Презентация по дисциплине Налоги и налогообложение Цель дисциплины:
Презентация по дисциплине Налоги и налогообложение
Цель дисциплины: Преподавание дисциплины «Налоги и налогообложение» строится из необходимости обеспечить базовый уровень подготовки экономистов в области налогов и налогообложения. Конечной целью изучения этой дисциплины является формирование теоретических знаний и практических навыков планирования, контроля и оперативного управления федеральными, региональными и местными налогами Российской Федерации. Изучение дисциплины «Налоги и налогообложение» имеет особое значение для студентов специальности «Финансы и кредит», поскольку налоги формируют основу бюджетной системы Российской Федерации.
Задачи изучения дисциплины: изучение экономической природы и функций налогов, их места и роли в финансовой системе Российской Федерации; Изучение налоговой системы Российской Федерации, состава налогов, принципов и методов налогообложения; изучение налоговой политики государства; изучение теоретических и практических основ управления налогообложением.
В результате изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» студенты должны: а)знать: Теоретические основы формирования системы налогов и налогообложения; Основные направления налоговой политики государства в условиях рыночных отношений; Состав плательщиков федеральных, региональных и местных налогов и элементы налогообложения; б) знать: Анализировать налоговые потоки; Составлять расчеты и заполнять формы налоговой отчетности по налогам с физических и юридических лиц налоговой системы Российской Федерации; в) приобрести навыки: Использования законодательной базы и инструктивного материала; Реализация контрольных действий в сфере федеральных, региональных и местных налогов Российской Федерации.
Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов. Экономическая сущность налогов. Налог как экономическая, финансовая и правовая категория. Основные признаки налога как экономической категории. Признак императивности налога. Налоги в системе экономических отношений и общественных потребностей. Роль налогов в перераспределении ВВП и национального дохода. Связь категорий «налог» и «государство». Роль налогов в обеспечении деятельности государства. Налоговое бремя. Налоги в системе финансовых отношений. Налоги как доходы бюджетной системы. Функции налогов и их взаимосвязь. Общественное и экономическое назначение налогов. Историческое происхождение налогов. Развитие теории налогов.
1. Экономическая сущность налогов. Налог как экономическая, финансовая и правовая категория. Основные признаки налога как экономической категории. Признак императивности налога. Налоги - одно из основных проявлений суверенитета государства и необходимое условие его существования. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налог уплачивается в целях обеспечения общественных потребностей, которые носят абстрактный характер по отношению к интересам конкретного налогоплательщика. Взимая налоги, государство предоставляет гражданам и юридическим лицам публичные услуги.
продолжение Налог имеет двойственную природу и является как экономической, так и финансово-правовой категорией.
2. Налоги в системе экономических отношений и общественных потребностей. Роль налогов в перераспределении ВВП и национального дохода. Налоги - это сложное явление, включающее в себя в себе экономические и социально-политические отношения в обществе, одно из основных проявлений суверенитета государства и необходимое условие его проявления.
продолжение Налоги и налогообложение по своему содержанию представляет собой особую экономическую форму перераспределительных отношений, обеспечивающую аккумуляцию части валового внутреннего продукта в руках государства. прибыль организаций Окончательные доходы физических лиц
продолжение ВВП изымается в безэквивалентном, безвозвратном и одностороннем порядке. Такое движение финансовых ресурсов отличает налоговые отношения от других перераспределительных отношений. Организация перераспределительных отношений в государстве определяет уровень налогового бремени (налоговой нагрузки) на экономику, которая может быть рассчитана по формуле: ( 1.1 ) где НБ – налоговое бремя на экономику; НП – поступление налогов и сборов в бюджет; ВВП – объем валового внутреннего продукта. Роль налогов в перераспределении ВВП в России
Таблица 1.1 НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ПО НЕКОТОРЫМ ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
продолжение
3. Связь категорий «налог» и «государство». Роль налогов в обеспечении деятельности государства. Налоговое бремя. Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с субъектами хозяйствования, различными группами населения и, фактически, с каждым членом общества.
4. Налоги в системе финансовых отношений. Налоги как доходы бюджетной системы. Эффективное функционирование налоговой системы, с одной стороны, - важная составляющая государственного суверенитета, с другой - гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных социальных, политических и организационных функций. Налоговые доходы играют ведущую роль в формировании финансовых ресурсов государства. Их удельный вес составляет около 70% в общем объеме доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.
продолжение Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ формируют, в основном, четыре федеральных налога: налог на прибыль организаций, ЕСН, НДС и НДФЛ. Их совокупная доля в доходах консолидированного бюджета составляет 73-78% в 2007-2009 годах.
5. Функции налогов и их взаимосвязь. Общественное и экономическое назначение налогов. Налоги и налогообложение воздействуют на пропорции общественного воспроизводства, в то же время это способ обеспечения властных структур необходимыми средствами, то есть налоги выполняют определенные, присущие данной экономической категории функции.
6. Историческое происхождение налогов. Развитие теории налогов. Истоки сегодняшнего понимания функций налогообложения следует искать в самой истории развития научных представлений о налогообложении. Становление налогообложения происходило одновременно с эволюцией налоговых теорий, которые представляют ту или иную систему научных знаний о сущности налогов, их функциях и роли для государства и общества. На начальных этапах развития государства налогам отводилась только роль источников пополнения государственной казны. Низкий уровень развития товарно-денежных отношений не вызывал необходимости в регулировании экономики и не способствовал проявлению каких-либо иных функций налогов за исключением фискальной. Сущность этих теорий состояла в том, что граждане приобретали определенные государственные услуги в обмен на часть имущества (теории обмена).
продолжение С переходом к рыночным отношениям в России возникла необходимость обращения к положениям теорий налогообложения для формирования налоговой системы постсоветской России и налоговой политики, обеспечивающей с одной стороны, фискальные интересы государства, а с другой стороны - экономический рост. Универсальный подход к построению налоговой системы был заложен в классической теории налогообложения А. Смита. Принципы, сформулированные А. Смитом, положены в основу формирования налоговой системы Российской Федерации в 90 – е г.г. и затем нашли закрепление в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Тема 2. Налоговая система Понятие налоговой системы государства. Принципы построения налогообложения А.Смита. Принципы налогообложения А.Вангера. Кривая Лаффера. Основные начала налогообложения в Российской Федерации. Классификация налогов. Прямые и косвенные налоги. Федеральные, региональные и местные налоги. Основы распределения налогов и сборов между звеньями бюджетной системы. Целевые налоги. Понятие сбора и пошлины. Правовое обеспечение налоговых систем. Налоговый кодекс Российской Федерации. Общие условия установления налогов. Специальные налоговые режимы. Субъекты налоговых отношений, их права, обязанности и ответственность. Элементы налогообложения и их характеристика. Налоговые системы зарубежных стран. Исторические аспекты формирования налоговой системы Российской Федерации. Направления совершенствования системы налогов и сборов в Российской Федерации.
1. Понятие налоговой системы государства. Налоговая система является сложной динамической системой, сущность которой определяется связанностью элементов, реальными отношениями, взаимодействием компонентов, из которых она образована.
продолжение
2. Принципы построения налогообложения А.Смита. Принципы налогообложения А.Вангера. Кривая Лаффера. Основные начала налогообложения в Российской Федерации. Налоговая система государства, как и любая другая система, формируется и функционирует на основе определенных принципов. Принципы налогообложения - это основополагающие и руководящие идеи, которые осмысливаются и обосновываются учеными-финансистами и юристами в процессе исторического формирования налоговой системы, базовые идеи и правила, применяемые в сфере налогообложения, то есть принципы построения налоговой системы.
продолжение Автором первой научной модели налоговой системы является А. Смит, он установил необходимые условия для ее формирования и выдвинул четыре основных принципа налогообложения.
А. Вагнер, развивая принципы А. Смита, сформулировал девять основных правил, которые были классифицированы им в четыре группы. Современные принципы российского налогообложения заложены в ст. 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах».
Как уже отмечалось, от того, какие принципы налогообложения реализуются в национальной налоговой системе, зависит налоговое бремя (налоговая нагрузка) на экономику. А. Лаффер установил зависимость налоговых доходов бюджета от эквивалентной ставки суммарных налоговых изъятий, определив ее в виде кривой (рис. 2.1). Согласно выдвинутой А. Лаффером теории кривая имеет точку максимума по уровню налоговой нагрузки, иллюстрирующую наличие оптимального уровня налогообложения, при котором объем собираемых достигает максимальной величины, а при превышении этого уровня поступления от налогов начинают падать. Одновременно с этим чистый доход у налогоплательщика уменьшается. Одновременно с этим чистый доход у налогоплательщика уменьшается, что приводит к спаду деловой активности и к массовым уклонениям от уплаты налогов. Рис. 2.1. Кривая А. Лаффера
3. Классификация налогов. Прямые и косвенные налоги. Федеральные, региональные и местные налоги. Основы распределения налогов и сборов между звеньями бюджетной системы. Целевые налоги. Понятие сбора и пошлины.
В силу федеративного устройства РФ бюджетная и налоговая системы являются трехуровневыми. Для обеспечения сбалансированности бюджетов различных уровней бюджетной системы особое значение имеет порядок распределения налогов по бюджетам. В настоящее время он регулируется Бюджетным кодексом РФ. Основанием для разграничения доходов являются полномочия соответствующего уровня власти, которые определены Конституцией РФ.
продолжение
продолжение
4. Правовое обеспечение налоговых систем. Налоговый кодекс Российской Федерации. Правовую основу налоговой системы образуют основанные на исходных политических установках и реализующие текущие экономические представления о налогах правовые положения, специально установленные в конкретном государстве в сфере налогов и сборов.
продолжение
продолжение
5. Общие условия установления налогов. Специальные налоговые режимы. Наряду с общим режимом налогообложения в российской налоговой системе применяются отличающиеся от общей системы налогообложения специальные налоговые режимы (СНР), применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов
6. Субъекты налоговых отношений, их права, обязанности и ответственность. Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Лица, способные выступать участниками общественных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношений, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, являются субъектами налоговых отношений.
продолжение Правовой статус участников налоговых отношений определяется характером возложенных на них публичных обязанностей.
продолжение
8. Налоговые системы зарубежных стран. Формирование налоговой системы постсоветской России происходило на основе опыта построения налоговых систем развитых зарубежных стран. Система налогов и сборов в различных государствах формируется с учетом территориального устройства, состояния экономики, потребностей бюджета и, наконец, с учетом существующих традиций организации налогообложения в государстве.
продолжение Таблица 2.1 Типы налоговых систем зарубежных стран
продолжение За период функционирования налоговой системы Российской Федерации достигнуты определенные результаты и намечены перспективы дальнейшего совершенствования. Приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.
Тема 3. Управление налогами Налоговая политика государства: содержание и формы. Налоговая политика как инструмент регулирования экономики. Налоговый механизм: планирование, контроль и регулирование налоговых потоков. Понятие «налоговое администрирование», его цели и методы. Налоговый контроль: формы и методы. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы камеральных и выездных проверок. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Изменение сроков уплаты, инвистиционный налоговый кредит. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Требование об уплате налогов. Налоговая декларация. Состав и структура налоговых органов.
1. Налоговая политика государства: содержание и формы. Налоговая политика как инструмент регулирования экономики. Налоговые доходы являются одной из важнейших составляющих доходной части государственного бюджета. Поэтому необходима адекватная система государственного управления налогообложением, позволяющая обеспечить полное и своевременное поступление налогов в бюджетную систему. Деятельность государства по управлению налоговой системой определяется характером и задачами налоговой политики соответствующего этапа развития.
2. Налоговый механизм: планирование, контроль и регулирование налоговых потоков. Понятие «налоговое администрирование», его цели и методы. Государство осуществляет налоговую политику, воздействуя на формирование и изменение налоговой системы через налоговый механизм, который включает определенные инструменты.
Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства.
Цель налогового администрирования - обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля. Фактически администрирование налогов включает в себя две основные стадии: добровольного исполнения обязанным субъектом налоговой обязанности и принудительного исполнения и привлечения его к налоговой ответственности. В системе налогового администрирования применяются методы регулятивной и юрисдикционной деятельности.
продолжение
продолжение Подзаконные нормативные акты могут конкретизировать нормы законов или устанавливать новые нормы, но при этом должны соответствовать законам и не противоречить им. Подзаконные акты являются средством реализации законодательных норм. Они, в свою очередь, также выстраиваются в иерархическую систему в зависимости от положения и компетенции органа, издавшего подзаконный акт. Ведущая роль в системе подзаконных актов РФ принадлежит актам Президента РФ.
продолжение
продолжение Акт налогового законодательства обладают юридической силой с момента введения в действие до его отмены. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, имеют определенные пределы действия во времени и по кругу лиц.
продолжение
продолжение
В соответствии со ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Организационная система управления налогами Организационная система управления налогами играет важную роль в проведении эффективной финансовой политики. Управление налогообложением является комплексным понятием, которое включает в себя налоги как объект управления и налоги как инструмент регулирования экономических процессов.
продолжение
4. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Изменение сроков уплаты, инвистиционный налоговый кредит. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ.
продолжение Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоги для любого налогоплательщика являются приоритетными платежами, несвоевременное перечисление которых грозит серьезными санкциями. Государство предоставляет налогоплательщикам возможность отсрочить их. В соответствии со ст. 61 НК РФ изменение срока уплаты налога - это перенос установленного времени его уплаты на более поздний срок.
продолжение Особой формой изменения срока уплаты налога является инвестиционный налоговый кредит (ИНК).
Порядок проведения налогового контроля установлен Налоговым кодексом РФ. Самой распространенной формой налогового контроля являются налоговые проверки.
продолжение
В настоящее время установлены единые правила оформления выездных и камеральных налоговых проверок, что усиливает гарантии защиты прав налогоплательщиков при осуществлении налогового контроля.
Выбор объектов для проведения налоговой проверки осуществляется на Концепции планирования выездных налоговых проверок, которая предусматривает приоритетность для включения в план выездных проверок именно тех организаций, в отношении которых имеется информация (внешняя и внутренняя) об их участии в схемах ухода от налогообложения или минимизации налоговых обязательств.
У налогоплательщика как участника налоговых правоотношений возникают определенные права и обязанности. Ст. 23 НК РФ содержит перечень обязанностей налогоплательщиков, среди которых обязанностьпредставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговую декларацию
В РФ уполномоченным органом, осуществляющим деятельность по управлению налогообложением, является Федеральная налоговая служба (налоговые органы), которая находится в ведении Министерства финансов РФ.
продолжение
5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Налоговое законодательство, регулируя общественные отношения, возникающие в связи с уплатой налогов, устанавливая права и обязанности субъектов налоговых отношений, предусматривает применение различных мер государственного принуждения включая налоговую ответственность в случаях нарушения субъектами своих обязанностей. Налоговая ответственность - это применение к лицу, виновному в совершении налогового правонарушения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов).
продолжение
продолжение
продолжение
Тема 4. Федеральные налоги Состав федеральных налогов и сборов. Роль федеральных налогов в бюджетной системе Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость. Экономическое содержание. Плательщики НДС. Элементы налогообложения. Налог на прибыль организаций. Экономическое содержание. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Налог на доходы физических лиц. Экономическое содержание. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Акцизы. Экономическое содержание. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Экономическое содержание государственной пошлины. Особенности уплаты государственной пошлины. Общая характеристика платежей за добычу природных ресурсов и пользование ими. Состав и виды платежей. Налог на добычу полезных ископаемых. Водный налог. Платежи за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
1. Состав федеральных налогов и сборов. Роль федеральных налогов в бюджетной системе Российской Федерации. Все налоги и сборы в Российской Федерации распределены между тремя уровнями системы налогов и сборов и отражают федеративное устройство государства.
продолжение
Федеральные налоги и сборы играют ведущую роль в формировании доходов бюджетной системы Российской Федерации. Доходы консолидированного бюджета РФ в 2007 – 2009 годах сформированы, в основном за счет четырех федеральных налогов: налог на прибыль организаций, ЕСН, НДС и НДФЛ. Их совокупная доля в доходах консолидированного бюджета составляет около 81 % в рассматриваемом периоде.
Налоговые доходы федерального бюджета РФ формируются в основном за счет трех основных налогов. Это НДС, налог на прибыль организаций, акцизы. Среди налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации преобладают поступления от налога на добавленную стоимость. НДС – это федеральный косвенный налог, который полностью зачисляется в федеральный бюджет.
2. Налог на добавленную стоимость. Экономическое содержание. Плательщики НДС. Элементы налогообложения. Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным, косвенным налогом.
продолжение
продолжение
продолжение
продолжение
продолжение
продолжение
продолжение
3. Налог на прибыль организаций. Экономическое содержание. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Налог на прибыль организаций является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода.
продолжение
продолжение
продолжение
продолжение
4. Налог на доходы физических лиц. Экономическое содержание. Плательщики налога. Элементы налогообложения.
продолжение
продолжение
продолжение
продолжение
продолжение
продолжение
5. Акцизы. Экономическое содержание. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя.
продолжение
продолжение
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.
продолжение
6. Экономическое содержание государственной пошлины. Особенности уплаты государственной пошлины. Государственная пошлина представляет собой определенный сбор, уплачиваемый в обязательном порядке в доходы бюджета соответствующего уровня. Государственная пошлина уплачивается в случаях, когда плательщики обращаются в органы государственной власти и местного самоуправления за совершением юридически значимых действий.
Государственная пошлина уплачивается в случаях, когда плательщики обращаются в органы государственной власти и местного самоуправления за совершением юридически значимых действий. Под юридически значимыми действиями следует понимать те действия, которые влекут изменение, возникновение и прекращение прав и обязанностей налогоплательщиков.
продолжение
продолжение
продолжение
7. Общая характеристика платежей за добычу природных ресурсов и пользование ими. Состав и виды платежей. Налог на добычу полезных ископаемых. Водный налог. Платежи за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является федеральным налогом и выступает основным в системе обязательных платежей за пользование природными ресурсами. Налог был установлен в российской налоговой системе в 2002 г. и заменил плату за пользование недрами при добыче полезных ископаемых, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В связи с выделением в составе доходов федерального бюджета с 2008 года нефтегазовых доходов, его доля сократилась, так как значительная часть НДПИ формирует Резервный фонд и Фонд национального благосостояния.
продолжение
Водный налог С 1 января 2005 г. вступила в силу гл.25.2 "Водный налог" НК РФ. Водный налог относится к числу федеральных налогов. Ранее этот налог фактически взимался в форме платы за пользование водными объектами на основании закона "О плате за пользование водными объектами"
продолжение
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов Платежи за пользование природными ресурсами
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов являются федеральными сборами. Они установлены гл. 25.1 части второй НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2004 г.
продолжение
продолжение
Тема 5. Региональные налоги Состав региональных налогов. Роль региональных налогов в бюджетной системе Российской Федерации. Налог на имущество организаций. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Налог на игорный бизнес. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Транспортный налог. Плательщики налога. Элементы налогообложения.
1. Состав региональных налогов. Роль региональных налогов в бюджетной системе Российской Федерации.
2. Налог на имущество организаций. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Налог на имущество организаций – это форма обложения налогом стоимости имущества налогоплательщика – юридического лица. Налог на имущество организаций является прямым налогом, он уплачивается владельцами имущества и не может перелагаться на других лиц.
продолжение
продолжение
продолжение
продолжение
3. Налог на игорный бизнес. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Налог на игорный бизнес является прямым налогом, так как уплачивается получателями дохода - организацией или физическим лицом, осуществляющими предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ст. 366 НК РФ) Налогоплательщик также обязан зарегистрировать любое изменение количества объектов не позднее, чем за 2 дня до даты установки или выбытия Каждый объект подлежит регистрации в налоговых органах не позднее, чем за 2 дня до даты установки
продолжение Ставки налога на игорный бизнес
продолжение
4. Транспортный налог. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Транспортный налог установлен гл. 28 НК РФ, которая введена федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ. Введением транспортного налога были отменены налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.
В соответствии со ст. ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАЮТСЯ: (п. 1 ст. 358 НК РФ)
продолжение
продолжение
Тема 6. Местные налоги Состав местных налогов. Роль местных налогов в бюджетной системе Российской Федерации. Земельный налог. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Налог на имущество физических лиц. Плательщики налога. Элементы налогообложения.
1. Состав местных налогов. Роль местных налогов в бюджетной системе Российской Федерации.
2. Земельный налог. Плательщики налога. Элементы налогообложения. В настоящее время основу правового регулирования земельного налога составляет Налоговый кодекс РФ. С 1 января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Налоговый кодекс дополнен новой главой «Земельный налог».
продолжение
продолжение
продолжение
продолжение
3. Налог на имущество физических лиц. Плательщики налога. Элементы налогообложения. Налог на имущество физических лиц предусмотрен ст. 15 НК РФ. Однако исчисление и уплата данного налога до настоящего времени регулируется Законом РФ от 09.12. 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», который введен в действие с 01.01. 1992 г. Налог является прямым, так как уплачивается владельцами имущества, а его размер зависит только от факта наличия или отсутствия права собственности на недвижимое имущество.
ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАЮТСЯ: Не подлежат налогообложению следующие строения: Строящиеся Самовольно возведенные Непригодные для эксплуатации Бесхозяйные Назначение которых не определено
НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ПРИЗНАЕТСЯ: Суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами БТИ Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы, услуги Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей, принадлежащих одному физическому лицу на праве собственности строений, расположенных на территории муниципалитета
Продолжение Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Таблица 6.2 Ставки налога на имущество физических лиц
продолжение
Тема 7. Специальные налоговые режимы Специальные налоговые режимы как особый порядок налогообложения. Значение и необходимость применения. Общая характеристика специальных налоговых режимов: системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; упрощенной системы налогообложения; системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
1. Специальные налоговые режимы как особый порядок налогообложения. Значение и необходимость применения. В систему налогов и сборов России помимо федеральных, региональных и местных налогов включены специальные налоговые режимы.
В настоящее время существует достаточно большое количество проблем, связанных с применением специальных налоговых режимов. При этом поступления в бюджетную систему от налогоплательщиков, применяющих СНР, незначительны. Таким образом, введение в состав Российской налоговой системы СНР не привело к ожидаемым результатам - к росту налоговых доходов бюджетной системы.
2. Общая характеристика специальных налоговых режимов: Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
продолжение
продолжение
Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения применяется в соответствии с главой 26.2 НК РФ, которая устанавливает налогоплательщиков и остальные элементы налогообложения.
продолжение
продолжение
продолжение
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Основное отличие ЕНВД от других систем налогообложения – то, что размер налога не зависит от результатов деятельности налогоплательщика
продолжение
продолжение
продолжение
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции представляет собой специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении, которые заключены в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" при соблюдении определенных условий.
продолжение
129-disciplina___nalogi_i_nalogoobloghenie.ppt
- Количество слайдов: 156