Налоги как основной источник доходов бюджета государства.

«Налогообложение – искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка» Жан-Батист Кольбер министр финансов Людовика XIV.

«Ты можешь и не заметить, что у тебя всё идёт хорошо, но налоговая служба напомнит» . Пьер Данинос.

Налоговый кодекс Российской Федерации Вторая часть Первая часть Кодекса Налогового кодекса определяет понятия устанавливает налогоплательщика, перечень плательщика сборов, федеральных, устанавливает их региональных и права и обязанности, местных налогов, а также общие порядок определения правила исполнения налоговой базы по обязанностей по каждому из налогов, уплате налогов. сроки уплаты.

1 2 3 4

Налоги порождены государством, родились вместе с ним. Они устанавливаются законами - это прерогатива представительной (парламентской) власти. Порядок их уплаты, взимания, налогового контроля, ответственности, защиты интересов субъектов налогообложения - все они реализуются посредством правоустановительных, правообеспечительных, правонаделительных, правозащитных и правоприменительных юридических форм и процедур.

Налог - экономическая категория - юридическая категория

Функции • распределительная, фискальная, контрольная, регулирующая и поощрительная. • фискальная и регулирующая • налоги не выполняют никаких функций

Объект Налогоплательщик налогообложения Налоговая Налоговая льгота база Элементы налога в российском налоговом Порядок законодательстве Налоговый уплаты период налога Порядок Срок исчисления Налоговая уплаты налога ставка

Объект налога - Предмет налога- юридические факты обозначает признаки (действия, события, фактического состояния), которые характера, которые обусловливают обосновывают обязанность субъекта взимание заплатить налог соответствующего налога.

По объекту обложения налоги делятся на: - имущественные; - ресурсные; - взимаемые с оборота; - налоги на потребление; - налоги на прибыль (доход) и капитал.

Способы взимания налогов: • Кадастровый, • Декларационный, • Административный.

По способу изъятия налоги делятся на: • прямые • косвенные

Прямые налоги: • Платит сам налогоплательщик из своей прибыли независимо от статуса его лица ( юридического или физического). • Виды: Ø Налоги на имущество. Ø Налоги на доходы. Ø Ресурсные платежи.

Косвенные налоги: • Платит потребитель продукции, выпускаемой и продаваемой на рынке товаров, работ и услуг. • Виды: ü Налог на добавленную стоимость. ü Акцизы. ü Таможенные пошлины.

По субъектам (налогоплательщикам) налоги подразделяются: - на налоги с физических лиц; - налоги с предприятий и организаций; - смешанные налоги, которые платят как физические, так и юридические лица

По уровню бюджета, в который зачисляются налоги, выделяют: • закрепленные • регулирующие

По органу власти, устанавливающему налог, налоги бывают: • Федеральные • Региональные • Местные

Виды налоговых ставок Твердые: Прогрессивные: устанавливаются в Например: акцизы предполагают абсолютной сумме на алкогольные возрастание величины на единицу напитки, ставки по мере роста налогообложения. табачные дохода. изделия и пр. Налогоплательщик уплачивает не только все Пропорциональные: Например, ставка большую абсолютную действуют в одинаковом подоходного сумму дохода (по мере его процентном налога с роста), но и большую его соотношении к объекту физических лиц долю. налога без учета составляет в дифференциации его России 13% Такие ставки величины. применялись в В России, такие России при Регрессивные: ставки расчетах предполагают снижение применялись подоходного налога величины ставки по начислении ЕСН с физических лиц до мере роста дохода. принятия нового НК.

Твердые налоговые ставки Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения. Налог с 1 дерева - 1 $

Пропорциональная ставка Действует в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины 10% Налог на 10% имущество % 10

Регрессивная ставка Предполагает снижение величины 20% ставки по мере роста дохода. 5%

Прогрессивная ставка 75% 10% Предполагает возрастание % 50 величины ставки по мере роста дохода. Налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его долю.

Кривая Лаффера

Классические принципы налогообложения (по А. Смиту) • соразмерность налога (equality) • определенность налога (certainty) • удобность налогообложения (convenience) • дешевизна налогообложения(economy)

Принципы налогообложения (по Н. И. Тургеневу) • Равное распределение налогов • Определенность налогов • Собирание налогов в удобнейшее время • Дешевое собирание налогов Общее правило при взимании налогов: налог нужно взимать с чистого дохода, а не с самого капитала

Принципы налогообложения (по А. Вагнеру) • Финансово-политические принципы (достаточность и подвижность налогов) • Народнохозяйственные принципы (выбор источника и объекта налога) • Принципы справедливости (всеобщность и равнонапряженность) • Принципы податного управления (определенность, удобство и дешевизна)

ПРИНЦИПЫ, ПОЛОЖЕННЫЕ В ОСНОВУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ РФ (НК РФ) • всеобщности и равенства налогообложения • недискриминации налогоплательщиков • экономического основания • обеспечения единого экономического пространства • ясности и доступности понимания порядка налогообложения • презумпции правоты налогоплательщика при толковании налогового законодательства

Современные принципы • Эволюции • Принцип баланса интересов участников налоговых правоотношений • Принципы разделения налогов между уровнями бюджетной системы • Принцип стабильности поступлений • Принцип экономической эффективности • Принцип социальной справедливости • Принцип мобильности налоговой базы • Принцип вероятности экспорта налогового бремени за пределы региона • Экономичности • Адекватности

Налог на карты: Налог на карты — яркий пример того, как государство облагает налогом то, что является очень популярным и веселым. Во время ввода налога игра в карты была очень популярной в обеденные перерывы (вероятно, из-за отсутствия телевидения и игровых приставок).

Налог на конфеты: В сентябре 2009 в штате Иллинойс решили обложить налогом обычные конфеты, при чем с более высоким процентом, чем остальные продукты питания. В законе указано, что если продукт содержит муку, или требует охлаждения, то его не считают конфетой, и налогообложение происходит по стандартной схеме. Маразм заключается в том, что при такой формулировке закона йогурт с изюмом считается конфетой, а обычный йогурт — пищей

Налог на трусость: Налог на трусость был пошлиной, наложенной на людей, которые не хотели воевать за Короля (не только по причинам трусости). Налог существовал при Генри I (1100– 1135), и был первоначально сравнительно небольшим. Но позже Король Джон поднял его на 300 % и начал облагать им всех рыцарей, даже когда не было войн. Это привело к Великой хартии вольностей. Налог продлился в течение приблизительно 300 лет и был в конечном счете заменен другими методами сбора средств Company Logo

Налог на шляпы: Налог на шляпы в Великобритании существовал с 1784 до 1811. Налог был введен во время первого правления Питта Младшего, и был разработан, как самый простой способ пополнить прохудившуюся казну правительства, зная о приверженности англичан к шляпам. На шляпы во время производства наносились специальные знаки, свидетельствующие об уплате налога. С портных, не уплативших налог, взимались большие штрафы. А вот тех, кто подделывал налоговые знаки, казнили. www. themegallery. com

Налог окна: Налог окна был введен в королевствах Англии и Шотландии в течение 17 -х и 18 -х столетий. Это была еще одна попытка наполнить казну, вызвавшая тотальный отказ от окон у бедных людей, они просто заложили оконные проемы кирпичами. Этот налог просуществовал до 1851 года. Стоит также сказать, что многие не желали портить внешний вид своих домов, и потому окна на них просто- напросто рисовали Company Logo

Налог на наркотики: Им облагаются запрещенные наркотики в штате Теннесси, США. Налог, в соответствии с законом, принятым в Теннесси в январе 2005, применен к незаконным веществам, включая кокаин, марихуану и другие. Торговцы наркотиками обязаны платить анонимно в государственный фонд, где они получают печать, чтобы доказать уплату налога в случае ареста. Если торговец наркотиками арестован, не имея печати, государство обложило бы его налогом в тройном размере, и к нему были бы применены более суровые санкции. У 22 других штатов также есть подобные законы, облагающие налогом не только наркоторговцев, но и проституток www. themegallery. com Company Logo

Налог на бездетность Существовал в СССР до 1992 года. Суть его сводилась к тому, что с неженатых и малосемейных мужчин в возрасте от 18 лет ежемесячно удерживалась из заработной платы некоторая сумма в бюджет. Государство ввело этот налог в 1941 году чтобы «мобилизировать дополнительные средства для оказания помощи многодетным матерям» . Забавно, но с 2006 года периодически возникают законодательные инициативы ввести такой налог снова теперь уже с «целью стабилизации численности населения» .

Граждан, нанимающих для прислуживания лиц мужского пола, облагали налогом в Англии с 1692 г. Слуги – мужчины в то время считались предметом роскоши, поэтому и стали объектом налогообложения. Во Франции XVIII в. налогом облагались подданные, которые не служили в армии. Освобождались от налога только представители аристократии, духовенства и большинства чиновников. Ставка налога составляла от 33 до 36% от доходов налогоплательщика.

Современная Венеция славится налогом на тень, действующим с 1993 года. Плательщики этого налога – хозяева магазинов, кафе, пляжей и гостиниц, чьи навесы от солнца отбрасывают тени на городскую землю. Налог "на мир", который до сих пор удерживают в Гвинейской Республике. Каждый год без войны там оценивают в 700 бельгийских франков

В Армении в конце XX века был введен налог на пыль. Чтобы избавиться от излишков пыли во дворах, министерство экономики постановило: "Население должно оплачивать расходы по удалению пыли из расчета 2 драма за 1 квадратный метр". Налог на секс. В Бельгии им облагаются владельцы витрин, в которых стоят проститутки в квартале "красных фонарей". Налог приносит бюджету порядка 4 миллиона франков.

"Гипсовый налог". Его платят в Австрии горнолыжники при каждом спуске с горы. Полученные средства передаются австрийским клиникам. Согласно статистики в Австрийских Альпах ежегодно получают травмы около 150 тыс. лыжников, и на их лечение тратится примерно один миллиард шиллингов в год.