Планирование аудита ЗАО «Петерстар» Содержание презентации: Ключевые особенности

Планирование аудита ЗАО «Петерстар» Содержание презентации: Ключевые особенности компании. Особенности производства. Особенности предварительного планирования проверки. Оценка степени надежности контрольной среды. Об используемом ПО. Оценка аудиторского риска. План проверки. Данные по планированию аудита. «Интеллект-Аудит» Старший менеджер: Алексей Павлов

2 Часть I. Ключевые особенности компании. История и география компании: Компания основана в 1992 г. как 1ый альтернативный оператор связи Крупнейший альтернативный оператор связи на Северо-Западе Наличие дочерних организаций или филиалов в 8 городах Основное направление развития в 2005 году: Расширение доли рынка за счёт приобретения компаний в регионах (ОАО «ПГТС» (Петрозаводск), ОАО «Псковинтерком», ООО «АДМ-Мурманск») Сфера деятельности компании: Все филиалы и дочерние компании оказывают услуги: телефонии ip-телефонии передачи данных видеоконференции с городами России и мира все виды доступа в Интернет (коммутируемый, проводной, беспроводной, ADSL) Web-дизайн и консалтинг, рекламные компании в Интернет Размещение сайтов (hosting) и физических серверов (co-location) Установка и обслуживание телефонных станций; Call – Center – операторские центры по обслуживанию; 3 торговые марки: «Петерстар», «BCL», «ComSet»

3 Часть II. Особенности производства. (III-C) Специфика производства: Необходимость регулярных капиталовложений для сохранения конкурентоспособности (в 2004 году сумма инвестиций составила 60% от доходов в среднем по отрасли) Быстрое устаревание оборудования при высокой стоимости Сложность установки и высокая стоимость введения в эксплуатацию ОС Особенности проверки: Правильность исчисления амортизации после реконструкции, модернизации, капитальных вложений в объекты ОС. Правильность документального сопровождения бухгалтерского учета ОС – состояние и наличие первичной документации

4 Часть III. Особенности предварительного планирования проверки. (III-D) Специфика 1: Присутствие компании в нескольких регионах Особенность проверки: Ведение учетной документации по операциям в филиалах Составление авизо и отражение их в учете Составление консолидированной отчетности Специфика 2: Сложный учёт денежных средств Большое число операций по поступлению наличной выручки Большое число операций по расчетным валютным и рублевым счетам, как входящих, так и исходящих. Большое количество командировок Большое количество денег выдаваемых на хозяйственные нужды Особенность проверки: Правильность учета движения денежных средств между филиалами Посмотреть и проанализировать результаты банковских проверок Целевое расходование средств выданных под отчет Авансовые отчеты, в том числе командировок за пределы РФ, с целью определения правильности формирования курсовых разниц и отражения их в учете. Правильность перечисления и отражения платежей по банкам, в том числе по валютным счетам

5 Часть III. Особенности предварительного планирования проверки. (III-D) Специфика 3: Контроль ТМЦ и другого имущество На участке учета ОС задействовано 2 человека (недостаточно) На участке МПЗ задействован 1 человек (недостаточно) Особенность проверки: Порядок ведения складского учета: оприходования ТМЦ выбытия ТМЦ движение первичной документации порядок проведения инвентаризации и отражения ее в учете ведение договоров Формирование первоначальной стоимости ОС Начисление амортизации ОС Порядок и соблюдение документооборота между профильными отделами компании (отдела Станционных сооружений, клиентских установок, капитального строительства) Специфика 4: Наличие биллинговой службы и бухгалтерии Особенность проверки: Необходимо проверить согласованность этих служб: полноту отражения данных, правильность оформления документов

6 Часть IV. Оценка степени надежности контрольной среды. (III-H) Негативная специфика Специфика1: Организационная структура излишне запутана. Слишком много отделов с горизонтальными взаимоотношениями. Особенность проверки: Проверить взаимодействие руководства с подразделениями компании (кол-во первых подписей, наличие разделения первых подписей, листы согласования договоров) Специфика 2: Высшее руководство принимает недостаточное участие в контроле за обработкой данных Особенность проверки: Это создаёт неуверенность в том, что обработка производится должным образом. Следует снизить доверительную вероятность Специфика 3: Отсутствует выделение нетипичных операций на общем фоне Особенность проверки: Это повышает риск ошибок в подобных операциях. Следовательно, включаем в программу аудита пункт о обязательной проверке подобных операций.

7 Часть IV. Оценка степени надежности контрольной среды. (III-H) Специфика 4: Инвентаризация производится формальным образом. Особенность проверки: Нельзя доверять оценке находящимся в распоряжении организации ТМЦ Необходимо провести инвентаризацию своими силами (включить в план аудита) Положительная специфика Специфика 5: Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает все необходимые действия в этом направлении Фактор улучшает размер неотъемлемого риска. Специфика 6: Жесткий контроль доступа к данным на постоянной основе Объём доступной информации и пароль индивидуальны для каждого сотрудника. Специфика 7: По результатам теста порядок подготовки бухгалтерской отчетности – «высокий» В отчетности нет формальных и математических ошибок, существенные разделы раскрыты в отчетности надлежащим образом Специфика 8: Есть специальное контрольное подразделение, готовое к сотрудничеству с внешними аудиторами ВЫВОД: Оценка степени надежности = средняя

8 Часть V. Об используемом ПО. (III-I) Специфика 1: Учёт ведётся в пяти разных программах (Billing, Dolgnik, Acts, Axapta, Monolit). Billing – основная программа для расчета с покупателями; Dolgnik - управление дебиторской задолженностью, выстраивание графика погашения и отключений должников; Acts – исключительно для сверки данных с клиентами; Monolit – расчёт заработной платы; Axapta – обобщение учетных данных и составление отчетности Особенность проверки: Необходимо привлечь эксперта по программному обеспечению для объективной оценки надежности используемого ПО, а также проверки достоверности данных переносимых между программами Специфика 2: Имеется служба технического обеспечения. Служба занимается ежедневным контролем, наладкой и внедрением программного обеспечения, а также обучением сотрудников работе с ним Взаимодействие технической службы и бухгалтерии недостаточно эффективно Контроль за стабильностью работы системы находится на очень высоком уровне ВЫВОД: Техническую составляющую процесса бухгалтерского учета можно оценить как «выше средней», но требующей изучения экспертом. Это снижает величину неотъемлемого риска.

9 Часть VI. Данные по планированию аудита.(III-А) Внимание 1: Проверить операции по предоставлению займов, Причины: большинство займов были предоставлены дочерним обществам. Необходимо исследовать их на предмет экономической обоснованности, правильности их отражения и учета. Также необходимо детально изучить договора займа, и листы согласования к ним. Внимание 2: Проверка биллинговой службы и согласованность ее документации с данными бухгалтерии. Причины: Сотрудники биллинга не имеют бухгалтерского образования; Различие аппаратных комплексов бухгалтерии и биллинга Внимание 3: Степень контроля в организации можно охарактеризовать как умеренную Причины: Об этом свидетельствуют результаты предыдущих банковских, налоговых и аудиторских проверок, а так же проведенный тест системы внутреннего контроля.

10 Часть VI. Данные по планированию аудита.(III-А) Внимание 4: Уровень существенности

11 Часть VII. План проверки. (III-J) Аудит учётной политики (в т.ч. проверка на предмет выполнения допущения непрерывности деятельности) Аудит материально-производственных запасов (в т.ч. проведение инвентаризации и установление добросовестности ежегодных инвентаризаций) Аудит кассы (оценка обоснованности высоких оборотов) Аудит экспортно-импортных операций на предмет правильного их оформления и отражения в учёте Аудит прочих и внереализационных доходов и расходов (увеличение последних втрое за год в т.ч. предоставление займов – увеличение в 2,5 раза процентов к получению по ним) Многие другие существенные пункты упоминались ранее

12 Часть VII. Оценка аудиторского риска.