Скачать презентацию Подготовка аудиторской проверки План 1 Понимание деятельности Скачать презентацию Подготовка аудиторской проверки План 1 Понимание деятельности

5 Подготовка аудитрской проверки.ppt

  • Количество слайдов: 48

Подготовка аудиторской проверки Подготовка аудиторской проверки

План: 1. Понимание деятельности экономического субъекта 2. Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки План: 1. Понимание деятельности экономического субъекта 2. Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки 3. Договор на проведение аудиторской проверки 4. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица

Рекомендуемая литература: 1) Гражданский кодекс РФ, ч. 2, гл. 39; 2) ФСАД № 8 Рекомендуемая литература: 1) Гражданский кодекс РФ, ч. 2, гл. 39; 2) ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» ; 3) ФСАД № 12 «Согласование условий аудиторской проверки» .

1. Понимание деятельности экономического субъекта 1. Понимание деятельности экономического субъекта

Источники информации и бизнесе клиента: • Средства массовой информации (экономическая, финансовая и отраслевая пресса Источники информации и бизнесе клиента: • Средства массовой информации (экономическая, финансовая и отраслевая пресса и т. д. ); • Руководства по бухгалтерскому учету и аудиту в различных отраслях экономики; • Учредительные документы клиента; • Рабочие документы прошлых аудиторских проверок; • Осмотр производственных, административных и других помещений клиента…

Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации: 1) отраслевые, правовые и Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации: 1) отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица;

А именно: а) Состояние отрасли: - особенности рынка товаров, работ и услуг; - цикличная А именно: а) Состояние отрасли: - особенности рынка товаров, работ и услуг; - цикличная или сезонная деятельность; - технология производства, имеющая отношение к производимой продукции аудируемого лица; - энергоснабжение и стоимость энергоресурсов; - конкурентоспособность продукции; - сырьевые ресурсы, их стоимость.

А именно: б) Правовые факторы: - общие принципы бухгалтерского учета и отраслевые особенности; - А именно: б) Правовые факторы: - общие принципы бухгалтерского учета и отраслевые особенности; - нормативные правовые акты, регулирующие деятельность в отрасли; - нормативные правовые акты, которые существенным образом влияют на деятельность аудируемого лица; - налогообложение; - государственная политика, оказывающая влияние на деятельность аудируемого лица; - прочие внешние факторы, оказывающие влияние на деятельность аудируемого лица.

Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации: 2) характер деятельности аудируемого Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации: 2) характер деятельности аудируемого лица, включая выбор и применение учетной политики;

А именно: а) Текущая производственная деятельность: - характер деятельности и основные источники доходов; - А именно: а) Текущая производственная деятельность: - характер деятельности и основные источники доходов; - особенности товаров, работ, услуг и рынков их сбыта; - практическое осуществление хозяйственных операций, - совместная деятельность, виды кооперирования и другие формы деятельности; - степень участия в электронной торговле, включая продажи через сеть Интернет и маркетинговую деятельность; - местонахождение производственных помещений, торговых площадей и офисов; - основные покупатели и заказчики; - особенности поставщиков товаров и услуг аудируемому лицу, - характеристики персонала; - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и расходы на них; - операции со связанными сторонами.

А именно: б) Инвестиционная деятельность: - приобретения или продажи новых отдельных объектов хозяйственной деятельности А именно: б) Инвестиционная деятельность: - приобретения или продажи новых отдельных объектов хозяйственной деятельности (запланированные или недавно состоявшиеся); - приобретение ценных бумаг, предоставление займов; - капиталовложения, включая приобретение основных средств, технологий и иных активов (запланированные или недавно состоявшиеся); - инвестиции в совместную деятельность.

А именно: в) Финансовая деятельность: • структура аудируемого лица, основные дочерние и зависимые общества, А именно: в) Финансовая деятельность: • структура аудируемого лица, основные дочерние и зависимые общества, филиалы и представительства; • структура задолженности, обеспечение обязательств, выданные гарантии; • аренда недвижимости или оборудования для использования в хозяйственной деятельности; • собственники; • связанные стороны.

А именно: г) Особенности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности: • общие правила бухгалтерского учета и А именно: г) Особенности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности: • общие правила бухгалтерского учета и отраслевые особенности; • практика признания доходов; • товарно-материальные запасы; • активы, обязательства и операции в иностранной валюте; • специфические и важные для отрасли экономические показатели, • учет необычных или сложных операций; • представление и раскрытие информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации: 3) цели и стратегические Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации: 3) цели и стратегические планы аудируемого лица, связанные с ними риски хозяйственной деятельности, указывающие на возможное существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации: 4) основные показатели деятельности Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации: 4) основные показатели деятельности аудируемого лица и тенденции их изменения;

А именно: а) основные финансовые и статистические показатели отрасли; б) основные показатели результатов деятельности А именно: а) основные финансовые и статистические показатели отрасли; б) основные показатели результатов деятельности аудируемого лица; в) оценка работы персонала и политику стимулирующих поощрений; г) тенденции развития; д) использование прогнозов, смет и анализа вариантов; е) отчеты аналитиков и сообщения о рейтинге доверия; ж) анализ конкурентов; з) финансовые показатели результатов деятельности аудируемого лица за сопоставимые периоды.

Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации: 5) система внутреннего контроля. Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации: 5) система внутреннего контроля.

3. Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки 3. Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки

Письмо о согласии должно содержать обязательные указания: по условиям аудиторской проверки; по обязательствам аудиторской Письмо о согласии должно содержать обязательные указания: по условиям аудиторской проверки; по обязательствам аудиторской организации; по обязательствам экономического субъекта.

Указания по условиям аудиторской проверки: • • Цель аудиторской проверки; Объект аудиторской проверки; Объем Указания по условиям аудиторской проверки: • • Цель аудиторской проверки; Объект аудиторской проверки; Объем аудиторской проверки; Законодательные акты и нормативные документы.

Указания по обязательствам аудиторской организации: • о форме отчетности аудиторской организации; • об ответственности Указания по обязательствам аудиторской организации: • о форме отчетности аудиторской организации; • об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги; • обязательство аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны; • о наличии риска необнаружения в связи с выборочным характером проверки и несовершенством СВК.

Указания по обязательствам экономического субъекта: • об ответственности экономического субъекта; • об обеспечении свободного Указания по обязательствам экономического субъекта: • об ответственности экономического субъекта; • об обеспечении свободного доступа к документам, активам и т. д. ; • о направлении запросов в адрес дебиторов и кредиторов; • о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме.

Факторы, которые могут сделать целесообразным составление нового письма при согласованном аудите: • любой признак, Факторы, которые могут сделать целесообразным составление нового письма при согласованном аудите: • любой признак, указывающий на неправильное понимание аудируемым лицом цели и объема аудита; • любые пересмотренные или особые условия аудиторского задания; • кадровые изменения в высшем руководстве, совете директоров или в структуре аудируемого лица; • изменения в структуре собственности аудируемого лица; • значительные изменения характера или масштабов деятельности аудируемого лица; • требования законодательства Российской Федерации.

3. Договор на проведение аудиторской проверки 3. Договор на проведение аудиторской проверки

Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются: цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности; ответственность Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются: цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности; ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются: объем аудита, включая ссылки на законодательство Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются: объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности; аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;

Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются: информация о том, что в связи Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются: информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;

Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются: требование обеспечения свободного доступа ко всей Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются: требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита; цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

В договоре оказания аудиторских услуг могут также быть указаны: • договоренности, связанные с координацией В договоре оказания аудиторских услуг могут также быть указаны: • договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица; • право аудитора получить от руководства аудируемого лица официальные письменные заявления; • обязательство руководства аудируемого лица содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации; • обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.

При необходимости в договоре оказания аудиторских услуг или приложениях к нему могут быть также При необходимости в договоре оказания аудиторских услуг или приложениях к нему могут быть также приведены: • договоренность о привлечении к работе по каким-либо вопросам аудита других аудиторов и экспертов; • договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица; • информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и аудируемым лицом.

4. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица 4. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица

Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей: - с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, - эффективности и результативности хозяйственных операций, - соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам.

Элементы системы внутреннего контроля: Контрольная среда; • Контрольная среда - позиция, осведомленность и действия Элементы системы внутреннего контроля: Контрольная среда; • Контрольная среда - позиция, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно СВК аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. • Является основой для эффективности системы внутреннего контроля.

Элементы контрольной среды: 1) Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других Элементы контрольной среды: 1) Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей. 2) Профессионализм (компетентность сотрудников). 3) Участие собственника или его представителей. 4) Компетентность и стиль работы руководства. 5) Организационная структура. 6) Наделение ответственностью и полномочиями. 7) кадровая политика и практика.

Элементы системы внутреннего контроля: Оценка рисков аудируемым лицом • Представляет собой процесс выявления и, Элементы системы внутреннего контроля: Оценка рисков аудируемым лицом • Представляет собой процесс выявления и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий.

Риски могут возникать или изменяться вследствие следующих обстоятельств: 1) изменения в окружении аудируемого лица; Риски могут возникать или изменяться вследствие следующих обстоятельств: 1) изменения в окружении аудируемого лица; 2) новый персонал; 3) внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем; 4) быстрый рост и развитие аудируемого лица; 5) новые технологии; 6) новые подходы к ведению хозяйственной деятельности, новые виды товаров, работ, услуг;

Риски могут возникать или изменяться вследствие следующих обстоятельств: 7) реорганизация аудируемого лица; 8) расширение Риски могут возникать или изменяться вследствие следующих обстоятельств: 7) реорганизация аудируемого лица; 8) расширение операций за рубежом; 9) новые принципы, стандарты, положения, инструкции в области ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности.

Элементы системы внутреннего контроля: Информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) Элементы системы внутреннего контроля: Информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности • Функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается: • а) техническими средствами; • б) программным обеспечением; • в) персоналом; • г) соответствующими процедурами; • д) базами данных.

Элементы системы внутреннего контроля: Контрольные действия • Контрольные действия включают политику и процедуры, которые Элементы системы внутреннего контроля: Контрольные действия • Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются.

Группы контрольных действий: а) процедуры проверки выполнения • обзорные проверки и анализ фактических показателей Группы контрольных действий: а) процедуры проверки выполнения • обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении со сметными и прогнозными показателями; • обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении с показателями за предыдущие периоды; • и т. п. ;

Группы контрольных действий: б) процедуры обработки информации • Выполняются для проверки точности, полноты и Группы контрольных действий: б) процедуры обработки информации • Выполняются для проверки точности, полноты и санкционирования операций.

Группы контрольных действий: в) процедуры проверки наличия и состояния объектов • Направлены на обеспечение Группы контрольных действий: в) процедуры проверки наличия и состояния объектов • Направлены на обеспечение сохранности активов, включая: • меры предосторожности, ограничивающие доступ к активам или бухгалтерским записям; • санкционирование допуска к компьютерным программам и файлам с данными; • проведение периодических инвентаризаций.

Группы контрольных действий: г) процедуры разделения обязанностей • Наделение разных сотрудников полномочиями: • санкционирования Группы контрольных действий: г) процедуры разделения обязанностей • Наделение разных сотрудников полномочиями: • санкционирования операций (выдачи разрешения на совершение операции), • регистрации операций в учете, • хранения активов. • Имеет целью уменьшить возможность совершения и утаивания ошибки или недобросовестных действий в процессе обычного выполнения персоналом своих обязанностей.

Элементы системы внутреннего контроля: Мониторинг средств контроля • Включает наблюдение за тем, функционируют ли Элементы системы внутреннего контроля: Мониторинг средств контроля • Включает наблюдение за тем, функционируют ли они и были ли они изменены надлежащим образом в случае необходимости. • Осуществляется с целью обеспечения непрерывной эффективной работы средств контроля.

Система бухгалтерского учета – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе и Система бухгалтерского учета – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе и обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Элементы системы бухгалтерского учета: • • • Учетная политика; Организационная структура бухгалтерии; Распределение обязанностей Элементы системы бухгалтерского учета: • • • Учетная политика; Организационная структура бухгалтерии; Распределение обязанностей и полномочий; Документооборот; Порядок отражения хозяйственных операций в учетных регистрах, формы и методы обобщения данных учетных регистров;

Элементы системы бухгалтерского учета: • Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности; • Роль и место Элементы системы бухгалтерского учета: • Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности; • Роль и место вычислительной техники; • Критические области учета; • Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

СБУ может считаться эффективной, если: • Хозяйственные операции отражаются в учете «правильно» (сумма, время, СБУ может считаться эффективной, если: • Хозяйственные операции отражаются в учете «правильно» (сумма, время, счет); • Ограничена возможность появления злоупотребления.