Налог на имущество физических лиц
Нормативная база • 1. НК РФ, глава 32 «Налог на имущество физических лиц» ( с 01. 2015) • 2. Решение Красноярского городского Совета от 01. 07. 1997 № 5 -32 (ред. от 25. 11. 2014) «О местных налогах и сборах на территории города Красноярска» (вместе с «Положением о местных налогах и сборах на территории города Красноярска» )
Перспектива !!! • местный налог на недвижимость заменит налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог
Налогоплательщики Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
Вопрос: Женщина имеет в собственности гараж и платит налог на имущество как физическое лицо. Гараж стал использоваться ее мужем – индивидуальным предпринимателем, в предпринимательской деятельности. Кто и как должен уплачивать налога на гараж? • Собственник гаража – супруга. Поэтому, несмотря на то, что гараж используется супругом в предпринимательской деятельности, она (как собственник имущества) должна продолжать уплачивать налог на имущество как физическое лицо.
Объект налогообложения • 1) жилой дом; • 2) жилое помещение (квартира, комната); • 3) гараж, машино-место; • 4) единый недвижимый комплекс; • 5) объект незавершенного строительства; • 6) иные здание, строение сооружение, помещение.
Жилые дома
Квартиры
Комнаты
Дачи Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Гаражи
Машино-место
Единый недвижимый комплекс
Объект незавершенного строительства
Иные здания, строения и сооружения
Внимание! Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база НК предусматривает 2 варианта расчета налоговой базы: • по кадастровой стоимости объектов налогообложения, при установлении его нормативным актом представительного органа муниципального образования только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества; • по инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, при отсутствии условий предусмотренных выше. На территории г. Красноярска в 2016 году налоговая база определяется на основании инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. До 01 января 2020 года все субъекты РФ должны перейти на расчет налоговой базы исходя из
Суммарная инвентаризационная стоимость (СИС) сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории муниципального образования.
Налоговый период Календарный год
Налоговые ставки • Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных ОМС, в пределах предусмотренных НК РФ; • Налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования; • Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве обшей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения. • На территории города Красноярска налоговые ставки установлены в следующих размерах:
Тип использования объектов СИС Ставка налога, % До 300 000 руб. (включительно) 0, 12 Свыше 500 000 руб. до 1 000 руб. (включительно) 0, 35 0, 4 Свыше 2 000 руб. до 3 000 руб. (включительно) 1, 0 Свыше 3 000 руб. до 5 000 руб. (включительно) 1, 5 Свыше 5 000 руб. Гаражи, машиноместа, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) Свыше 1 000 руб. до 2 000 руб. (включительно) Жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) 0, 1 2, 0 До 300 000 руб. (включительно) 0, 1 Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) 0, 3 Свыше 500 000 руб. 2, 0
Если объектов несколько • Если у лица в собственности несколько объектов и они находятся на территории одного муниципального образования, где различные ставки в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т. п. ) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
Приказ Минэкономразвития России от 20. 10. 2015 № 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" Коэффициент-дефлятор учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ и устанавливается ежегодно. В соответствии со ст. 11 НК РФ установить на 2016 год: коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ, равный 1, 329.
Пример • В собственности гр-на Лыкова на территории г. Красноярска находятся 4 квартиры инвентаризационной стоимостью: 250 000 руб. , 450 000 руб. и 1 800 000 руб. • На 2016 год установлен коэффициентдефлятор – 1, 329 • Требуется рассчитать сумму налога на имущество на 2016 год.
Решение • 1. Все объекты относятся к «жилым помещениям» . Определяем СИС: 250 000 р. + 250 000 р + 450 000 р. + 1 800 000 р. = 2 750 000 р. • 2. Применяем коэффициент-дефлятор: 2 750 000 р. х 1, 329 = 3 654 750 р. • 3. Этой СИС соответствует строка в таблице ставок «свыше 3 000 руб. до 5 000 руб. » • 4. Налоговая ставка составляет 1, 5% • 5. Исчисляем сумму налога: 3 654 750 р. х 1, 5% = 3 654 750 р. х 0, 015 = 54 821 р.
Задача № 1 • В собственности Зуева в г. Красноярске находятся гостинка (295 000 р. ) и две квартиры инвентаризационной стоимостью 2 500 000 р. и 1 800 000 р. • Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц, который должен уплатить Зуев.
Пример • В собственности физического лица на территории г. Красноярска находятся: • квартира, стоимостью 1 850 000 р. ; • два гаража, стоимостью по 350 000 р. ; • нежилое помещение хозяйственного назначения стоимостью 945 000 р. ; • Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц.
Решение • • 1. Определяем СИС по каждому типу объектов: а) жилые: 1 850 000 р. х 1, 329 = 2 458 650 р. б) нежилые: (350 000 р. х2 + 945 000 р. ) х 1, 329 = 2 186 205 р. 2. Налоговые ставки: а) жилые: 1, 0% б) нежилые: 2, 0% 3. Исчисляем налог по жилым объектам: 2 458 650 р. х 0, 01 = 24 587 р. • 4. Исчисляем налог по нежилым объектам: 2 186 205 р. х 0, 02 = 43 724 р. • 5. Определяем общую сумму НИФЛ: 24 587 р. + 43 724 р = 68 311 р.
Задача № 2 • В собственности Мухина на территории г. Красноярска находятся: • дача, стоимостью 510 000 р. • три гаража, стоимостью по 480 000 р. каждый • голубятня, стоимостью 245 000 р. • доля в жилом доме, стоимостью 460 000 р. • Рассчитать общую сумму НИФЛ.
Налоговые льготы • предоставляются в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения; • только по объектам не используемым налогоплательщиком в предпринимательской деятельности; • только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот;
Виды объектов в отношении которых предоставляется налоговая льгота • 1) квартира или комната; • 2) жилой дом; • 3) специально оборудованное помещение, сооружение, используемое собственником исключительно в качестве творческой мастерской, ателье, студии, а также жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования; • 4) хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; • 5) гараж или машино-место.
Налог не уплачивают • Ветераны • Пенсионеры; • Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; • Сироты, оставшиеся без родителей (до 18 лет) • Инвалиды III группы • Многодетные семьи (3 и более детей)
Задача № 3 • В собственности пенсионера Сидорова на территории г. Красноярска находятся: • доля в жилом доме стоимостью 672 000 р. ; • жилой дом стоимостью 2 000 р. ; • 2 квартиры стоимостью 1 000 р. и 2 000 р. ; • дачный домик площадью 45 м 2 и стоимостью 800 000 р. ; • помещение автомастерской стоимостью 3 000 р. ; • 2 гаража стоимостью 715 000 р. и 510 000 р. ; • Какую сумму минимальную сумму НИФЛ может уплатить Сидоров за полный налоговый период, с учетом имеющихся у него льгот?
Решение • 1. Определяем СИС по каждому типу объектов: • а) жилые: (672 000 р. +2 000 р. + 1 000 р. + 2 000 р. + 800 000 р. ) х 1, 329 = 8 601 288 р. • б) нежилые: (3 000 р. + 715 000 р. + 510 000 р. ) х 1, 329 = 5 615 025 р. • 2. Определяем налоговые ставки: • а) жилые: 2, 0% • б) нежилые: 2, 0% • 3. Распределяем объекты по видам в отношении которых предоставляются налоговые льготы: • - квартиры стоимостью 1 000 р. и 2 000 р. ; • - жилой дом стоимостью 2 000 р. и доля в жилом доме стоимостью 672 000 р. ; • - дача стоимостью 800 000 р. ; • - гаражи стоимостью 715 000 р. и 510 000 р.
Решение • • • 4. Выбираем из каждого вида один объект с максимальной стоимостью: - квартира стоимостью 2 000 р. ; - жилой дом стоимостью 2 000 р. ; - дача стоимостью 800 000 р. ; - гараж стоимостью 715 000 р. 5. Определяем СИС по каждому типу объектов не учитывая объекты по которым предоставлена льгота: а) жилые: (672 000 р. + 1 000 р. + 800 000 р. ) х 1, 329 = 3 285 288 р. б) нежилые: (3 000 р. + 510 000 р. ) х 1, 329 = 4 664 790 р. 6. Исчисляем налог по жилым объектам: 3 285 288 р. х 0, 02 = 65 706 р. 7. Исчисляем налог по нежилым объектам: 4 664 790 р. х 0, 02 = 93 296 р. 8. Определяем общую сумму НИФЛ: 65 706 р. + 93 296 р = 159 002 р.
Исчисление налога производится налоговыми органами на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, скорректированной на коэффициент-дефлятор.
Возникновение налоговой обязанности За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
С какого момента физическое лицо должно уплачивать налог на имущество приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве жилья? обязанность по уплате налога возникает с момента государственной регистрации прав на имущество
Исчисление налога при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество Исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12). Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15 -го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15 -го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15 -го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15 -го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Вопрос • 28 августа Котов продал Мышкину жилой дом, а 25 сентября Мышкин оформил право собственности на него. За сколько месяцев каждый из них должен уплатить налог
Если имущество куплено или продано в течение года налог определяем с учетом коэффициента, в числителе которого количество месяцев владения, а в знаменателе – 12, т. е. количество месяцев в году.
Пример • 25 января Рыков заключил с Котовым договор купли-продажи жилого дома, инвентаризационная стоимость которого составляет 4 400 000 р. • Котов оформил право собственности на дом 14 марта того же года. • Исчислить налог на имущество, который должен уплатить каждый из них.
Решение • 1. Поскольку переход собственности на имущество состоялся в марте, в целях налогообложения владение домом признается: для Рыкова – 2 мес. , для Котова – 10 мес. • 2. 4 400 000 р. х 1, 329 = 5 847 600 р. • 3. Ставка равна 2, 0% • 3. Рыков должен уплатить налог на имущество в размере: 5 847 600 р. х 0, 02 х 2/12 = 19 492 р. • 4. Котов должен уплатить налог на имущество в размере: 5 847 600 р. х 0, 02 х 10/12 = 97 460 р.
Задача № 4 • 15 января с. г. Рогов продал квартиру в г. Красноярске Шмидту, который сегодня получил свидетельство о праве собственности на квартиру. Инвентаризационная стоимость квартиры – 3 600 000 р. Какой налог на имущество каждый из них должен заплатить за налоговый период?
Прекращение налоговой обязанности В соответствии с п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Налог начисляется до момента прекращения права собственности на объект налогообложения.
Порядок и сроки уплаты налога • Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. • Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. • Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Задача № 5 • В собственности Егорова на территории г. Красноярска находятся: • доля в жилом доме стоимостью 672 000 р. ; • гараж стоимостью 715 000 р. • Какую сумму НИФЛ должен уплатить Егоров за полный налоговый период?
Задача № 6 • В собственности Мухина на территории г. Красноярска находятся: • книжный киоск (ИС = 4 500 000 р. ); • жилой дом (ИС = 3 500 000 р. ); • два гаража (ИС каждого = 280 000 р. ); • квартира (ИС = 1 450 000 р. ). • Рассчитать общую сумму НИФЛ, подлежащую уплате за налоговый период.
Задача № 7 • В собственности Ежовой на территории г. Красноярска находятся: • жилой дом (ИС = 2 700 000 р. ); • два гаража (ИС каждого = 280 000 р. ); • дача (ИС = 375 000 р. ); • торговый павильон (ИС = 920 000 р. ); • квартира (ИС = 1 225 000 р. ); • доля в праве общей собственности на складское помещение (ИС = 2 375 000 р. ); • Рассчитать общую сумму НИФЛ.
Задача № 8 • 27 февраля Ли продал жилой дом и два подземных гаража в многоквартирном доме г. Красноярска Киму, который 15 мая оформил свидетельство о праве собственности на объекты. Инвентаризационная стоимость жилого дома – 7 850 000 р. , каждого из гаражей – по 520 000 р. Какой НИФЛ каждый из них должен заплатить за налоговый период?
Скачать презентацию Налог на имущество физических лиц Нормативная база
2_NIFL.ppt