Скачать презентацию Отчет о движении денежных средств Отчет о Скачать презентацию Отчет о движении денежных средств Отчет о

Презентация 7 Учет денежных средств.pptx

  • Количество слайдов: 50

Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств В соответствии с МСФО 7 «Отчет о движении денежных Отчет о движении денежных средств В соответствии с МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» содержит сведения о постоянных платежах денежных средств, а также денежных эквивалентов. Денежные эквиваленты – это финансовые вложения которые должны быть: - краткосрочными; - высоколиквидными; - подвержены незначительному риску в изменении стоимости.

Отчет о движении денежных средств Краткосрочные вложения – ценные бумаги сроком погашения до трех Отчет о движении денежных средств Краткосрочные вложения – ценные бумаги сроком погашения до трех месяцев. Движение денежных средств обобщается и анализируется по отношению к видам деятельности предприятия:

Отчет о движении денежных средств 1. операционная деятельность - основная деятельность предприятия. 2. финансовая Отчет о движении денежных средств 1. операционная деятельность - основная деятельность предприятия. 2. финансовая деятельность - изменение объема и состава собственного капитала и заемных средств

Отчет о движении денежных средств 3. инвестиционная деятельность - связана с выбытием долгосрочных активов Отчет о движении денежных средств 3. инвестиционная деятельность - связана с выбытием долгосрочных активов и других инвестиций.

Отчет о движении денежных средств Информация о процентах и дивидендах должна быть раскрыта отдельными Отчет о движении денежных средств Информация о процентах и дивидендах должна быть раскрыта отдельными строками в отчете и может быть отражена: 1. В составе операционной деятельности. 2. В составе инвестиционной деятельности (полученные проценты и дивиденды).

Отчет о движении денежных средств В составе финансовой деятельности (выплаченные проценты и дивиденды). Таким Отчет о движении денежных средств В составе финансовой деятельности (выплаченные проценты и дивиденды). Таким образом, должно соблюдаться следующее равенство: Денежные средства на начало года + Изменение денежных средств = Денежные средства на конец года

Отчет о движении денежных средств Существует два способа построения отчета: прямой и косвенный. Прямой Отчет о движении денежных средств Существует два способа построения отчета: прямой и косвенный. Прямой – показывает влияние, оказанное операционной деятельностью на счета денежных средств, и содержит информацию о полученных или уплаченных суммах по основным видам хозяйственных операций.

Отчет о движении денежных средств Косвенный – показывает разницу чистой прибыли/убытка с учетом корректировок, Отчет о движении денежных средств Косвенный – показывает разницу чистой прибыли/убытка с учетом корректировок, которые на прямую не связаны с движением денежных средств: -воздействие не денежных операций; -отсрочки и начисления; - инвестиционные и финансовые потоки денежных средств.

Основные термины и понятия Метод начисления - порядок распределения доходов и расходов по периодам, Основные термины и понятия Метод начисления - порядок распределения доходов и расходов по периодам, независимо от поступления денежных средств. Капитал - это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

Основные термины и понятия Обязательство - это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых Основные термины и понятия Обязательство - это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к выбытию из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Основные термины и понятия: • Доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного Основные термины и понятия: • Доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме поступления или увеличения активов или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

Основные термины и понятия • Доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного Основные термины и понятия • Доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме поступления или увеличения активов или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

Основные термины и понятия • Выручка - это валовое поступление экономических выгод в ходе Основные термины и понятия • Выручка - это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании за период, приводящее к увеличению капитала, не связанному с взносами акционеров.

Основные термины и понятия • Прочие доходы - иные, чем выручка, статьи, которые отвечают Основные термины и понятия • Прочие доходы - иные, чем выручка, статьи, которые отвечают определению дохода.

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) Отчеты, показывающие финансовое положение компании и результаты ее деятельности Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) Отчеты, показывающие финансовое положение компании и результаты ее деятельности за период, не превышающий один год, называются промежуточными отчетами. Представление пользователям промежуточных отчетов позволяет повысить качество принимаемых ими решений, делая возможным проведение сравнительного анализа деятельности предприятия за более короткий период, чем один год.

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) Составление этих отчетов нередко вызывает определенные трудности. Отдельные виды Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) Составление этих отчетов нередко вызывает определенные трудности. Отдельные виды деятельности подвержены сильному влиянию сезонных факторов. Например, объем продаж отдельных компаний может значительно меняться в течение года.

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) При составлении промежуточного отчета возникает вопрос о том, какую Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) При составлении промежуточного отчета возникает вопрос о том, какую сумму указать: фактическую за отчетный период или процент от прогнозируемой суммы за весь год.

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • Можно привести и другой пример. Допустим, компания произвела Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • Можно привести и другой пример. Допустим, компания произвела значительные затраты в течение некоторого периода времени. При этом ожидается, что экономические выгоды от данных затрат будут поступать в течение последующих периодов.

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • Возникает проблема распределения затрат во времени с тем, Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • Возникает проблема распределения затрат во времени с тем, чтобы промежуточный отчет адекватно отражал реальное положение предприятия. При подготовке промежуточных отчетов часто приходится проводить перерасчет статей, подлежащих отражению в отчетности в конце учетного периода.

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • Это требует больших затрат времени и денежных средств, Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • Это требует больших затрат времени и денежных средств, компании часто прибегают к помощи бухгалтерских оценок, В результате промежуточные отчеты носят более субъективный характер.

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • На данные, представленные в промежуточных отчетах, сильное влияние Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • На данные, представленные в промежуточных отчетах, сильное влияние могут оказывать чрезвычайные прибыли/убытки, а также прекращение отдельных видов деятельности.

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • Составление промежуточной отчетности по МСФО не является обязательным, Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • Составление промежуточной отчетности по МСФО не является обязательным, поэтому предприятие может самостоятельно принять решение в отношении того, составлять ли ей промежуточную отчетность или нет.

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) Промежуточный финансовый отчет должен включать, как минимум, следующую информацию: Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) Промежуточный финансовый отчет должен включать, как минимум, следующую информацию: • сжатый бухгалтерский баланс на конец промежуточного периода и сравнительную информацию - бухгалтерский баланс на конец предшествующего полного финансового года;

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • сжатый отчет о прибылях и убытках за текущий Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) • сжатый отчет о прибылях и убытках за текущий промежуточный период и накопительным итогом с даты начала текущего финансового года до даты составления промежуточной отчетности, а также сравнительную информацию за аналогичные промежуточные периоды предшествующего финансового года.

Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) Предприятие, которое публикует промежуточные финансовые отчеты поквартально, будет по Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34) Предприятие, которое публикует промежуточные финансовые отчеты поквартально, будет по итогам третьего квартала представлять четыре отчета о прибылях и убытках за третий квартал; накопительным итогом за девять месяцев с начала текущего года, за третий квартал, отчеты о прибылях и убытках за аналогичные периоды прошлого финансового года;

Продолжение • сжатый отчет о движении денежных средств накопительным итогом с даты начала текущего Продолжение • сжатый отчет о движении денежных средств накопительным итогом с даты начала текущего финансового года до даты составления промежуточной отчетности и сравнительную информацию за аналогичный промежуточный период предыдущего финансового года;

Продолжение • сжатый отчет об изменениях в капитале накопительным итогом с даты начала текущего Продолжение • сжатый отчет об изменениях в капитале накопительным итогом с даты начала текущего финансового года до даты составления промежуточной отчетности и сравнительную информацию за аналогичный промежуточный период предыдущего финансового года;

Продолжение • выборочные пояснительные материалы. Пояснительные примечания предоставляют информацию обо всех изменениях, произошедших с Продолжение • выборочные пояснительные материалы. Пояснительные примечания предоставляют информацию обо всех изменениях, произошедших с момента составления последней финансовой отчетности. Как минимум, они должны содержать следующую информацию:

Продолжение • указание на то, что учетная политика применялась последовательно, или же описание любых Продолжение • указание на то, что учетная политика применялась последовательно, или же описание любых происшедших последующих изменений; • пояснительные комментарии по поводу сезонности или цикличности операций;

Продолжение • природа и сумма тех статей отчетов, которые оказывают влияние на активы, обязательства, Продолжение • природа и сумма тех статей отчетов, которые оказывают влияние на активы, обязательства, капитал, чистую прибыль или движение денежных средств и которые являются необычными из-за своего характера, размера или происхождения;

Продолжение • изменения в оценочных показателях сумм, учтенных в предыдущих промежуточных периодах текущего финансового Продолжение • изменения в оценочных показателях сумм, учтенных в предыдущих промежуточных периодах текущего финансового года, или сумм, учтенных в предшествующие годы; • изменения по статьям непогашенных займов, включая нарушения по договорам займа, и по статьям капитала;

Продолжение • выплаченные дивиденды; • выручка и результат по хозяйственным или географическим сегментам в Продолжение • выплаченные дивиденды; • выручка и результат по хозяйственным или географическим сегментам в зависимости от того, какой формат по сегментной отчетности является первичным;

Продолжение • события после отчетной даты; • покупка или выбытие дочерних компаний и долгосрочных Продолжение • события после отчетной даты; • покупка или выбытие дочерних компаний и долгосрочных инвестиций, реструктуризации и прекращаемая деятельность;

Продолжение • изменения резервов, условных обязательств и активов; • указание на то, что промежуточная Продолжение • изменения резервов, условных обязательств и активов; • указание на то, что промежуточная финансовая отчетность была составлена в соответствии с МСФО.

Продолжение • Как минимум, промежуточный финансовый отчет должен содержать каждый из заголовков и промежуточных Продолжение • Как минимум, промежуточный финансовый отчет должен содержать каждый из заголовков и промежуточных суммарных показателей, которые были включены в самый последний годовой финансовый отчет.

Продолжение При принятии решения о порядке признания и оценки статей, их классификации или раскрытии Продолжение При принятии решения о порядке признания и оценки статей, их классификации или раскрытии информации об их состоянии для целей промежуточной финансовой отчетности предприятию следует оценивать существенность с учетом финансовой информации за промежуточный период, без учета оценочных показателей за год.

Продолжение Предприятие должно применять те же принципы учета в своих промежуточных финансовых отчетах, что Продолжение Предприятие должно применять те же принципы учета в своих промежуточных финансовых отчетах, что и в своем последнем годовом финансовом отчете, за исключением тех изменений в учетной политике, которые были сделаны впоследствии.

Продолжение При составлении промежуточной отчетности результаты всегда оцениваются по дискретному методу с начала года Продолжение При составлении промежуточной отчетности результаты всегда оцениваются по дискретному методу с начала года до отчетной даты. При этом финансовые результаты за год будут оцениваться одинаково, независимо от того, как часто компания представляет промежуточную финансовую отчетность.

Продолжение Доходы, получаемые неравномерно в течение года (циклично, сезонно или нерегулярно), не должны включаться Продолжение Доходы, получаемые неравномерно в течение года (циклично, сезонно или нерегулярно), не должны включаться или переноситься в отчетность, если только их включение или перенос не будет обоснованным на конец финансового года. Например, получаемые дивиденды, государственные дотации или полученные гранты должны признаваться только в момент их возникновения, но не на базе оценок или ожидания.

Продолжение Аналогичным образом затраты, которые возникают неравномерно в течение финансового года, должны прогнозироваться или Продолжение Аналогичным образом затраты, которые возникают неравномерно в течение финансового года, должны прогнозироваться или переноситься для целей промежуточной отчетности тогда и только тогда, когда этот тип затрат также возможно реально прогнозировать или перенести на конец финансового года.

Продолжение Существуют различные подходы к целям представления промежуточных отчетов. В соответствии с одним из Продолжение Существуют различные подходы к целям представления промежуточных отчетов. В соответствии с одним из них каждый отчетный интервал рассматривается как отдельный отчетный период. Соответственно, результаты деятельности компании за данный интервал отражаются так же, как если бы это был нормальный отчетный период предприятия. В рамках этого подхода применяются те же самые методы оценок, что и для обычного отчетного периода.

Продолжение Другой подход рассматривает промежуточный интервал как часть отчетного периода компании (обычно одного года). Продолжение Другой подход рассматривает промежуточный интервал как часть отчетного периода компании (обычно одного года). Прибыли и убытки компании за отчетный период распределяются между промежуточными периодами на основе информации о времени, объеме продаж или производственной деятельности предприятия.

Продолжение В рамках этого подхода при составлении промежуточных отчетов применяются те же принципы учета, Продолжение В рамках этого подхода при составлении промежуточных отчетов применяются те же принципы учета, что и при подготовке годового отчета о деятельности компании. В некоторых случаях допускается отступать от общих принципов, если это позволит более четко сопоставить доходы и расходы промежуточного периода.

Продолжение В то время как, и в годовом, и в промежуточном отчетах расчет показателей Продолжение В то время как, и в годовом, и в промежуточном отчетах расчет показателей часто основывается на разумных оценках. Подготовка промежуточной отчетности обычно требует более широкого применения оценочных методов, чем при составлении годовой отчетности.

Продолжение Например, процедуры по полной инвентаризации и оценке товаров на складе на промежуточные отчетные Продолжение Например, процедуры по полной инвентаризации и оценке товаров на складе на промежуточные отчетные даты могут не потребоваться, хотя это может быть сделано на конец финансового года.

Продолжение Налоги и отчисления в социальные фонды для сотрудников компании часто связаны с использованием Продолжение Налоги и отчисления в социальные фонды для сотрудников компании часто связаны с использованием годовой накопительной ставки, при которой точная сумма налога становится известной только в конце года.

Продолжение • Для целей промежуточной финансовой отчетности необходимо использование данных и ставок, рассчитанных на Продолжение • Для целей промежуточной финансовой отчетности необходимо использование данных и ставок, рассчитанных на дату составления промежуточной отчетности. При этом компания не должна производить оценку расходов и включать их в промежуточную отчетность на основании ожидаемого уровня заработной платы в конце года (и, соответственно, ставок налогов и отчислений в фонды).

Продолжение • Если компания планирует произвести крупные периодические плановые работы или ремонт в конце Продолжение • Если компания планирует произвести крупные периодические плановые работы или ремонт в конце года, то она не должна отражать планируемые расходы на ремонт в промежуточной отчетности.

Продолжение • Эти расходы можно отражать только в том случае, если они приводят к Продолжение • Эти расходы можно отражать только в том случае, если они приводят к появлению юридического обязательства компании или обязательства, вытекающего из практики.