Тема 2. Налог на добавленную стоимость Экономическая роль

Тема 2. Налог на добавленную стоимость Экономическая роль НДС. Плательщики НДС. Объект обложения, налоговая база Ставки НДС. Льготы по налогу Исчисление НДС и порядок его уплаты в бюджет Налогообложение экспортных операций

Экономическая роль НДС Основная функция НДС – фискальная.

Привлекательность НДС: Широкая налоговая база – стабильные платежи в бюджет. Схема взимания налога позволяет сократить уклонение от уплаты налога. Использование НДС – стимулирует экспорт и ограничивает импорт. Негативная черта НДС: регрессивный налог на конечного потребителя.

механизм исчисления налога налог уплачивается в бюджет только с добавленной стоимости за счет разности между НДС, полученным от покупателей продукции, и НДС, уплаченным поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), израсходованных в производстве.

Расчет НДС от изготовления сырья до производства готовой продукции в легкой промышленности

Плательщики НДС. Объект обложения, налоговая база

Плательщики НДС (освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика) ст. 145 Плательщики НДС – все организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. Условия для освобождения от обязанностей налогоплательщика: реализация неподакцизных товаров; размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС – в течение предшествующих трех месяцев не превышает в совокупности 2 000 000 р.

Кроме того, от уплаты НДС освобождаются: плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), плательщики единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в части деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, предприниматели и организации, использующие упрощенную систему учета и отчетности (УСН).

Объектом обложения НДС (ст. 146) являются: обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе передача права собственности на товары (результаты работ, услуги) на безвозмездной основе, по соглашению о предоставлении отступного и новации; товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенным режимом. Налогом облагается реализация товаров не только собственного производства, но и приобретенных на стороне.

НДС облагается реализация услуг: пассажирского, грузового транспорта, транспортировки газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по перевозке, разгрузке, перегрузке товаров и их хранению; по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу; посреднических услуг; услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг; рекламных; инновационных, по обработке данных и информационному обеспечению; других платных услуг. Кроме того, объектами налогообложения являются: реализация товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, а также своим работникам; обмен товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости; В облагаемый оборот включаются любые полученные организацией денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), суммы, полученные в порядке частичной оплаты за реализованные товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения.

Не являются объектом обложения операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 НК РФ: передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации, а также некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; передача имущества инвестиционного характера, в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ , вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов и другие операции. Этот перечень дополняется ст. 146 (п. 2, подп. 2-7) НК РФ.

НДС облагается реализация товаров, работ и услуг только внутри России.

Ставки налога на добавленную стоимость

три уровня ставок НДС: 18, 10 и 0 %. Основная ставка НДС – 18 %. Налоговая ставка 10 % – при реализации отдельных продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых содержится в ст. 164 НК РФ, медикаментов, а также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (кроме литературы рекламного и эротического характера), редакционных и издательских работ (услуг), связанных с производством периодических печатных изданий и указанной книжной продукции.

ставка НДС 0 % применяется при реализации: товаров на экспорт, а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров; работ (услуг), … под таможенный режим транзита; … работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве; драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ, банкам; …

Льготы по освобождению от НДС (ст. 149): По оборотам, имеющим социально выраженный характер: реализация путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ; оказание платных медицинских услуг; услуги в сфере образования …; собственная продукция столовых учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, финансируемых полностью или частично из бюджета; …