РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ Транспортный налог Налог на имущество организации

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ Транспортный налог Налог на имущество организации

Транспортный налог

Налогоплательщиками признаются (ст. 357 НК РФ) лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектом обложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база определяется: • как мощность двигателя транспортного средства в • • • лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели; как паспортная статическая тяга реактивного двигателя – в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя; как валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость; как единица транспортного средства – для водных и воздушных транспортных средств, не указанных в предыдущих пунктах.

Налоговым периодом признается календарный год Отчетными периодами для организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки: Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка, руб. РФ СК Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно 2, 5 7 свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт до 110, 33 к. Вт) включительно 3, 5 10 свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110, 33 к. Вт до 147, 1 к. Вт) включительно 5 25 7, 5 40 свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147, 1 к. Вт до 183, 9 к. Вт) включительно Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. (до 14, 7 к. Вт) включительно 1 3 свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14, 7 к. Вт до 25, 74 к. Вт) включительно 2 5 свыше 35 л. с. (свыше 25, 74 к. Вт) 5 10 до 200 л. с. (до 147, 1 к. Вт) включительно 5 12 свыше 200 л. с. (свыше 147, 1 к. Вт) 10 24 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы).

Налоговые ставки: Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка, руб. РФ СК Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36, 77 к. Вт) включительно свыше 50 л. с. (свыше 36, 77 к. Вт) 2, 5 6 5 12 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно 10 12 свыше 100 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт) 20 24 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36, 77 к. Вт) включительно свыше 50 л. с. (свыше 36, 77 к. Вт) 2, 5 6 5 12 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно 10 12 свыше 100 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт) и т. д. 20 24

Организации, исчисляют сумму налога самостоятельно. Авансовые платежи по налогу уплачивают по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки и засчитываются при уплате налога по итогам налогового периода. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (за I квартал – не позднее 30 апреля; за II квартал – не позднее 31 июля; за III квартал – не позднее 31 октября). Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается в этот же срок. Для физических лиц сумму налога исчисляют налоговые органы на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сведения о государственной регистрации транспортных средств, должны быть предоставлены в налоговые органы в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Срок уплаты налога для физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организации

Плательщики налога – российские и иностранные организации. Объектом налогообложения признаются движимое и не движимое имущество (включающее имущество, переданное во временное, владение, пользование ) учитывая на балансе в качестве объекта ОС, в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектами: • Земельные участки и иные объекты природопользования • Имущество, принадлежащее на праве хоз-го ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти

Налоговая база определяется как средняя годовая стоимость имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное отделение суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за отчетным налоговым периодом месяца на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. НБ = (стоимость имущества на 1 число месяцев отчетного периода+1)/(N+1), где N - количество месяцев отчетного периода+1

Порядок исчисления налога: • Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы; • Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период и авансовым платежам. • Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ от начисленного налога. Налог уплачивается до 30 -го числа месяца следующего за отчетным периодом. Источник уплаты-финансовые результаты(Д 91 К 68 )

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним Федеральными законами

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ упрощенная система налогообложения единый сельскохозяйственный налог система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

В соответствии с ч. 2 ст. 346. 11 Налогового кодекса РФ 4 организации, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и уплачивающие единый налог, не должны платить: Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие единый налог, освобождаются от уплаты следующих налогов: налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности налог на имущество предприятий налог на прибыль налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации) налог на прибыль налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

Сравнительная характеристика специальный налоговых режимов

Элементы Характеристика УСН ЕНДВ ЕСХН Налогоплател ьщики Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН Организации. Индивидуальные предприниматели сх товаропроизводители, чья выручка от реализации собственной сх продукции и продуктов ее переработки за предшествующий отчетному календарный год составила не менее 70 % в общей сумме их выручки, : Организации; ИП; Фермерские (крестьянские) хозва Объект налогообложени я Доходы (для организаций); доходы, уменьшенные на величину расходов (для ИП) Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Доходы, уменьшенные на величину расходов Налоговая база Денежное выражение доходов (для организаций). Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов(для ИП) Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К 1 и К 2. Денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов К 1 - устанавливается на календарный год - коэффициентдефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К 2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т. д. ) Значения К 2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0, 005 до 1 включительно. Налоговый период Календарный год Квартал Календарный год Налоговая ставка 6% (от доходов) 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов) 15% величины вмененного дохода 6% от налоговой базы

Условия перехода на упрощенную систему налогообложения Предельная численность до 100 человек Совокупный размер валовой выручки не более 45 млн. руб. по окончании 3 квартала налогового периода

Компания НЕ ЯВЛЯЕТСЯ: üорганизацией, производящие подакцизную продукцию; üорганизацией, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий; üкредитной организацией; üстраховщиком; üинвестиционным фондом; üпрофессиональным участником рынка ценных бумаг; üпредприятием игорного и развлекательного бизнеса; üнекоммерческой организацией; üхозяйствующим субъектом других категорий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Плательщиками единого налога с вмененного дохода являются юридические лица, занимающиеся оказанием бытовых услуг населению (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов), оказанием парикмахерских услуг, а также занятые в сфере общественного питания (с численностью до 50 человек), розничной торговли (с численностью до 30 человек), розничной торговли горюче-смазочными материалами, оказание услуг по предоставлению автостоянок и гаражей.

Объектом обложения единым налогом с вмененного дохода является вмененный доход на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал

Порядок уплаты налога также устанавливается органами власти субъектов Федерации. Принятый названными органами законодательный акт должен быть опубликован не позднее, чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала).

Ставка единого налога установлена федеральным законом в размере 15% от вмененного дохода и изменению законодательными органами субъектов Российской Федерации не подлежит

Рекомендуемые формулы расчета суммы ЕНВД: M = (C * N * К 1 * К 2) * 0, 15 где: • M – сумма вмененного дохода • C – базовая доходность на единицу физического показателя • N – количество единиц физического показателя • К 1, К 2– повышающие (понижающие) коэффициенты • 0, 15 - ставка единого налога на вмененный доход