Тема 1 Государственный и муниципальный финансовый контроль Вопросы

Тема 1. Государственный и муниципальный финансовый контроль Вопросы: 1. Содержание государственного и муниципального финансового контроля и его задачи. 2. Виды и формы бюджетного контроля. 3. Органы, осуществляющие государственный и муниципальный контроль. Пути его совершенствования. 1

Государственный финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти, а также специально созданными ими органами за соблюдением субъектами хозяйствования, органами государственной власти и местного самоуправления установленных норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства. 2

Задачи государственного финансового контроля Основными задачами государственного финансового контроля являются: • проведение экспертизы проектов нормативных правовых актов в финансово-бюджетной сфере; • оценка обоснованности доходных и расходных статей бюджета; • осуществление контроля за исполнением доходных и расходных статей бюджета; • оценка целесообразности и эффективности расходования бюджетных и внебюджетных средств; • проверка целевого использования бюджетных и внебюджетных средств; • осуществление контроля действующего механизма межбюджетных отношений; • оценка эффективности деятельности органов государственной власти и местного самоуправления; • предупреждение и пресечение правонарушений в финансовой сфере. 3

Элементы системы государственного финансового контроля Основные элементы субъект и объект контроля информационное, правовое и методическое обеспечение Вспомогательные элементы (инфраструктура) финансовое обеспечение техническое обеспечение механизм контроля принципы контроля кадровое обеспечение Система государственного финансового контроля 4

Принципы государственного финансового контроля: qпринцип законности предусматривает наличие правовой базы, обеспечивающей проведение контроля в соответствии с его целями и задачами; qнезависимость органов государственного финансового контроля (организационная, функциональная, финансовая) гарантируется действующим законодательством; qпод объективностью понимают отсутствие предвзятости и невмешательство в оперативную деятельность субъекта хозяйствования (контроля), обоснованность выводов по результатам контрольных мероприятий; qпринцип гласности предполагает общедоступность результатов контроля при соблюдении установленных норм и правил, касающихся государственной и коммерческой тайны; qпринцип ответственности предполагает добросовестное отношение сотрудников органов финансового контроля к своим должностным обязанностям; qреализация принципа разграничения функций и полномочий заключается в отсутствии дублирования в деятельности органов государственного финансового контроля; qпринцип системности означает единство правовой базы, установление периодичности в проведении тех или иных финансовых контрольных

Правовое и методическое обеспечение государственного финансового контроля: ü нормативные правовые акты, которые включают в себя: законы, подзаконные нормативные правовые акты органов общей и специальной компетенции, принимаемые во исполнение законов; ü стандарты (утверждаемые компетентным органом нормативно-технические документы, устанавливающие комплекс норм, правил по отношению к предмету стандартизации); ü кодексы профессиональной этики; ü методические документы (содержат конкретные вопросы организации финансового контроля, разъясняют конкретные способы и приемы практического осуществления тех или иных процедур контроля). 6

Виды государственного финансового контроля По отношению к ветвям государственной власти контроль законодательных (представительных) органов власти контроль, осуществляемый Президентом контроль исполнительных органов власти По отношению к уровню государственной власти федеральные органы контроля региональные органы контроля По характеру компетенции органы общей компетенции органы отраслевой компетенции органы межотраслевой компетенции 7

Основные формы государственного финансового контроля Время проведения контроля Направление воздействия субъекта на объект предварительный текущий (оперативный) последующий внешний контроль внутренний контроль 8

Предварительный контроль – контроль, осуществляемый до совершения финансово-хозяйственных операций (в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам).

Под внешним контролем по отношению к органам государственной власти понимают контроль, осуществляемый независимыми в своей деятельности от органов государственной власти субъектами контроля, то есть, специально созданными контрольными органами. В Российской Федерации внешний контроль (в том числе, внешний аудит бюджетов) осуществляет Счетная палата РФ, контрольносчетные органы субъектов и органов местного самоуправления. Под внутренним контролем по отношению к органам государственной власти понимают контроль, осуществляемый непосредственно в системе органов государственной власти, в том числе, органов исполнительной власти. Кроме того, в настоящее время формируется механизм внутреннего контроля и аудита в бюджетной сфере. 10

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля: §проводит ревизии и проверки правомерности и эффективности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности; §в праве осуществлять финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, получающих бюджетные трансферты из федерального бюджета, в части указанных средств; §осуществляет надзор за исполнением законодательства РФ о финансово -бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления; §осуществляет контроль за проводимыми в РФ валютными операциями (кроме кредитных организаций и валютных бирж), а также за соблюдением требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, организует проверки полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям; организует формирование и ведение единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за: · непревышением лимитов бюджетных обязательств , распределенных главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета между нижестоящими распорядителями и получателями средств федерального бюджета над утвержденными им лимитами бюджетных обязательств; · непревышением кассовых расходов, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, над доведенными им лимитами бюджетных обязательств; · соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации Российской Федерации, указанному в платежном документе, представленное в Федеральное казначейство получателем средств федерального бюджета; · наличием у получателя средств федерального бюджета документов, подтверждающих возникновение у него денежных обязательств. Как орган, осуществляющий финансирование расходов бюджета по распоряжениям (поручениям) главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств с отражением операций на их лицевых счетах, Федеральное казначейство располагает наиболее полной информацией для контроля за целевым использованием бюджетных средств. 12

Основными направлениями контрольной деятельности органов Федерального казначейства за целевым использованием бюджетных средств являются: üпроверка целевого использования учреждениями и организациями средств федерального бюджета, выданных на безвозвратной основе; üпроверка целевого использования учреждениями и организациями средств федерального бюджета, выданных на платной и возвратной основе; üпроверка целевого использования учреждениями и организациями средств федерального бюджета, выданных по федеральным целевым программам. Текущий контроль за целевым использованием бюджетных средств предусматривает проверку: Øсоответствия предполагаемых к оплате расходов утвержденной смете доходов и расходов, кодам экономической классификации; Øсоответствие заключаемых договоров доведенным лимитам бюджетных обязательств; Øдокументов, подтверждающих надлежащую реализацию договоров на поставку продукции, выполнение работ, услуг, заключенных трудовых соглашений. 13

Проведение текущего казначейского контроля предусматривает: 1 1) Подтверждение денежных обязательств в пределах остатка средств на лицевом счете бюджетного учреждения, сто предусматривает проверку: - – соответствия содержания проводимой операции коду бюджетной классификации, указанному в платежном документе; - – наличия документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств; - – непревышения кассовых расходов за счет средств федерального бюджета над доведенными лимитами бюджетных обязательств; - – непревышение кассовых расходов за счет внебюджетных средств над сметными назначениями. 2) Расходование денежных средств путем списания с лицевых счетов. 3) Контроль оформления платежных документов (реквизиты плательщика и получателя; дата и номер, сумма платежного документа; сверка образцов подписей).

Основными направлениями развития и совершенствования государственного и муниципального финансового контроля являются: q Создание единой теории и методологии государственного и муниципального финансового контроля в РФ. q Совершенствование законодательного и нормативного правового регулирования. q Унификация регламентов и стандартов деятельности контрольных органов. q Разработка адекватного характеру решаемых задач методического обеспечения деятельности контрольных органов. q Внедрение в практическую деятельность органов государственного и муниципального финансового перспективных направлений, позволяющих оценить эффективность государственных расходов. q Создание механизма взаимодействия органов государственного и муниципального финансового контроля, как внутри системы, так и с правоохранительными органами, органами негосударственного финансового контроля. q Совершенствование действующего механизма ответственности за нарушение бюджетного законодательства. q Развитие информационных технологий в деятельности органов государственного и муниципального финансового контроля. q Повышение эффективности системы управления в органах государственного и муниципального финансового контроля. q Повышение роли государственного и муниципального финансового контроля для создания эффективной, устойчивой и прозрачной системы финансовых взаимоотношений между органами государственной власти в Российской Федерации. 15

Мероприятия по развитию системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе Наименование Цель проводимых мероприятий в рамках направления 1 2 1. Регламентация Внедрение административных регламентов и иных документов, которые определяют правила, сроки и деятельности последовательность действий по исполнению Федеральным казначейством и его территориальными органами государственных функций 2. Управление Внедрение принципов и механизмов управления, ориентированного на результат, и проектного результатами управления в Федеральном казначействе 3. Внутренний Обеспечение оперативного контроля за осуществлением функциональных и административноконтроль управленческих процессов в Федеральном казначействе и его территориальных органах 4. Управление Наиболее раннее выявление возможных нарушений, недостатков и неэффективного использования ресурсов казначейскими при осуществлении Федеральным казначейством своей рисками деятельности 16. 1

Мероприятия по развитию системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе (продолжение) 1 5. Внутренний аудит 2 Обеспечение законности и эффективности осуществления Федеральным казначейством полномочий в установленной сфере деятельности. Предоставление объективной информации о законности, эффективности осуществляемых процессов, использовании Федеральным казначейством государственных финансовых и нефинансовых ресурсов, качестве составляемой отчетности 6. Совершенствование информационно-технического информационнообеспечения системы внутреннего контроля и аудита технического обеспечения системы внутреннего контроля и аудита 7. Обеспечение Формирование необходимого информационного, организации и кадрового, ресурсного и иного обеспечения развития системы внутреннего контроля и аудита, внутреннего онтроля совершенствование механизмов распространения к и аудита 16. 2 успешного опыта