целью расширения их возможностей по обнаружению отправок повышенного риска. ØУкрепление сотрудничества между таможенными структурами и предпринимательским сообществом. ØСодействие непрерывному движению грузов по всей безопасной международной цепи поставок товаров.

Четыре основных элемента Рамочных стандартов ВТО 1. Гармонизация требований в отношении предварительного электронного уведомления о грузе при входящих, исходящих и транзитных отправках. 2. Все страны, присоединяющиеся к Рамочным стандартам, берут на себя обязательство последовательно подходить к вопросам управления рисками с целью решения вопросов безопасности. 3. Рамочные стандарты требуют, чтобы по обоснованному запросу принимающей страны, основанному на сопоставимой методике отслеживания рисков, таможенная администрация направляющей страны производила досмотр контейнеров и грузов повышенного риска при экспорте, желательно с использованием неинтрузивной аппаратуры обнаружения, такой как крупноформатные рентгенаппараты и детекторы радиации. 4. В Рамочных стандартах определяются льготы, которые таможенные службы будут предоставлять компаниям, соблюдающим минимальные стандарты безопасности международной цепи поставок товаров и использующим эффективные методы работы.

Две "опоры" Рамочных стандартов 1. Система соглашений между таможенными администрациями. 2. Партнерских отношениях между таможенными службами и предпринимательским сообществом.

Выгоды Данные Рамочные стандарты представляют собой новую прочную платформу, которая позволит: Ø активизировать мировую торговлю, Ø повысить уровень ее защищенности от террористических посягательств, Ø увеличить вклад таможенных служб и торговых партнеров в процесс повышения социально-экономического благосостояния государств. Ø расширить возможности таможенных служб по обнаружению отправок повышенного риска для дальнейшей работы с ними, Ø повысить эффективность администрирования товаров, ускоряя, таким образом, процесс таможенного оформления и выпуска грузов.

Система управления рисками (СУР) • В рамках СУР в таможенные органы направлено около 150 профилей рисков. • Среднее число таможенных досмотров при ввозе товаров в результате применения СУР снизилось с 12, 4 % в начале 2007 года до 10, 3 % в конце 2007 года. • Эффективность таможенных досмотров товаров возросла с 5, 3 до 9, 4 %. • Общая сумма доначисленных таможенных платежей составила около 4 млрд. рублей. • Было возбуждено 9529 дел об административных правонарушениях и 158 уголовных дел, начислено более 115, 5 млн. руб. штрафов.

Структура таможенных органов России ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА ТАМОЖНИ РЕГИОНАЛЬНОЕ ПРЯМОГО ТАМОЖЕННОЕ ПОДЧИНЕНИЯ УПРАВЛЕНИЕ ТАМОЖНЯ 6 10 ТАМОЖЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ПОСТ ПОСТ Отдел контроля Отдел таможенных таможенной валютного ТОИЭК ТО и ТК ТНИПТ платежей стоимости контроля

Региональные таможенные управления ФТС Региональный таможенных управлений 7 Таможен 110 Северо-Западное Таможенных постов 630 Центральное Поволжское Дальневосточное Уральское Южное Сибирское

Спасибо!