Тема 3 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Тема 3 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

ПЛАН: 1. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 2. ДОКУМЕНТООБОРОТ И УЧЕТ ПРИХОДНЫХ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 3. ДОКУМЕНТООБОРОТ И УЧЕТ РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 4. ПОРЯДОК ЗАКЛЮЧЕНИЯ КАССЫ И СВЕРКА КАССОВЫХ ОБОРОТОВ 5. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БАНКОМАТАХ

1.

ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ БАНКОМ РОССИИ n ПОЛОЖЕНИЕ О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Положение № 14 -П «о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»

Кассовое подразделение n Хранилища ценностей КО, хранилища ценностей клиентов (кладовые и сейфы) n Операционные кассы (приходные и расходные) n Кассы пересчета n Вечерние кассы n Помещения по приему-выдаче ценностей инкассаторам n Помещения клиентов

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой Договор о полной материальной ответственности

Требования: n Договор о материальной ответственности n Операции осуществляются должностными лицами, в количестве не менее двух человек n Индивидуальные средства хранения n Кассовым работникам запрещается: … n Только деньги лица n Операции без денег не допускаются

Документы n Объявление на взнос наличными n Квитанции n Книга учета принятых и выданных денег n Кассовый журнал n Препроводительная ведомость n Денежный чек n Акт n Кассовый ордер и др.

Счет № 202 “Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте” n 2. 1. Балансовый счет первого порядка № 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Счет № 20202 “Касса кредитных организаций” 2. 2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

ДЕБЕТ n По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

КРЕДИТ n По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ n В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: n По операционной кассе кредитной организации (филиала), n по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, n по видам валют, n по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

2.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие внесение денежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

Прием денежной наличности от организаций Объявление на взнос наличности

проводка Контировка № Содержание операции Дебет Кредит Комментарий 1 - по объявлению на взнос Клиентом 20202 40702 наличными. Зачисление суммы денежной банка сданы наличности производится на расчетные (текущие) счета клиентов (40701, 40702 и др. ). наличные Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 1. 1 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № денежные 205 -П, п. 2. средства

Прием денежной наличности, упакованной в сумки Препроводительная ведомость

Контировка № Содержание операции Комментарий Дебет Кредит 1 - до пересчета денежной наличности Банком учтена 20209 40906 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 49, п. 2. 7 денежная Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 - П, п. 2. 3. 8 выручка, - после пересчета денежной наличности 20202 20209 принятая от Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 7 - сумма пересчитанной выручки зачислена на инкассаторов 40906 40702 расчетный счет клиента (40701, 40702 и др. ). накануне - до пересчета денежной наличности - установлена 20209 40906 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 7 недостача 20202 20209 - сумма фактически принятой денежной наличности денежной 40906 20209 - списана недостача денежной наличности Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 7 наличности - зачислена сумма фактически принятой 40906 40702 денежной наличности на счет клиента. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 3. 8

- до пересчета денежной наличности - выявлены излишки 20209 40906 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, денежной наличности п. 2. 7 - сумма фактически принятой денежной 20202 наличности - сумма денежной наличности, которая 20209 должна поступить в банк - сумма излишков денежной наличности 40906 - зачислена сумма фактически принятой 40906 40702 денежной наличности на счет клиента. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 3. 8 Зачисление проинкассированной выручки на Банком учтена счета клиента до ее пересчета производится денежная выручка, как кредитная операция. Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, принятая от п. 4. 49 инкассаторов, с 45203 40702 - предоставление кредита зачислением ее на - после пересчета выручки расчетный счет 20202 40906 клиента до пересчета

Прием денежной наличности от физических лиц Приходный кассовый ордер

проводка № Содержание операции Контировка Комментарий Дебет Кредит 2. В зависимости от срока Погашена 20202 45502 предоставленного кредита кредитуются следующие счета задолженность 45502 -45507. Положение ЦБ РФ от по 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 2, п. 4. 54 предоставленн Положение ЦБ РФ от 31. 08. 1998 № 54 -П, ым кредитам приложение, п. 2. 1. 2 Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 6. 1 2. В зависимости от срока вклада Внесен вклад 20202 42301 кредитуются следующие счета 42301 -42307. (депозит) Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 53 физическим Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 лицом

Учет денежных средств, полученных в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета № Содержание Контировка Комментарий операции Дебет Кредит Приняты - на суммы принятых платежей за коммунальные и другие 1 20202 40911 услуги, налоговых платежей, различных взносов населения и денежные 20207 организаций. средства от Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 2, п. 4. 52 Положение ЦБ РФ от 01. 04. 2003 № 222 -П, приложение, п. 1. 1 физических Не позднее следующего рабочего дня принятые денежные для 40911 30102 средства перечисляются по назначению за минусом комиссии. перевода в 30110 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 52 Положение ЦБ РФ от 01. 04. 2003 № 222 -П, приложение, п. 1. 2 другие кредитные Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 52 организаци 30301 и без - на сумму комиссионного вознаграждения открытия 70107 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 52 банковских счетов

- на счета юридических лиц 2 Зачисление 30102 40702 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 48 денежных 30110 Положение ЦБ РФ от 01. 04. 2003 № 222 -П, п. 1. 2, приложение, п. 1. 2 средств, - на счета по учету средств бюджетов всех уровней поступивши 40101 х в порядке 40401 - на текущие счета физических лиц перевода от 40817 Положение ЦБ РФ от 01. 04. 2003 № 222 -П, п. 1. 2, физических приложение, п. 1. 2 лиц без 42301 - - на счета по учету вкладов открытия 42307 банковского 30102 40905 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 48 Положение ЦБ РФ от 01. 04. 2003 № 222 -П, п. 1. 2, счета приложение, п. 1. 2 - выплачены денежные средства 40905 20202 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 48

САМОСТОЯТЕЛЬНО Прием и выплата денежных переводов по системе "Contact" Прием и выплата денежных переводов по системе "Вестерн Юнион" БУХГАЛТЕРИЯ И БАНКИ - 2006 -№ 4

3.

302 -П n Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. n Контролер ведет кассовый журнал по расходу.

Выдача наличных денег организациям Денежный чек

Проводка Контировка № Содержание операции Комментарий Дебет Кредит 3 - по денежному чеку. Выдана 40702 20202 Списание суммы денежной наличности производится с денежная расчетных (текущих ) счетов клиентов (40701, наличность 40702 и др. ). Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 4. 1 клиенту Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 2 банка

ДОКУМЕНТООБОРОТ ОПЕРАЦИОННЫЙ КЛИЕНТ РАБОТНИК КАССИР КОНТРОЛЕР

4.

Заключение операционной кассы Зав. кассой принимает от кассиров денежную наличность и кассовые документы (справки и акты)

Документооборот Кассиры Заведующи Главный й кассой бухгалтер Сдают Проверяет Сверяет и подписывает Денежную Итоги в наличность и Составляет сводной кассовые справке о кассовых документы, оборотах. акты, Оформляет Остатки в справки хранилище Сводит кассу

Проводки: Контировка № Содержание операции Комментарий Дебет Кредит - производится по денежному чеку. 1 Получение денежной 20202 30102 Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2000 № наличности из (20209) 199 -П, пп. 5. 1. 12, 5. 1. 1 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № обслуживающего РКЦ 205 -П, п. 2. 2 (подкрепление кассы) кредитной организацией - производится по объявлению на 2 Сдана денежная 20209 20202 взнос наличными. наличность в РКЦ, Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 5. 1. 7, п. 5. 1. 8 обслуживающий Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П п. 2. 2, п. 2. 7 кредитную организацию - после получения выписки о 30102 20209 зачислении денежной наличности на корреспондентский счет. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 5. 1. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 3. 2, п. 2. 7

5.

№ Содержание операции Контировка Комментарий Дебет Кредит 1 Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает Банкомат 20208 20202 кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег кассовый подкреплен или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ. денежной Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 8. 3 В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по наличностью каждому банкомату, принадлежащему банку, и видам валют. Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6

Основанием для составления расчетных и иных 2 Внесены 20208 40817 документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском клиентами учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Списание или зачисление денежные денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не средства для позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или совершения электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 1. 8, п. 1. 12, операций с п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6 использованием В случае если реестр платежей или электронный журнал платежных карт 30232 поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств с 30232 40817 корсчета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 3. 28. 1

Проводятся суммы, поступившие от физических лиц в целях 3 Внесены 20208 40903 осуществления операций посредством предоплаченных карт. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 1. 12 клиентами Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6, п. 4. 47 денежные 30232 В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную средства для организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с расчетов чека использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, ми, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. предоплаченн 30232 40903 Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 3. 28. 1, п. 4. 47 ыми картами

4 Выданы деньги На основании распечатки из банкомата операционным на основании работником кредитной карточек организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 8. 5

Клиент - юридическое лицо осуществляет с использованием - 40702 20208 расчетных карт, кредитных карт следующие операции: - получение наличных денежных средств в валюте РФ для юридическим 40807 осуществления на территории РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с лицам хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов; - оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ; - иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в т. ч. нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 1. 12, п. 2. 5, п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6 Операции юридических лиц с использованием корпоративных расчетных карт учитываются на счетах 405 - 407, 425, 40814

В случае если реестр платежей или электронный 30233 20208 журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания денежных 40702 30233 средств с корсчета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), 40807 открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 3. 28. 1, п. 4. 47

Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 1. 12, - физическим лицам 40817 20208 п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6 40820 30233 20208 40817 30233 40820 Индивидуальный предприниматель осуществляет с - индивидуальн 40802 20208 использованием расчетных карт, кредитных карт следующие операции: - получение наличных денежных средств в валюте ым РФ для осуществления на территории РФ в соответствии с порядком, установленным Банком предпринимат России, расчетов, связанных с хозяйственной елям деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов; - оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ; - иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в т. ч. нормативными актами Банка России, не установлен

В аналитическом учете ведутся лицевые счета 5 Выданы 40903 20208 по операциям, совершаемым посредством предоплаченных карт в деньги из соответствии с внутрибанковскими правилами. Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6, банкомата п. 4. 47 по операция м, совершае В случае если реестр платежей или электронный 30233 20208 журнал поступает в кредитную организацию - мым эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания денежных посредством средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то предоплачен расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются ных карт незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 2. 9

6 Разгрузка На основании распечатки банкомата бухгалтерским работником 20202 20208 кредитной организации выписывается приходный кассовый банкомата ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 8. 5 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6 Обнаружены Лицевой счет "Рубли" или лицевой счет "Иностранная валюта". 20208 Указание ЦБ РФ от 11. 06. 2004 № 1446 -У, п. 2. 12 излишки в Лицевой счет "Рубли", символ 17306. банкомате 70107 Возврат - возврат средств осуществляется в том месяце, в котором 70107 30102 излишки были зачислены на счет доходов денежных сре дств 40817 держателю 40820 банковской карты

7 Обнаружена Лицевой счет "Рубли". недостача 20208 Указание ЦБ РФ от 11. 06. 2004 № 1446 -У, п. 2. 13 денежной наличности в (810) банкомате - виновное лицо Лицевой счет "Недостачи и хищение". установлено 60308 Недостача возмещается кассиром, обслуживающим банкомат. - виновное лицо Лицевой счет "Недостачи и хищение". не установлено 60323 Указание ЦБ РФ от 11. 06. 2004 № 1446 -У, п. 2. 13 - возмещена Указание ЦБ РФ от 11. 06. 2004 № 1446 -У, п. 2. 14 недостача 20202 60308 денежной наличности за 30102 счет виновного лица - при - сумма дебиторской задолженности относится на расходы невозможности 70209 уполномоченного банка. взыскания Лицевой счет "Рубли", символ 29405. недостачи за счет Указание ЦБ РФ от 11. 06. 2004 № 1446 -У, п. 2. 15 виновных лиц Лицевой счет "Недостачи и хищение". 60323