Налоговое регулирование предпринимательства Правовые основы Налоговое

Налоговое регулирование предпринимательства Правовые основы

Налоговое регулирование n Установление принципов налогообложения n Определение круга налогоплательщиков n Установление перечня взимаемых налогов и сборов, элементов налогообложения n Закрепление прав и обязанностей налогоплательщиков n Ведение учета налогоплательщиков n Контроль за исчислением и уплатой налогов n Предоставление налоговых льгот n Применение специальных налоговых режимов n Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов n Привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Принципы налогообложения n Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя n Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика n Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма

Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя n Принцип публичной цели взимания налогов n Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов n Принцип ограничения специализации налогов и сборов n Принцип установления, изменения и отмены налогов законами n Принцип установления налогов в должной процедуре n Принцип ограничения форм налогового правотворчества

Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика n Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов n Принцип всеобщности налогообложения n Принцип равного налогового бремени n Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод

Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма n Принцип единства налоговой политики n Принцип единства системы налогов n Принцип разделения налоговых полномочий

Понятие налога n Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Понятие сбора n Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

Система налогов n Федеральные: n Региональные: - налог на добавленную - налог на стоимость; имущество - акцизы; организаций; - налог на доходы физических - налог на игорный бизнес; лиц; - транспортный - налог на прибыль; налог - налог на добычу полезных ископаемых; n Местные: - водный налог; - земельный налог; - сборы за пользование объектами животного мира - налог на имущество - государственная пошлина физических лиц

Страховые взносы n ФЗ от 24. 07. 09 № 212 -ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ …. » n Тарифы страховых взносов: - Пенсионный фонд – 26 % (в 2010 г. – 20%) - Фонд социального страхования – 2, 9 % - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2, 1 % (в 2010 г. – 1, 1%) - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3 % (в 2010 г. – 2%) Переходный период для отдельных категорий плательщиков

Специальные налоговые режимы n Единый сельскохозяйственный налог n Упрощенная система налогообложения n Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности n Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Элементы налогообложения n Объект налогообложения n Налоговая база n Налоговый период n Налоговая ставка n Порядок исчисления налога n Порядок и сроки уплаты налога

Права налогоплательщиков n Получать бесплатную информацию о налогах и сборах n Получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах n Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в установленном порядке n Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит n На своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов n Представлять свои интересы через представителя n Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки n Получать копии актов и решений налоговых органов n Требовать соблюдения законодательства о налогах n Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов n Обжаловать акты налоговых органов и действия их должностных лиц n На соблюдение и сохранение налоговой тайны n На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами и действиями налоговых органов и т. д.

Обязанности налогоплательщиков n Уплачивать законно установленные налоги n Встать на учет в налоговых органах n Вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения n Представлять налоговые декларации n Представлять бухгалтерскую отчетность (в отношении организаций) n Представлять необходимые документы для исчисления и уплаты налогов n Выполнять законные требования налогового органа n В течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета n Письменно сообщать в налоговый орган об определенных действиях (открытие и закрытие счетов, участие в других организациях, об обособленных подразделениях, о реорганизации и ликвидации и т. д. )

Льготы по налогам и сборам n Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размере

Налоговые льготы n Освобождение от уплаты отдельных налогов некоторых категорий налогоплательщиков n Установление пониженных ставок налогов n Уменьшение налогооблагаемой прибыли на соответствующие суммы, направляемые на определенные цели; n Установление налоговых вычетов n Изменение установленных сроков уплаты налогов

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов n Залог n Поручительство n Приостановление операций по счетам в банках n Арест имущества налогоплательщика n Пеня

Принудительное исполнение налоговой обязанности n Бесспорное списание сумм налогов с банковского счета налогоплательщика n Погашение недоимки за счет дебиторской задолженности n Обращение взыскания на имущество налогоплательщика

Налоговое правонарушение n Признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность

Виды налоговых правонарушений n Нарушение сроков выполнения обязанности налогоплательщиком: - уклонение от постановки на учет в налоговом органе - нарушение сроков предоставления сведений об открытии и закрытии счетов - непредставление налоговой декларации n Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения n Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) n Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля