Тема 7 Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности

Тема 7. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности Цель: Определить последовательность учетного цикла и порядок составления финансовой отчетности Ст. преподаватель кафедры «О, У и А» Абдуллин Рустем Жомартович 1

Учетный цикл – это серия последовательных шагов, ведущих к финансовым отчетам. Этот цикл повторяется каждый отчетный период (обычно раз в год). Шаги в учетном цикле и их цели: Шаг 1 Установить операцию или факт для регистрации Цель: Сбор информации, в основном в виде первичных документов об операциях или фактах. Шаг 2 Регистрация в соответствующих журналах проводок и фактов Цель: определить и описать экономическое влияние операций на фирму, в хронологической записи (журнал), в такой форме, которая способствует переводу на счета. 2

Шаг 3 Разноска из журналов в Главную книгу Цель: Перенести информацию из журналов в Главную книгу - способ хранения информации на счетах. Первые три шага в учетном цикле требуют огромных усилий и времени и необходимы на протяжении всего периода. 3

Субконто — объект аналитического учета. Под видом субконто понимается множество однотипных объектов аналитического учета, из которого выбирается объект. Например, получен счет телефонной станции за 15 января 2013 г. Мемориальный ордер № ___ Первичные документы по бухгалтерскому учету за 15. 01. 2013 г. По счету № 7210/3310 Дата Документ Содержани е Дт Кт Сумм а 15. 01. 13 12: 00: 01 Поступление ТМЗ и услуг АА 00014 от 15. 01. 2013 12: 00: 01 Прочие поступлени я 7210 3310 1000 Валюта Субконто Дт Телефон Администр ация KZT 1000 4

Ниже помещается объяснение, оно должно быть кратким, но для понимания сущности хозяйственной операции. Форма регистра «Главный журнал» Дата (число, месяц) № мемориальног о ордера Документ и содержание операции Сумма мемориально го ордера Обороты по синтетическим счетам Счет № 7210 Дт 15. 01. 13 1 Расходы на телефон Счета оплате Кт Счет № 3310 Дт Кт 1000 к 1000 И т. д. 5

Хозяйственная операции зарегистрированные в Главном журнале затем разносятся в Главную книгу. В Главной книге для каждого счёта открывается отдельная страница. Главная книга счет № 7210 Дата 15. 01. 13 Примечания Расходы на телефон Справка о проводке 1 Дебет Кредит Сальдо Дебет 1000 Кредит 1000 6

Главная книга счет № 3310 Дата 15. 01. 13 Примечани я Счета к оплате Справка о проводке 2 Дебет Кредит Сальдо Дебет 1000 Кредит 1000 7

Отчетность предприятия составляется на определенный момент времени. Между датами составления отчетности хозяйственной операции регистрируются на счетах и затем обобщаются для составления новой отчетности. Учетный цикл состоит из следующих шагов: 1) отражение на счетах сальдо на начало месяца (вступительный баланс); 2) составление журнала регистрации хозяйственных операции за месяц; 3) разноска хозяйственных операции за месяц, подсчет итогов оборотов по дебету и кредиту и введение остатков на начало следующего месяца; 4) составление оборотной ведомости (пробный баланс) по счетам синтетического учета; 5) составление по данным оборотной ведомости баланса на начало следующего месяца (заключительный бухгалтерский баланс). 8

Оборотная ведомость по синтетическим счетам Наименование синтетических счетов Остаток на 01. 2013 г. Дт Кт Оборот за январь Дт Кт 105000 Остаток на 31. 01. 2013 г. Дт 1. Основные средства (2410) 400000 2. Материалы (1310) 53090 3. Незаверш. пр-во (1340) 64300 Кт 505000 64300 560 5. Текущий счет (1030) 400 160 141100 4. Касса (1010) 105000 36100 6. Расчеты с подотчетными лицами (1250) 295 7. Готовая продукция (1320) 400 695 9765 8. Уставный капитал (5030) 550889 9. Нераспределеная (5510) прибыль 77250 10. Расчеты по оплате труда (3350) 21000 11. Ссуда банка (3010) 11000 12. Счета к оплате (3310) 8000 13. Расчеты с бюджетом (3190) 971 Итого: 669110 5400 110400 16400 105000 2600 971 215800 669110 9 669110

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должна быть по итогам 3 пары равенства: 1) остаток на начало месяца по Дебету и Кредиту; 2) оборот по Дебету и Кредиту; 3) остаток на конец месяца по Дебету и Кредиту. Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по Дебету показывает сумму имущества предприятия на начало отчетного периода, а итог по Кредиту сумма собственных капиталов и обязательств. 10

Второе равенство обусловлено применением способа второй записи операции на счетах, при которых каждая операция записывается в одинаковой сумме по Дебету и Кредиту разных счетов. Вторая пара равенств проверяется на основании итоговой суммы по журналу регистрации хозяйственных операций. Третье равенство объясняется так же, как и первое, только Дебетовые и Кредитовые остатки показывают баланс не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальное сальдо по Дебету и Кредиту всех счетов равны, итоги оборотов по этим счетам равны, то конечное сальдо по Дебету и Кредиту этих счетов будут равными). 11

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение. Так как свидетельствует правильности записей бухгалтерского учета на счетах. Итоги оборотов оборотной ведомости сверяют с итогом хронологической записи (т. е. регистрационным журналом). Оборотная ведомость по синтетическим счетам (конечное сальдо) позволяет составить новый баланс соответствует наименованиям синтетических счетов. Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для получения обобщенных сведении о состоянии и изменении имущества и источников его формирования. 12

Спасибо за внимание! 13