Счета и двойная запись БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Счета бухгалтерского учета 2 Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляется с помощью системы счетов бухгалтерского учета. Счет – это таблица, где собирается и группируется информация о хозяйственных операциях, о наличии и движении имущества и обязательств организации. Счета открываются на каждый вид экономически однородного имущества, источников его формирования и хозяйственных операций в соответствии с классификацией объектов учета (счета «Касса» , «Расчетный счет» , «Основные средства» , «Уставный капитал» ).
Вид счета 3 Счет имеет форму двухсторонней таблицы с указанием: «Дебет» - латинское слово, означает «он должен» , дебитор – должник. «Кредит» - латинское слово, означает «верит, доверяет» , т. е. заимодатель, кредитор. Счет «Наименование счета» Дебет Кредит
Классификация счетов 4 По связи с балансом счета подразделяют на балансовые и забалансовые. Балансовые счета учитывают наличие и движение имущества и обязательств. Забалансовые счета учитывают имущество не принадлежащее организации, находящееся во временном пользовании, а также условные права и обязательства (Обеспечение обязательств и платежи выданные), и осуществляют контроль за отдельными хозяйственными операциями (Товары, принятые на комиссию).
Классификация счетов 5 Балансовые счета в соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив бывают активные и пассивные. Активными называются счета, предназначенные для учета имущества организации «Основные средства» , «Нематериальные активы» , «Касса» . Пассивные – это счета для учета обязательств организации (источников формирования имущества организации) «Уставный капитал» , «Кредиты банка» .
Порядок записей на счетах 6 Запись на счетах начинается с указания начального остатка (начального сальдо – итальянское слово, означает «расчет» , применяется для обозначения разницы между дебетом и кредитом) имущества или источников его образования. При этом в активных счетах начальный остаток отражается по дебету, а в пассивных по кредиту. Затем на счетах отражают все операции, вызывающие изменения начальных остатков. Суммы, увеличивающие начальный остаток, записываются на стороне остатка, а суммы уменьшающие начальный остаток – на противоположной стороне. Т. е. в активных счетах увеличение будет отражаться по дебету, а уменьшение по кредиту; в пассивных, наоборот, увеличение по кредиту, а уменьшение по дебету.
Порядок записей на счетах 7 Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получаются оборотные счета. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, а по кредиту счета – кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток (конечное сальдо) по счету определяют, прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны счета и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне, где и начальный остаток.
Активный счет 8 Название счета Д К 1. Остаток начальный (дебетовое сальдо) 2. Операции, вызывающие увеличение 4. Остаток конечный (1+2 -3) 3. Операции, вызывающие уменьшение Сальдо активных счетов отражается в активе баланса
Пассивный счет 9 Название счета Д К 3. Операции, вызывающие уменьшение 1. Остаток начальный (кредитовое сальдо) 2. Операции, вызывающие увеличение 4. Остаток конечный (1+2 -3) Сальдо пассивных счетов отражается в пассиве баланса
Пример 10 1. Получено с расчетного счета в кассу предприятия на выплату заработной платы 50 000 руб. Начальный остаток по счету «Расчетный счет» 100 000 руб. 2. Выдана заработная плата работникам 50 000 руб. Начальный остаток по счету «Расчеты по оплате труда» 50 000 руб.
Активно- пассивные счета 11 Помимо счетов для учета имущества организации (активных) и 1. 2. источников его формирования (пассивных) в бухгалтерском учете существуют счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации, и источники его формирования – активно-пассивные счета. Активно-пассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). Счетом с односторонним сальдо является счет «Прибыли и убытки» . Если у предприятия сумма доходов больше суммы расходов, то разница дает прибыль, т. е. сальдо кредитовое (прибыль источник имущества и отражается в пассиве). Если наоборот, то убыток и сальдо дебетовое. К активно-пассивным счетам с двусторонним сальдо относится счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» . Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту – кредиторскую.
Двойная запись 12 При отражении операций на счетах, органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждая хозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи. Сущность способа состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьей. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями, счетными формулами. Составить бухгалтерскую проводку - значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.
Двойная запись 13 Для обозначения взаимосвязи между счетами используется термин «корреспонденция» . Счета, между которыми устанавливается взаимосвязь, называются корреспондирующими. Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные. Простые – проводки, затрагивающие два счета. Сложные – проводки, затрагивающие три и более счета. Любая сложная проводка может быть разложена на простые.
Двойная запись 14 При составлении проводки по хозяйственным операциям производятся следующие действия: Определяются корреспондирующие счета. Выявляется тип каждого счета по отношению к балансу (А -активный, П - пассивный). Выявляется характер изменений, вызываемых хозяйственной операцией, на каждом счете - увеличение (+), уменьшение (-). Определяется, на какой стороне каждого счета должна быть записана данная хозяйственная операция - по дебету (Д), по кредиту (К).
Баланс начальный ООО «Газ» на 01. 2006, руб. Актив Сумма 1. Основные средства 40000 1. Уставной капитал 50000 2. Материалы 25000 2. Нераспределенная прибыль 30000 3. Касса 5000 3. Расчеты с поставщиками 15000 4. Расчетный счет 30000 4. Расчеты с учредителями 5000 Баланс Пассив 100000 Баланс 15 Сумма 100000
Пример составления бухгалтерских проводок 16 № Содержание хозяйственной операции Корреспондиру ющие счета А, П +, - Д, К Бухгалтерская проводка 1 Получено с расчетного счета в кассу 5 000 руб. Расчетный счет А - К Касса А + Д Д «Касса» К «Расчетный Счет» - 5 000 руб. Оплачена задолженность поставщикам 15 000 руб. Расчетный счет Расчеты с поставщиками А - К П - Д Поступили материалы от поставщиков на сумму 35 000 руб. Материалы Расчеты с поставщиками А + Д П + К Начислены дивиденды участникам 10 000 руб. Нераспределен ная прибыль Расчеты с учредителями П - Д П + К 2 3 4 Д «Расчеты с поставщиками» К « Расчетный счет» - 15 000 руб. Д «Материалы» К «Расчеты с поставщиками» - 35 000 руб. Д «Нераспределенная прибыль» К «Расчеты с учредителями» - 10 000 руб.
Пример 17
Пример Баланс ООО «Газ» на 01. 04. 2006, руб. Актив Сумма Пассив Сумма 1. Основные средства 40000 1. Уставный капитал 50000 2. Материалы 60000 2. Нераспределенная прибыль 20000 3. Касса 10000 3. Расчеты с поставщиками 35000 4. Расчетный счет 10000 4. Расчеты с учредителями 15000 Баланс 120000 18 Баланс 120000
Синтетический и аналитический учет 19 Счета, на которых имущество организации, обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся «Основные средства» , «Материалы» , «Уставный капитал» и т. д. Учет, осуществляемый на синтетических счетах называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации – называется аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах называется аналитическим.
Связь 20 Между синтетическим и аналитическим счетами существует прямая связь, которая осуществляется таким образом: остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открываемых в дополнение синтетического счета. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.
Пример 21 На начало месяца запасы материалов составили 150 000 руб. , из них провод на 30 000 руб. , алюминий на 120 000 руб. Задолженность перед поставщиком А – 100 000 руб. , перед поставщиком Б – 120 000 руб. , остаток на расчетном счете 120 000 руб. В течение месяца произошли следующие операции: 1. Поступил на склад провод на сумму 10 000 руб. от поставщика А. 2. Оплачена с расчетного счета задолженность поставщику Б на сумму 100 000 руб. Поступил алюминий на склад в сумме 50 000 руб. от поставщика Б.
Пример 22
Пример 23
План счетов бухгалтерского учета 24 План счетов бухгалтерского учета - это схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов 1 -го порядка) и субсчетов (счетов 2 -го порядка. ). Инструкция к применению плана счетов устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов. С 01. 2001 г. в России действует новый План счетов и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31. 10. 2000 г. № 94 н.
План счетов 25 План счетов 2001 г. является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей. На основании Плана счетов и Инструкции организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета). Организация не обязана использовать все синтетические счета, приведенные в Плане счетов, а только те из них, которые необходимы. Все счета сгруппированы в восемь разделов. Отдельно выделены забалансовые счета. Основой группировки счетов по разделам являются экономические особенности учитываемых объектов. В каждом разделе отражены экономически однородные виды имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Скачать презентацию Счета и двойная запись БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Счета
Тема 4 Счета и дв запись.pptx