Налогообложение – искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев при минимуме писка • Ж-Б Кольбер
Нормативные акты и основная литература • Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (главы 120). Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31. 07. 1998 • Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (главы 21 -31). Федеральный закон № 117 – ФЗ от 5. 08. 2000 • Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов • Приказы Минфина РФ и ФНС РФ от утверждении форм налоговых деклараций и инструкций по их заполнению • Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ (ФНС РФ): www. nalog. ru • Официальный сайт Управления ФНС РФ по Нижегородской области: www. r 52 nalog. ru • Сайты: klerk. ru; pravcons. ru; podati. ru и т. д. • Информационно-справочные системы Консультант-плюс, Гарант • Методические пособия в библиотеке.
1. Сущность и функции налогов Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, …… денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления иными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или разрешений.
Общие условия (принципы) установления налогов (ст. 3 НК РФ): 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги; Налоги не могут иметь дискриминационный характер; Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; Не допустимы налоги, нарушающие единое экономическое пространство России, ограничивающие не запрещенную деятельность лиц; Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и иные платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ; Должны быть определены все элементы налогообложения, акты законодательства должны быть сформулированы так, чтобы каждый знал какие налоги, когда и как он должен платить; Все неустранимые противоречия и неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков.
2. Классификация налогов: 1. По переложению налогового бремени: прямые и косвенные. 2. По способу установления: федеральные, региональные и местные. 3. По характеру ставок: с пропорциональными, прогрессивными и регрессивными ставками 4. По моменту признания доходов и расходов: по методу начисления (по отгрузке), по кассовому методу (по оплате). 5. Кумулятивные и некумулятивные
Федеральные налоги – это налоги, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории России. Региональные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, если эти элементы не установлены НК РФ, а также налоговые льготы. Местные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующего МО. Представительные органы МО определяют ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, если эти элементы не установлены НК РФ, а также налоговые льготы.
3. Система налогов и сборов в РФ Статья 13 НК РФ. Федеральные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) Налог на добавленную стоимость (НДС) ……… ……. глава 21 НК РФ 2) Акциз …………………………. глава 22 3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)……………. глава 23 4) Налог на прибыль организаций ……………. . . глава 25 5) Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)……. . глава 26 6) Водный налог………………………. глава 25. 2 7) Сбор за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов…………………. глава 25. 1 8) Государственная пошлина………………. глава 25. 3 Статья 14. Региональные налоги: Налог на имущество организаций………. глава 28 Налог на игорный бизнес………………. . глава 29 Транспортный налог…………. . . глава 30 Статья 15. Местные налоги: Земельный налог……………. глава 31 Налог на имущество физических лиц……федеральный закон 1991 года
Специальные налоговые режимы – это режимы, освобождающие от уплаты некоторых налогов, но предусматривающие уплату федеральных налогов, не указанных в ст. 13 НК РФ. К ним относятся: • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26. 1); • упрощенная система налогообложения (УСН) (глава 26. 2); • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26. 3); • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) (глава 26. 4); • патентная система налогообложения (с 01. 2013 глава 26. 5).
3. Законодательство о налогах и сборах включает: Законодательство РФ о налогах и сборах: Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральные законы о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах: законы о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. Нормативно правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сбора принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ Не входят в законодательство: Нормативно правовые акты Правительства РФ, Минфина РФ Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов
Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах (ст. 2 НК РФ): • властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов в РФ; • отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах: налогоплательщики; налоговые агенты; налоговые органы; таможенные органы.
Действие актов законодательства во времени: 1. Акты налогового законодательства вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня опубликования и не ранее 1 -го числа очередного налогового периода по налогу. Акты законодательства устанавливающие новые налоги вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия и не ранее одного месяца со дня опубликования. 2. Акты законодательства ухудшающие положение налогоплательщиков обратной силы не имеют. 3. Акты законодательства улучшающие положение налогоплательщиков могут иметь обратную силу (ст. 5 НК РФ).
Доходы консолидированного бюджета России Год Доходы всего трлн. руб. В т. ч. налоговые доходы трлн. руб. Уд. вес ВВП в% трлн. руб. Налоговая нагрузка в % стр. 3/стр. 5 *100 1 2 3 4 5 6 2007 10, 5 7, 1 67, 7 33, 2 21, 4 2008 13, 8 8, 7 63, 0 41, 3 21, 1 2010 16, 0 11, 9 62, 4 45, 1 26, 4 2011 18, 7 13, 7 73, 3 54, 4 25, 2
Доля в доходах консолидированного бюджета (%): 2008 2011 Федеральные налоги 91, 2 90, 4 Региональные налоги 5, 1 5, 7 Местные налоги 1, 1 1, 3 Налоги по СНР 2. 4 2, 6
Структура налоговых доходов бюджетной системы России в 2011 году (%) Консолидиров Федераль Консолидирован анный бюджет ный ные бюджеты России бюджет субъектов РФ Налоговые доходы в млрд. руб. 9720, 0 4480, 8 5239, 1 В процентах: 100 100 Налог на прибыль организаций 23, 3 7, 6 36, 8 Налоги и сборы за пользование природными ресурсами НДФЛ НДС Акцизы Имущественные налоги Прочие налоги 21, 4 45, 7 0, 7 20, 5 19, 0 6, 2 7, 0 2, 6 41, 2 5. 2 0, 3 38, 1 7, 1 12, 9 4, 4
Темпы роста налоговых поступлений в консолидированный бюджет в % к предыдущему году Налог 2008 2009 2010 2011 Налоговые платежи – всего 116 83, 5 122, 4 126, 3 Налог на добавленную стоимость 72 118 112, 9 131, 9 Налог на добычу полезных ископаемых 141 62 133, 3 144, 7 Единый социальный налог 125 101 - - Налог на прибыль 115 50 140, 3 127, 9 Акциз 109 104 134, 8 136, 8 НДФЛ 132 100 107, 5 111, 5 110, 3 107, 9 Имущественные налоги Взносы в Пенсионный фонд 123 101 Взносы в ФСС 115 83 Взносы в ФМС 124 101
Отраслевая структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2011 году Отрасль Налоговые платежи Удельный вес в в млрд. руб. % Всего 9734 100 Добыча нефти и газа 2532 26, 0 Оптовая торговля 620 6, 4 Строительство 516 5, 3 Розничная торговля 252 2, 6 Производители напитков 252 2, 6 Электроэнергетика 198 2, 0 Производство табачных изделий 182 1, 9 Металлургическое производство 143 1, 5
Основные изменения в налоговой системе РФ Год Изменения 1991 Принять закон «Об основах налоговой системы РФ» 1999 2010 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Законы «О НДС» , «О налоге на прибыль предприятий» Сокращение количества налогов: Около 40 налогов, в том числе 16 федеральных, 13 налогов, в том числе 8 федеральных Начала действовать часть 2 НК РФ, отказ от прогрессивной шкалы НДФЛ Введена регрессивная шкала ЕСН = 35, 6 % вместо отчислений во ГВФ = 39. 5% Введена глава 25 НК РФ, налог на прибыль снижен с 35 до 24 % Ставка НДС снижена с 20 до 18%. Изменены СНР. Отменен налог на пользователей автодорог, на приобретение автотранспорта Изменена ставка и налоговая база налога на имущество организаций (2, 2 % вместо 2%) Отменен налог с продаж и ряд местных налогов Ставка ЕСН снижена с 35, 6% до 26%, Изменен порядок расчета земельного и водного налога, госпошлины Внесены изменения в главу 21 НК РФ: дата реализации определяется по более ранней из дат: отгрузки или оплаты. Отменен режим акцизного склада по акцизам на алкоголь Отменены свидетельства о регистрации организаций осуществляющих сделки с нефтепродуктами, внесены изменения в состав подакцизных товаров, повышены ставки акцизов. Изменены правила налогового администрирования (проведения камеральных и выездных проверок) ФЗ № 137 от 27 июля 2006 г. Изменены ставки налога на дивиденды для нерезидентов, на дивиденды от иностранных организаций. Изменена предельная величина социальных вычетов Ставка налога на прибыль снижена до 20%, изменены стандартные вычеты по НДФЛ ЕСН заменен на ОСВ в ГВФ; правила налогообложения ФИСС; ЕН по УСН от 5 до 15% Тариф обязательных страховых взносов повышен с 26 до 34%, повышены ставки акцизов
Продолжение таблицы Год Изменение 2012 Изменены правила контроля за ценами; введены электронные и корректировочные счета-фактуры; повышен стандартный вычет на третьего ребенка по НДФЛ 2013 Введена патентная система налогообложения, на ЕНВД добровольный переход.
Скачать презентацию Налогообложение искусство ощипывать гуся так чтобы получить
1 Система налогов.ppt