Налоги : сущность понятия Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в денежной форме в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ). 1
Сборы: сущность понятия Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий (в т. ч. предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)) государственными органами, (органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами) (п. 2 ст. 8 НК РФ). Разновидностью сбора является 2 государственная пошлина.
Случаи уплаты госпошлины(ст. 333. 33 НК РФ): o за государственную регистрацию предприятия в качестве юридического лица; o за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица; o за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; o за государственную регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на всей территории РФ, за ее пределами, на территориях нескольких субъектов РФ; o за государственную регистрацию лекарственных средств; o за регистрацию иностранного гражданина и лица без гражданства, проживающего на территории РФ, по видам на жительство; o за выдачу и обмен паспорта гражданина РФ; o за повторную выдачу паспорта гражданина РФ и др.
Основные характеристики налога в соответствии с НК РФ Основными отличительными признаками налога в трактовке НК РФ являются: o Обязательность. В ст. 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы; o Индивидуальная безвозмездность. Означает, что лицо, уплатившее налог, от государства взамен не получает никаких благ; o Уплата в денежной форме. o Финансовое обеспечение деятельности государства, как основная цель взимания налога. Налоги являются основными источниками доходов бюджетов разных уровней; o Общие условия установления налогов и сборов. Налог считается установленным и подлежит уплате, когда определены элементы налогообложения. В соответствии со ст. 17 НК РФ элементами налогообложения являются: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления 4 налога, порядок и сроки уплаты налога.
Фискальная функция налогов и сборов (таблица А) o Фискальная функция позволяет формировать доходную часть бюджета и внебюджетных фондов РФ. Fiscus (лат. ) - государственная казна. Имея финансовые ресурсы, государство может выполнять свои основные задачи – в области экономики, внутренней и внешней политики, социальной защиты населения и т. д. 5
Государственные программы и распределение бюджетных ассигнований на 2013 -2015 годы -1 1. «Развитие здравоохранения» – от 11, 5 трлн. руб в 2013 г до 12, 1 трлн. руб. в 2015 г. 2. «Развитие образования» на 2013 -2020 гг. – от 447, 6 млрд. руб. в 2013 г до 430, 6 млрд. руб. в 2015 г. 3. «Социальная поддержка граждан» - от 968, 4 млрд. руб. в 2013 г. до 1 трлн. руб. в 2015 г. 4. «Доступная среда» на 2011 -2015 гг. (для инвалидов и маломобильных групп населения)- от 27, 9 млрд. руб. в 2013 г. до 37, 1 млрд. руб. в 2015 г. 5. «Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан РФ» - от 118, 9 млрд. руб. в 2013 г. до 77, 2 млрд. руб. в 2015 г. 6. «Развитие пенсионной системы» - от 2, 8 трлн. руб в 2013 г до 3, 4 трлн. руб. в 2015 г. 6
Государственные программы и распределение бюджетных ассигнований на 2013 -2015 годы -2 7. "Содействие занятости населения» - от 72, 2 млрд. руб. в 2013 г. до 68, 9 млрд. руб. в 2015 г. 8. «Обеспечение общественного порядка и противодействие преступности» - от 912, 7 млрд. руб. в 2013 г. до 912, 2 млрд. руб. в 2015 г. 9. «Противодействие незаконному обороту наркотиков» - от 23, 4 млрд. руб. в 2013 г. до 23, 1 млрд. руб. в 2015 г. 10. «Защита населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах» - от 185, 8 млрд. руб. в 2013 г. до 182, 1 млрд. руб. в 2015 г. 11. «Развитие культуры и туризма» -от 100, 9 млрд. руб. в 2013 г. до 104, 5 млрд. руб. в 2015 г. 12. «Охрана окружающей среды» на 2012 – 2020 гг. – от 25, 35 млрд. руб. в 2013 г. до 28, 3 млрд. руб. в 2015 г. 7
Государственные программы и распределение бюджетных ассигнований на 2013 -2015 годы -3 13. «Развитие физической культуры и спорта» -от 53, 6 млрд. руб. в 2013 г. до 30, 8 млрд. руб. в 2015 г. 14. "Развитие науки и технологий" - от 145, 1 млрд. руб. в 2013 г. до 125, 6 млрд. руб. в 2015 г. 15. "Экономическое развитие и инновационная экономика" - от 123, 96 млрд. руб. в 2013 г. до 108, 9 млрд. руб. в 2015 г. 16. "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности" – от 51, 1 млрд. руб. в 2013 г. до 27, 3 млрд. руб. в 2015 г. 17. "Развитие авиационной промышленности на 2013 2025 годы" – от 58, 2 млрд. руб. в 2013 г. до 60, 6 млрд. руб. в 2015 г. 18. "Развитие судостроения" на 2013 - 2030 годы – от 22, 7 млрд. руб. в 2013 г. до 7, 5 млрд. руб в 2015 г. 8
Государственные программы и распределение бюджетных ассигнований на 2013 -2015 годы -4 19. "Развитие электронной и радиоэлектронной промышленности на 2013 - 2025 годы" – от 21, 6 млрд. руб. в 2013 г. до 15, 4 млрд. руб в 2015 г. 20. "Развитие фармацевтической и медицинской промышленности" на 2013 - 2020 годы – от 15, 2 млрд. руб. в 2013 г. до 17, 4 млрд. руб в 2015 г. 21. "Космическая деятельность России" - от 180, 55 млрд. руб. в 2013 г. до 208, 3 млрд. руб в 2015 г. 22. "Развитие атомного энергопромышленного комплекса" - от 120, 1 млрд. руб. в 2013 г. до 143, 1 млрд. руб в 2015 г. 23. "Информационное общество (2011 - 2020 годы)" (развитие телекоммуникац. инфраструктур)- от 127, 9 млрд. руб. в 2013 г. до 93, 5 млрд. руб в 2015 г. 24. "Развитие транспортной системы" – от 656, 8 млрд. руб. в 9 2013 г. до 688, 3 млрд. руб в 2015 г.
Государственные программы и распределение бюджетных ассигнований на 2013 -2015 годы -5 25. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы – от 158, 7 млрд. руб. в 2013 г. до 174, 4 млрд. руб в 2015 г. 26. "Развитие рыбохозяйственного комплекса" - от 10, 5 млрд. руб. в 2013 г. до 10, 2 млрд. руб в 2015 г. 27. "Развитие внешнеэкономической деятельности" – от 68, 9 млрд. руб. в 2013 г. до 67, 1 млрд. руб в 2015 г. 28. "Воспроизводство и использование природных ресурсов" - от 63, 9 млрд. руб. в 2013 г. до 73, 4 млрд. руб в 2015 г. 29. "Развитие лесного хозяйства" на 2013 - 2020 годы – от 29, 6 млрд. руб. в 2013 г. до 31, 1 млрд. руб в 2015 г. 10
Государственные программы и распределение бюджетных ассигнований на 2013 -2015 годы -6 30. "Энергоэффективность и развитие энергетики" – от 179, 05 млрд. руб. в 2013 г. до 8, 9 млрд. руб в 2015 г. 31. "Обеспечение государственной безопасности" – от 9, 1 млрд. руб. в 2013 г. до 5, 65 млрд. руб в 2015 г. 32. "Региональная политика и федеративные отношения " от 56, 4 млрд. руб. в 2013 г. до 21, 1 млрд. руб в 2015 г. 33. "Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона «- от 51, 9 млрд. руб. в 2013 г. до 867, 8 млн. руб в 2015 г. 34. "Развитие Северо-Кавказского федерального округа" на период до 2025 года - от 11, 3 млрд. руб. в 2013 г. до 4, 8 млрд. руб в 2015 г. 11
Государственные программы и распределение бюджетных ассигнований на 2013 -2015 годы -7 35. "Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов РФ" – от 604, 1 млрд. руб. в 2013 г. до 584, 4 млрд. руб в 2015 г. 36. "Социально-экономическое развитие Калининградской области до 2020 года" - от 6, 3 млрд. руб. в 2013 г. до 6, 8 млрд. руб в 2015 г. 37. "Управление федеральным имуществом" – от 23, 3 млрд. руб. в 2013 г. до 27, 7 млрд. руб в 2015 г. 38. "Управление государственными финансами" - от 756, 9 млрд. руб. в 2013 г. до 817, 7 млрд. руб в 2015 г. , в т. ч. на обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансовобюджетного) надзора - от 655, 8 млн. руб. в 2013 г. до 682, 0 млн. руб в 2015 г. 39. "Развитие финансовых и страховых рынков, создание международного финансового центра" – от 3, 1 млрд. руб. в 2013 г. до 1, 8 млрд. руб в 2015 г.
Государственные программы и распределение бюджетных ассигнований на 2013 -2015 годы -8 40. "Внешнеполитическая деятельность" - от 64, 2 млрд. руб. в 2013 г. до 66, 6 млрд. руб в 2015 г. 41. "Юстиция"–от 244, 6 млрд. руб. в 2013 г. до 253, 9 млрд. руб в 2015 г. 42. Обеспечение функционирования Президента Российской Федерации и его администрации - от 5, 6 млрд. руб. в 2013 г. до 5, 7 млрд. руб в 2015 г. 43. Обеспечение функционирования Председателя Правительства РФ и его заместителей, аппарата Правительства РФ – от 3, 4 млрд. руб. в 2013 г. до 3, 5 млрд. руб в 2015 г. 44. Обеспечение функционирования высших должностных лиц РФ (полномочные представители Президента, работники госорганов и др. ) - от 75, 8 млрд. руб. в 2013 г. до 84, 3 млрд. руб в 2015 г. 45. Реализация функций государственной судебной власти – от 146, 6 млрд. руб. в 2013 г. до 152, 1 млрд. руб в 2015 г. 46. Обеспечение деятельности Прокуратуры Российской Федерации - от 85, 5 млрд. руб. в 2013 г. до 66, 3 млрд. руб в 2015 г. 13
Государственные программы и распределение бюджетных ассигнований на 2013 -2015 годы -9 47. Обеспечение деятельности Уполномоченного по правам человека в РФ – от 197, 7 млн. руб. в 2013 г. до 206, 9 млн. руб в 2015 г. 48. Обеспечение деятельности Счетной палаты РФ – от 2, 3 млрд. руб. в 2013 г. до 2, 4 млрд. руб в 2015 г. 49. Обеспечение деятельности Центральной избирательной комиссии РФ – от 7, 7 млрд. руб. в 2013 г. до 7, 2 млрд. руб в 2015 г. 50. Обеспечение деятельности Совета Федерации Федерального Собрания РФ – от 4, 2 млрд. руб. в 2013 г. до 3, 9 млрд. руб в 2015 г. 51. Обеспечение деятельности Государственной Думы – от 7, 1 млрд. руб. в 2013 г. до 7, 5 млрд. руб в 2015 г. 52. Обеспечение доставки государственной корреспонденции – от 3, 7 млрд. руб. в 2013 г. до 2, 4 млрд. руб в 2015 г. 53. Непрограммные расходы федеральных органов исполнительной власти – от 1, 2 млрд. руб. в 2013 г. до 1, 5 млрд. 14 руб в 2015 г.
Налоговое бремя o С фискальной функцией связано такое понятие как налоговое бремя o Налоговое бремя – это та часть дохода, которая изымается у налогоплательщиков в пользу бюджета и внебюджетных фондов в виде налогов, пошлин и сборов. 15
Налоговое бремя (НБ). Расчет НБ на макроуровне Налоговое бремя определяется отношением общей суммы налогов (Н) и сборов (Сб) к ВВП: НБ = (Н+Сб)ВВП, где q НБ – налоговое бремя, q Н+Сб – сумма налогов и сборов, фактически уплаченных в отчетном периоде, q ВВП – внутренний валовый продукт, созданный в отчетном периоде. В настоящее время ВВП на макроуровне, т. е в целом по стране определяется путем суммирования произведенной на всех предприятиях добавленной стоимости. 16
Налоговое бремя на уровне предприятия -1 1 -ый способ q НБ определяется как отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме выручки-нетто и прочих доходов предприятия. НБ = (Н + Сб) / ВР, где ВР – выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов. Этот показатель рассчитывается по данным бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2). Недостатком данного показателя является структурная несопоставимость его базы расчета с 17 соответствующим расчетом на макроуровне.
Налоговое бремя на уровне предприятия -2 2 -ый способ o НБ определяется как отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме добавленной стоимости. НБ = (Н + Сб) / ДС, где ДС – сумма добавленной стоимости, созданной за отчетный период. Данный показатель структурно сопоставим с показателями налогового бремени по экономике в целом. Его расчет возможен несмотря на отсутствие прямых данных о произведенной предприятием добавленной стоимости в обязательной отчетности. 18
Расчет добавленной стоимости на предприятии Упрощенно расчет добавленной стоимости предприятия (ДС) может быть произведен в виде суммы следующих составляющих за отчетный период: ДС = ФОТ + СВ + А + БП, где o ФОТ — оплата труда; o СВ —страховые взносы, начисляемые на фонд оплаты труда (в ФСС, ПФ, ФОМС); o А—амортизация основных фондов; o БП — балансовая прибыль. 19
Контрольная функция налогов Контрольная функция позволяет: o следить за своевременностью и полнотой исполнения налогоплательщиками своих обязательств; o оценить эффективность налоговой системы; o определить задачи и пути реформирования налоговой системы 20
Функции налогов : распределительная o Распределительная функция позволяет государству распределять и перераспределять полученные средства в соответствии со своими целями и задачами. Через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную. 21
Регулирующая функция налогов Регулирующая функция дает возможность государству управлять экономическими процессами внутри страны, решать различные задачи налоговой политики посредством налоговых механизмов. Так, применяя те или иные налоговые ставки, систему льгот, отсрочек и рассрочек в уплате налогов и т. п. государство может: o осуществлять контроль соотношения денежной и товарной массы; o регулировать инвестиционную и инновационную активность предпринимателей, создавая тем самым условия для развития как перспективных отраслей экономики, так и для поддержки низкорентабельных, но общественно значимых – образования, здравоохранения и др. ; o выравнивать региональные и местные уровни развития путем перераспределения бюджетных средств, предоставления регионам различного рода налоговых льгот и освобождений; 22
Пример воздействия регулирующей функции Инструментом поддержки инновационного сектора является снижение на продолжительный период (до 2015 года, а для отдельных категорий – до 2020 года) совокупного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков до 14% в пределах страхуемого годового заработка. При этом уплату взносов по полной ставке за указанных плательщиков предлагается осуществлять за счет средств федерального бюджета. Такие льготы предусмотрены для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента техниковнедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, а также для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. 23
Принципы налогообложения-1 o Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. o Принцип недискриминации налогоплательщиков. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. q Принцип экономического основания налогов. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. 24
Принципы налогообложения-2 o Принцип ясности и доступности. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. o Принцип законности установления налогов и сборов. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ. q Принцип презумпции правоты собственника. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу 25 налогоплательщика.
Виды налогов по способу взимания o прямые налоги; o косвенные налоги. 26
Виды налогов в зависимости от органа, который их устанавливает o федеральные налоги (устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ); o региональные налоги (устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъекта РФ); o местные налоги (устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления). 27
Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ) 1. 2. 3. 4. 5. налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ); акцизы (гл. 22 НК РФ); налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ); налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ); налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ); 6. водный налог (гл. 25. 2 НК РФ); 7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25. 1 НК РФ); 8. государственная пошлина (гл. 25. 3 НК РФ). 28
Региональные налоги (ст. 14 НК РФ) 1. налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ); 2. налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ); 3. транспортный налог (гл. 28 НК РФ). 29
Местные налоги (ст. 15 НК РФ) 1) земельный налог (гл. 31 НК РФ); 2) налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09. 12. 91 N 2003 -1 «О налогах на имущество физических лиц» ). 30
Специальные налоговые режимы o В соответствии со ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных в НК РФ 31
Виды специальных налоговых режимов (раздел 8 НК РФ) o Упрощенная система налогообложения (гл. 26. 2 НК РФ). o Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26. 3 НК РФ). o Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26. 1 НК РФ). o Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26. 4 НК РФ). o Патент (гл. 26. 5 НК РФ) 32
Специальные налоговые режимы Специальный налоговый режим позволяет применить льготное налогообложение, а также значительно упростить порядок исчисления и уплаты налога. Например, применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате следующих налогов: o налога на прибыль организаций; o налога на имущество организаций; o налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. 33
Специальные налоговые режимы Для всех специальных налоговых режимов характерны следующие особенности: o регламентируются законодательством о налогах и сборах; o устанавливаются на определенный период времени; o имеют конкретную целевую направленность и льготный характер налогообложения; o соответствие налоговой политике. 34
Скачать презентацию Налоги сущность понятия Налог это обязательный
Т 1 ЭкСущНалог.ppt