ТЕМА 4 — ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ТЕМА 4 - ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Вопросы: 1. Финансовое положение и основное равенство бухгалтерского учета 2. Виды и состав финансовой отчетности 3. Элементы финансовой отчетности 4. Признание и оценка элементов финансовой отчетности Магистр МВА, профессиональный бухгалтер РК Исмухамбетова Зауре Негметовна (кафедра «О, У и А» ) 1

ВОПРОС 1 - ФИНАНСОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ И ОСНОВНОЕ РАВЕНСТВО БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Финансовое положение – это состояние активов, обязательств и счетов капитала компании на определенный момент времени, указанный в финансовом отчете организации (бухгалтерский баланс/отчет о финансовом положении) Основное равенство бухгалтерского учета: Имущество организации (А) = вложения собственников (К) + вложения кредиторов (О) 2

ВОПРОС 2 – ВИДЫ И СОСТАВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Виды отчетности 1. Финансовая Это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности 2. Статистическая Составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хоз. деятельности организации, как в натуральном, так и в денежном выражении 3. Оперативная Составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени. Эти данные используются для оперативного контроля и управления хозяйственными процессами 3

СОСТАВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Бухгалтерский баланс/Отчет о финансовом положении (форма 1) Отчет о прибылях и убытках/Отчет о совокупном доходе (форма 2) Отчет о движении денежных средств (форма 3) Отчет об изменениях в собственном капитале (форма 4) Пояснительная записка к финансовой отчетности Учетная политика организации (внутренний утверждаемый руководством организации документ) 4

ВОПРОС 3 – ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Финансовая отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя их в широкие категории в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти широкие категории называются элементами финансовой отчетности Элементами, непосредственно связанными с определением финансового положения организации являются: Активы Обязательства Капитал Элементы финансовой отчетности, изменением финансовых показателей: Доходы Расходы связанные с 5

ВОПРОС 3 – ПРИЗНАНИЕ И ОЦЕНКА ЭЛЕМЕНТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Признание элементов финансовой отчетности – это процесс включения в баланс или отчет о доходах и расходах организации статьи, которая подходит под определение одного из элементов и удовлетворяет существующим критериям признания: Ø существует вероятность того, что любая будущая экономическая выгода, связанная со статьей может поступать в организацию или выбывать из нее; статья имеет стоимость, которую можно измерить с большей степенью достоверности Ø 6

Оценка элементов финансовой отчетности – это метод определения денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности признаются и фиксируются в финансовых отчетах. Для этого требуется выбрать конкретный метод оценки. Ряд различных основ оценки используется в финансовых отчетах в различной степени и в различных сочетаниях: Øфактическая стоимость приобретения Øвосстановительная стоимость Øвозможная цена продажи Øдисконтированная стоимость 7

Качественные характеристики финансовой отчетности: Понятность - доступность для понимания пользователем, который имеет достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности, бухгалтерского учета Уместность - информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать, или исправлять их прошлые оценки. Информация является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей. Существенность факта зависит от характера и его количественной оценки. 8

- Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений, и когда пользователи могут положиться на нее Надежность - информация, содержащаяся в финансовой отчетности компании, должна быть сопоставимой во времени и сравнимой с информацией других компаний Сопоставимость 9

Сопоставимость финансовой отчетности дает возможность пользователям отчетности выявить сходства, различия и тенденции в деятельности субъектов. А для этого необходимо, чтобы показатели отчетности рассчитывались по единой методологии, одинаково оценивались и охватывали один и тот же период, а сама отчетность была составлена на одну и ту же календарную дату. 10