Тема 2. Методы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс. Система счетов и двойная запись. 1 Методы бухгалтерского учёта 2 Назначение и строение бухгалтерского баланса 3 Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций 4 Счета бухгалтерского учёта. План счетов. 5 Сущность и значение двойной записи на счетах
1. Методы бухгалтерского учёта. Метод бухгалтерского учёта – это совокупность способов и приёмов для ведения бухгалтерского учёта. Документирование Инвентаризация Бухгалтерский баланс Бухгалтерские счета Двойная запись Стоимостная оценка Калькуляция Бухгалтерская отчётность
1. Методы бухгалтерского учёта. Документирование – это первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения. Инвентаризация – это способ проверки соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учёта. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учёта и сохранности имущества предприятия.
1. Методы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и обобщения информации об активах предприятия, источниках финансирования и обязательствах в денежной оценке на определённую дату. Бухгалтерские счета – это способ экономической группировки объектов наблюдения, позволяющий отразить не только начальное и конечное состояние, но и сами изменения, происходящие с объектами учёта в результате хозяйственных операций. Двойная запись – это метод отражения хозяйственных операций в системе бухгалтерских счетов. Заключается в том, что каждая хозяйственная операция отражается в равной сумме на двух счетах бухгалтерского учёта.
1. Методы бухгалтерского учёта. Стоимостная оценка – это способ выражения в денежном измерении объектов бухгалтерского учёта. Калькуляция – это способ группировки затрат и определения себестоимости продукции. Бухгалтерская отчётность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.
2. Назначение и строение бухгалтерского баланса. В рыночной экономике баланс - основной источник информации для различных пользователей. 1) Баланс даёт количественную и качественную характеристику всех видов активов предприятия и указывает источники его финансирования и обязательства. 2) Баланс служит основой для определения финансового положения предприятия, в частности, его платежеспособности, то есть способности отвечать по взятым обязательствам. 3) По балансу определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала. 4) На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств.
2. Назначение и строение бухгалтерского баланса. Строение баланса основано на принципе двойственности, уравнение которой можно записать в следующем виде: Активы = Собственный капитал + Обязательства Основной элемент бухгалтерского баланса – балансовая статья, которая соответствует виду активов, обязательств, источнику финансирования. Балансовые статьи объединяются в разделы исходя из их экономического содержания.
Актив бухгалтерского баланса ( сокращенная форма ) № раздела Наименование разделов Статьи I Внеоборотные активы Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Итого по разделу I II Оборотные активы Запасы НДС по приобретённым ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства и денежные эквиваленты Итого по разделу II Баланс
Пассив бухгалтерского баланса ( сокращенный ) № раздела Наименование разделов III Капитал и резервы Статьи Уставный капитал Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Заёмные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательства Заёмные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Итого по разделу V Баланс
Хозяйственные операции за отчетный период Операции 1 типа 1. Получены на расчётный счёт денежные средства от покупателя в счёт погашения задолженности - 130 2. Перечислены денежные средства на депозит в банке- 100 Выводы 1. Операции, вызывающие переход средств из одной формы в другую, затрагивают только актив баланса. 2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса не изменяется Операции 2 типа 3. Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала 4. Произведены удержания НДФЛ из зарплаты работников предприятия Выводы - 150 - 25 1. Операции, вызывающие изменения в составе капитала и обязательств предприятия, затрагивают только пассив баланса 2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса не изменяется
Хозяйственные операции за отчетный период Операции 3 типа 5. Получен краткосрочный кредит банка - 280 6. Зачислен на расчётный счёт процент по депозиту -60 Выводы 1. Операции, представляющие собой привлечение в хозяйственный оборот новых средств, затрагивают актив и пассив баланса 2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса увеличивается Операции 4 типа 7. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками - 50 8. Выплачены из кассы дивиденды учредителям - 200 Выводы 1. Операции, представляющие собой выбытие средств, затрагивают актив и пассив баланса 2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса уменьшается
Общие выводы 1. Каждая хозяйственная операция, как факт предпринимательской деятельности, оказывает влияние на финансовое положение предприятия, т. е. на состояние активов, источников финансирования, обязательств и финансовых результатов. Она затрагивает не менее двух статей баланса. 2. Многообразие хозяйственных операций может быть сведено к четырем типам изменений: II А + И 1 – И 1 = П А = П + И 2 - И 2 III А + И 3 = П + И 3 IV А - И 4 = П - И 4 I 2. Равенство итогов актива и пассива баланса всегда сохраняется
4. Счета бухгалтерского учёта. План счетов Бухгалтерские счета – это способ экономической группировки объектов наблюдения, позволяющий отразить не только начальное и конечное состояние, но и сами изменения, происходящие с объектами учёта в результате хозяйственных операций. Счёт – это накопитель информации, которая затем обобщается и используется для составления сводных показателей и отчётности. Счёт позволяет идентифицировать объекты бухгалтерского учёта. Для этого счёт имеет название и кодовое обозначение. Счета открываются на каждый вид активов, источников финансирования и обязательств в соответствии с классификацией объектов бухгалтерского учёта.
4. Счета бухгалтерского учёта. План счетов По внешнему виду счёт – это таблица, состоящая из двух частей: дебета и кредита. Дебет (лат. «он должен» ) – это левая сторона счёта. Кредит (лат. «он верит» ) – это правая сторона счёта. То есть, дебет и кредит соответствуют сторонам счёта. В начале таблицы указывается название счёта. Счёт- (Наименование объекта учёта) Дебет Кредит _______________ Остатки на счетах бухгалтерского учёта - сальдо. Сальдо на начало отчётного периода обычно обозначается как Сн (С 1), а на конец отчётного периода – Ск (С 2). Итоговые записи сумм по дебету и кредиту называются оборотами, по дебету – дебетовый оборот, по кредиту – кредитовый.
4. Счета бухгалтерского учёта. План счетов Счета связаны с бухгалтерским балансом: они открываются на основании статей баланса и делятся на активные и пассивные. Активные счета предназначены для текущего учёта за состоянием и изменением активов предприятия. Пассивные счета предназначены для текущего учёта состояния и изменений источников финансирования и обязательств. Запись на счетах начинают с указания начального сальдо. При этом в активных счетах начальное сальдо отражается по дебету, а в пассивных – по кредиту счёта. Затем на счетах отражают все операции, вызывающие изменения начальных сальдо. Суммы, увеличивающие начальное сальдо, записываются на стороне сальдо. Суммы, уменьшающие начальное сальдо, записываются с противоположной стороны. При подсчёте оборотов начальное сальдо не учитывается. Конечное сальдо по счёту определяют, прибавляя к начальному сальдо оборот той же стороны счёта и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Конечное сальдо записывают на той же стороне счёта, где и начальное.
Строение активных счетов Счет активный Дебет Кредит Сн – наличие актива на начало периода Обд – поступление актива (+) Обк - использование актива (-) Ск - наличие актива на конец периода Первый случай Ск > 0, если Сн + Обд > Ок Второй случай Ск = 0, если Сн + Обд = Ок
Строение пассивных счетов Счет пассивный Дебет Кредит Сн – остаток источников финансирования или обязательств Обд – уменьшение Обк – увеличение источников или обязательств (-) обязательств или (+) Ск - остаток источников финансирования или обязательств Первый случай Ск > 0, если Сн + Обк > Обд Второй случай Ск = 0, если Сн + Обк = Обд
4. Счета бухгалтерского учёта. План счетов В бухгалтерском учёте используются также активно-пассивные счета, которые имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. Активно-пассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо (дебетовое или кредитовое) и двусторонним или развёрнутым (дебетовое и кредитовое одновременно). К счётам с односторонним сальдо относится счёт 99 «Прибыли и убытки» . К счетам с двусторонним сальдо относится счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» .
4. Счета бухгалтерского учёта. План счетов Синтетические счета содержат обобщённые показатели по хозяйственным средствам, их источникам и их движению в денежном выражении. Аналитические счета содержат детальную информацию по соответствующим объектам учёта как в денежном, так и в натуральном выражении. Учёт, осуществляемый на синтетических и аналитических счетах, называется, соответственно, синтетическим и аналитическим. Промежуточной группировкой между синтетическими и аналитическими счетами являются субсчета. Синтетические счета - это счета первого порядка, субсчета – счета второго порядка. Аналитические счета могут быть третьего, четвёртого и т. д. порядков.
Иерархия бухгалтерских счетов Синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Аналитические счета Иванов Петров Сидоров
Иерархия бухгалтерских счетов Синтетический счет 10 «Материалы» Субсчета Сырье и материалы Топливо Тара Аналитические счета
План счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов предприятия В России план счетов определяется Приказом Министерства финансов РФ. В плане счетов фиксируется нумерация и названия синтетических счетов и перечень субсчетов, которые могут быть открыты для детализации синтетических счетов
5. Сущность и значение двойной записи на счетах Двойная запись – один из основных методов бухгалтерского учёта. Сущность метода в том, что каждая хозяйственная операция записывается по дебету одного и кредиту другого счёта обязательно в одинаковой сумме. Указание дебета и кредита счетов и суммы по хозяйственной операции называется бухгалтерской записью или бухгалтерской проводкой. В результате двойной записи между счетами возникает взаимосвязь, которая называется корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующими.
5. Сущность и значение двойной записи на счетах Чтобы составить бухгалтерскую проводку, необходимо: 1. Установить, какие два счёта затрагивает данная хозяйственная операция. 2. Выяснить, какие это счета (активные, пассивные). 3. Выяснить, как изменятся остатки на счетах под влиянием хозяйственной операции (увеличатся, уменьшатся). 4. Установить, на каком счёте запись будет произведена по дебету, а на каком – по кредиту счёта.
5. Сущность и значение двойной записи на счетах Пример 1. Получено в кассу с расчётного счёта 100 тыс. руб. 1. Данная операция затрагивает два счёта – 50 «Касса» и 51 «Расчётные счета» . 2. Счёт 50 «Касса» активный и счёт 51 «Расчётные счета» активный. 3. Под влиянием хозяйственной операции сумма на счёте 50 «Касса» увеличится, а на счёте 51 «Расчётные счета» уменьшится. 4. На счёте 50 «Касса» сумма должна быть отражена по дебету, а на счёте 51 «Расчётные счета» по кредиту счёта. Дт 50 Кт 51 – 100 тыс. руб.
5. Сущность и значение двойной записи на счетах Пример 2. Поступили материалы от поставщика 200 тыс. руб. 1. Данная операция затрагивает два счёта – 10 «Материалы» и 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» . 2. Счёт 10 «Материалы» активный, счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» пассивный. 3. Под влиянием хозяйственной операции сумма на счёте 10 «Материалы» увеличится и на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» увеличится. 4. На счёте 10 «Материалы» сумма должна быть отражена по дебету, а на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» по кредиту счёта.
5. Сущность и значение двойной записи на счетах Пример 3. Перечислено с расчётного счёта поставщику за материалы 200 тыс. руб. 1. Данная операция затрагивает два счёта – 51 «Расчётные счета» и 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» . 2. Счёт 51 «Расчётные счета» активный, счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» пассивный. 3. Под влиянием хозяйственной операции сумма на счёте 51 «Расчётные счета» уменьшится и на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» уменьшится. 4. На счёте 51 «Расчётные счета» сумма должна быть отражена по кредиту, а на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» по дебету счёта. Дт 60 Кт 51 – 200 тыс. руб.
Скачать презентацию Тема 2 Методы бухгалтерского учёта Бухгалтерский баланс Система
Тема 2 Методы ББ Счета.pptx