Обзор наиболее значительных изменений в
Обзор наиболее значительных изменений в законодательной и нормативной базе банковской сферы Сидоренко Светлана Юрьевна канд. экон. наук, доцент, профессор Сибирской академии финансов и банковского дела 1
Общий обзор изменений федерального законодательства и ключевые направления, затрагивающие банковскую деятельность Ø Изменения федерального законодательства Ø Новые отраслевые стандарты учёта Банка России Ø Порядок учёта операций РЕПО и займов ценными бумагами Ø Консолидированная надзорная отчётность (462 -П) Ø Иные изменения: § внутренние процедуры оценки достаточности капитала (ВПОДК) § обязательные нормативы и капитал § делегирование проверок аудиторским организациям 2
Общий обзор изменений федерального законодательства и ключевые направления, затрагивающие банковскую деятельность Сближение правил учета с положениями МСФО Базель III и связанные с ним положения по достаточности капитала и совершенствованию оценки и управления рисками Развитие надзора на консолидированной основе, выявление и предотвращение системных проблем в банковской сфере 3
Обзор изменений в Гражданский кодекс РФ – с июня 2015 Федеральный закон от 8 марта 2015 года № 42 -ФЗ «О внесении изменений в часть первую ГК РФ» Нововведения в обязательственном праве Новые институты договорного права Новые способы обеспечения исполнения обязательств Нововведения, касающиеся ответственности за нарушение обязательств 4
МСФО Изменения в № 208 -ФЗ (с отчетности за 2015) Следующие организации теперь также подпадают под действие 208 -ФЗ: I. Негосударственные Пенсионные Фонды II. Управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов III. Клиринговые организации IV. Федеральные государственные унитарные предприятия (по перечню Правительства) V. ОАО, акции которых находятся в федеральной собственности (по перечню Правительства) Прямое упоминание кредитных организаций, не имеющих дочерних организаций, в перечне организаций, на которых распространяется Федеральный закон № 208 -ФЗ 5
86 -ФЗ (с 1 января 2016) Не вступившие в силу изменения Федеральный закон от 23 июля 2013 № 251 -ФЗ: В функции Банка России теперь входит: Регулирование, контроль и надзор за деятельностью НФО Утверждение плана счетов и порядка его применения для НФО Контроль и надзор за соблюдением эмитентами требований законодательства Российской Федерации об акционерных обществах и ценных бумагах 6
86 -ФЗ (с 1 января 2016) Не вступившие в силу изменения Федеральный закон от 4 октября 2014 № 287 -ФЗ: Банк России перечисляет в федеральный бюджет 75% прибыли (ранее 50%) 7
Единый план счетов НФО Банк России проводит работу по переводу НФО на единый план счетов, базирующийся на банковском плане счетов (с учетом отраслевой специфики), а также на бухгалтерскую (финансовую) отчетность и отраслевые стандарты учета, разработанные в соответствии с МСФО. 8
Единый план счетов НФО (продолжение) Согласно информации ЦБ РФ от 06. 02. 15 в соответствии с пунктами 14. 1 статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации» Банк России разработал проекты плана счетов бухгалтерского учета и отраслевых стандартов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций. Согласно информации ЦБ РФ от 13. 05. 15 Совет директоров Банка России одобрил проект перехода НФО на единый электронный формат представления отчетных данных в Банк России на основе технических стандартов XBRL (e. Xtensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности) 9
Единый план счетов НФО (продолжение) Первым отчетным периодом, за который НФО составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с ОСБУ для НФО, является период, начинающийся с 1 января года, соответствующего году вступления в силу Плана счетов и ОСБУ для НФО (в зависимости от осуществляемого некредитной финансовой организацией вида деятельности). К концу третьего квартала 2015 года все ключевые стандарты размещены для ознакомления сообществом 10
Планируемые даты вступления нового Плана счетов для НКО с 01. 17 для следующих видов деятельности: Øпрофессиональных участников рынка ценных бумаг; Øуправляющих компаний ИФ, ПИФ и НПФ; Øспециализированных депозитариев ИФ, ПИФ и НПФ; Øакционерных инвестиционных фондов; Øклиринговую деятельность; Øдеятельность по осуществлению функций ЦК; Øдеятельность организатора торговли; Øдеятельность субъектов страхового дела; ØНПФ; Øбюро кредитных историй; Øрейтинговых агентств 11
Планируемые даты вступления нового Плана счетов для НКО с 01. 18 для следующих видов деятельности: ØМикрофинансовых организаций; ØКредитных потребительских кооперативов; ØЖилищных накопительных кооперативов. 12
Планируемые даты вступления нового Плана счетов для НКО с 01. 19 для следующих видов деятельности: ØСельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов; ØЛомбардов. 13
График перехода секторов на ЕПС и новые отраслевые стандарты 14
Опубликованные Положения новых отраслевых стандартов для НФО Ø от 4 сентября 2015 года № 491 -П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации» Ø от 4 сентября 2015 года № 490 -П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями» Ø от 4 сентября 2015 года № 489 -П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями» 15
Опубликованные Положения новых отраслевых стандартов для НФО (продолжение) Ø от 2 сентября 2015 года № 488 -П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями» Ø от 2 сентября 2015 года № 487 -П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций» Ø от 2 сентября 2015 года № 486 -П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» 16
Новые отраслевые стандарты учёта Банка России Положение о порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций от 22 декабря 2014 № 446 -П заменяет Положение ЦБ РФ № 385 -П в части приложений 3 и 4 с 1 января 2016 года 17
Бухгалтерский учет 446 -П Счета по учёту финансового доходы расходы результата Кроме Счета по учёту Прочий эмиссионного добавочного совокупный дохода и безвозмездного капитала доход финансирования 18
Бухгалтерский учет 446 -П (продолжение) Основа – Текст Положения: Принципы и порядок, определенные в Положении Прямая ссылка: Международные стандарты финансовой отчетности , разъяснения к МСФО Иные источники: Собственные стандарты экономического субъекта определяют особенности отражения в бухгалтерском учете доходов, расходов и ПСД 19
Бухгалтерский учет 446 -П (продолжение) Новый принцип 1 признания доходов Применение ставки 2 дисконтирования Новая структура отчета 3 о финансовых результатах 20
Бухгалтерский учет 446 -П (продолжение) Существующий принцип Новый принцип признания доходов доходов если в результате конкретной в результате операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг кредитная организация услуг право собственности на передала покупателю риски и поставляемый актив перешло выгоды, связанные с правом от кредитной организации к собственности на поставляемый покупателю или работа актив, больше не контролирует принята заказчиком, услуга поставляемый (реализуемый) актив оказана и не участвует в управлении им, или работа принята заказчиком, услуга оказана 21
Бухгалтерский учет 446 -П (продолжение) Включение комиссий и Применение ставки вознаграждений (затрат) дисконтирования • Определить те, что составляют • Финансовые активы и неотъемлемую часть ставки обязательства свыше года – обязательно дисконтирования • Финансовые активы и • Включить их в расчёт ставки обязательства до одного года – по дисконтирования с учётом сроков выбору кредитной организации получения (уплаты) Условия пересмотра ставки дисконтирования • Определение случаев Подготовка технического пересмотра обеспечения расчётов ставок для каждого продукта • Технические задания для • Пересчёт ставки ИТ-систем дисконтирования на основе пересмотренных • Контроль правильности • пересмотр ожидаемых потоков (точности) расчётов денежных средств 22
Структура отчёта о финансовых результатах ДОХОДЫ • Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери • Операционные доходы РАСХОДЫ • Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери • Операционные расходы Прочие компоненты • Налог на прибыль • Финансовый результат • Прочий совокупный доход • Совокупный финансовый результат 23
24
Бухгалтерский учет 446 -П (продолжение) Условия признания процентных доходов: § право на получение установлено; § определённость суммы дохода; § отсутствие неопределённости в получении дохода; § передача рисков и выгод. Наличие неопределенности в получении доходов признается на основании оценки качества требований: Ø По требованиям I и II категорий качества получение доходов признается определенным. Ø По требованиям III категории качества принцип определения наличия или отсутствия неопределенности получения доходов утверждается в учетной политике кредитной организации. Ø По требованиям IV и V категорий качества получение доходов признается неопределенным 25
26
27
28
29
30
31
32
33
http: //www. cbr. ru/analytics/accounting/files/446_250315. pdf http: //www. cbr. ru/analytics/accounting/files/446_200415. pdf http: //www. cbr. ru/analytics/accounting/files/446_180615. pdf http: //www. cbr. ru/analytics/accounting/files/446_27082015. pdf 34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
10 0
изменения законодательства для ФСПО 2 день.pptx
- Количество слайдов: 100