Основы аудита 1 Рабочие документы аудитора ТЕМА №

Основы аудита 1 Рабочие документы аудитора ТЕМА № 5 «Чего нет в учетных регистрах, того нет вообще» Зомбарт

Основы аудита 2 План темы: 5.Порядок хранения аудиторских документов. 1.Понятие и требования к рабочим документам аудитора. 2.Содержание рабочих документов. 3.Классификация рабочих документов аудитора. 4.Методика ведения аудиторского досье.

Основы аудита 3 МСА № 230 «Документация», Рабочая документация – это записи, с помощью которых аудитор фиксирует проведенные процедуры, проверки, тесты, полученную информацию и соответствующие выводы, которые осуществляются во время проведения аудиторской проверки.

Основы аудита 4 Функции рабочей документации: Помогают планировать и проводить аудиторскую проверку; Помогают осуществлять надзор и проверку аудиторской работы; Содержат аудиторские доказательства, полученные в результате проведенной аудиторской работы, в поддержку выводов аудитора

Основы аудита 5 Цель составления рабочих документов: Обеспечение юридической обоснованности проведения аудита, его законности; Планирование аудиторской проверки; Осуществление текущего контроля за ходом выполнения аудита в соответствии с планом и программой; Обоснованный выбор методики, методов и приемов проведения аудита, направлений и подходов; Контроль рабочего времени аудитора и обоснованность оплаты его труда; Составление аудиторского отчета и подготовка заключения.

Основы аудита 6 Факторы, влияющие на количество, состав, содержание и форму представления аудиторских документов Рабочие документы Квалификация аудитора Опыт работы Условия договора Стандарты аудита Внутренние стандарты Наличие эксперта

Основы аудита 7 Требования к рабочей документации: Содержать полную и детальную информацию; Составление документов в ходе аудита; Содержать информацию, относящуюся к предыдущему и будущему периоду; Охватывать наиболее важные направления проверки; Позволять оценить финансовую отчетность в соответствие с установленными критериями и признаками; Отражать состояние и оценку системы внутреннего контроля на предприятии и степень доверия к нему;

Основы аудита 8 Обязательные реквизиты аудиторской документации: Название аудиторской фирмы, название предприятия, период проверки; Название документа и его шифр; Нумерация страниц в документе; Нумерация документа в досье; Имя аудитора, который фактически составил документ; Дата окончательного выполнения аудиторской процедуры.

Основы аудита 9 Содержание аудиторских документов определяется исходя из: Характера аудиторского задания; Формы заключения; Характера и сложности деятельности экономического субъекта; Состояния бухгалтерского учета клиента; Надежности системы внутреннего контроля; Необходимого уровня руководства и контроля за работой аудиторской группы при выполнении отдельных процедур; Конкретных приемов и методов, используемых аудитором

Основы аудита 10 Рабочие документы включают: Информацию про юридическую и организационную структуру; Информацию о системе учета и внутреннего контроля; Материалы о планировании аудита и программе аудита; Анализ операций и остатков по счетам; Записи о характере , дате и объеме проведения аудиторских процедур; Оценке риска и уровня существености Выводы привлеченных экспертов и специалистов; Переписка с клиентом по отдельным вопросам; Копии писем от третьих лиц Копии бухгалтерской и иной финансовой информации клиента; Заключения аудитора по разным аспектам проверки

Основы аудита 11 Классификация рабочих документов аудитора По времени введения и использования По способу и источникам получения По характеру информации

Основы аудита 12 Классификация рабочих документов аудитора По форме представления По степени стандартизации По технике составления По назначению

Основы аудита 13 Аудиторское досье - Совокупность рабочих документов, составленных аудитором до начала и в ходе проверки финансовой отчетности предприятия – клиента Имеет свой номер, отметку о датах начала и окончания аудиторской проверки

Основы аудита 14 Структура аудиторского досье: Организационные документы; Административные документы; Документы аудиторских процедур по отдельным статьям финансовой отчетности; Другие аудиторские данные; Аудиторское заключение и отчет; Рекомендации и предложения.

Основы аудита 15 Договор ;оценка Аудиторского риска Подготовительный этап Планирование План аудита Программа аудита Проверка статей отчетности Запросы; тесты; данные бухучета; раб.документы Заключительный этап Аудиторский отчет Аудиторское заключение

Основы аудита 16 Пример организации документального оформления аудита и присвоения кодов Раздел 1. Финансовая отчетность Раздел 2. Руководство для документального оформления аудиторских работ. Раздел 3. Оценка риска и планирование аудита. Раздел 4.Руководство исполнением аудиторских услуг. Раздел 5. Контроль работы других лиц, которые принимали участие в аудите. Раздел 6.Оценка отдельных вопросов системы внутреннего контроля клиента.

Основы аудита 17 Владение и хранение рабочих аудиторских документов Рабочие документы – собственность аудитора ( кроме заключения и отчета) Право собственности ограничено этическими нормами и обязательством конфиденциальности Срок хранения – не менее 3 лет в текущем архиве, затем – передача в постоянный архив.