Налог на добавленную стоимость Плательщики и объект налога.

Налог на добавленную стоимость Плательщики и объект налога. Налогооблагаемая база и особенности ее определения. Налоговый период. Налоговые льготы. Налоговые ставки. Сроки и порядок уплаты налога. Особенности для спортивной деятельности. Ипатов Артем, РЭУ ВШСТИ 190-32 20.10.14

http://www.youtube.com/watch?v=k9c0T6pkunc СУТЬ НДС

1. Плательщики и объект налога

Организации; Налогоплательщиками признаются: индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного Союза

Налогоплательщиками не являются: организации, использующие УСН организации, использующие ЕНВД

Налогоплательщиками также не являются: FIFA ,дочерние организации FIFA, указанные в законе "О подготовке и проведении ЧМ по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017; организации, являющиеся официальными вещательными компаниями Олимпийских игр Сочи 2014.

Освобождаются от уплаты НДС: Участники проекта «Сколково» Организации и ИП, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей 2 млн

1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ. 2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4. Ввоз товаров на территорию РФ. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения ( по каждому объекту налогообложения)

выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая исходя из продажной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом акцизов без включения в них НДС. При реализации товаров (работ, услуг) налоговой базой признается 1

налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. При выполнении строительно- монтажных работ для собственного потребления 2

таможенную стоимость товаров, таможенную пошлину, а по подакцизным товарам - и сумму акцизов. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налоговая база включает 3

по ценам реализации идентичных или однородных товаров (работ, услуг), действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета налога, но с включением акцизов. При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые, не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налоговая база определяется 4

3. Налоговый период.

квартал Налоговый период-

4. Налоговые льготы. (По группам освобождений)

–призваны способствовать развитию отдельных социальных услуг, относительно низкому уровню цен на социальные товары и услуги, обеспечению налоговых преимуществ для определенных нуждающихся в государственной поддержке групп населения (реализация жизненно необходимой медицинской техники и некоторых медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, ритуальных услуг и работ, отдельных образовательных услуг и услуг учреждений культуры и искусства. Не облагаются операции по реализации предметов религиозного назначения, реализация отдельных товаров, работ и услуг общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % и т.п.) Социальные 1 4. Налоговые льготы.

применяются для стимулирования развития отдельных отраслей и экономических процессов (освобождение от уплаты НДС работ по производству кинопродукции, по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания, услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве по обслуживанию воздушных судов). Экономические 2 4. Налоговые льготы.

входят такие льготы, как освобождение от НДС различных денежных (банковские операции, кроме инкассаций), страховых операций, а также операций, связанных с обращением ценных бумаг, и некоторые другие освобождения Прочие 3 4. Налоговые льготы.

Не подлежат налогообложению следующие операции реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (по перечню, утверждаемому Правитель­ством РФ); услуги по уходу за больными и престарелыми; услуги по перевозке пассажиров городским транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутных); услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях; реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений услуги в сфере образования, культуры и искусства; услуги по обслуживанию морских и воздушных судов; иные операции.(По группам освобождений)

Предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы налога 1 Цена+НДС товар НДС Возврат НДС ( в виде вычета из НДС к уплате) Товар+дс +новый НДС Воспользоваться налоговым вычетом можно только по тем товарам (работам, услугам), которые были приобретены для последующей перепродажи или для осуществления операций, облагаемых НДС. (Операции, облагаемые НДС)

Предъявленные покупателю и уплаченные продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от работ и услуг Вычетам подлежат суммы налога 2 Цена+НДС товар НДС Возврат НДС ( в виде вычета из НДС к уплате) Товар (возврат) Цена +НДС (возврат)

. Предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ. Вычетам подлежат суммы налога 3 Цена+НДС СМР НДС Возврат НДС ( в виде вычета из НДС к уплате) Воспользоваться налоговым вычетом можно только по тем товарам (работам, услугам), которые были приобретены для последующей перепродажи или для осуществления операций, облагаемых НДС. («Собственные нужды», т.е. в счет основных средств) (для собственных нужд) СМР

5. Налоговые ставки 0% 10% 18%

1. экспортных товаров (работ, услуг) при условии представления в налоговые органы необходимых документов; 2. работ и услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров; 3. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположен за пределами территории РФ; Ставка 0% применяется при реализации 0%

4. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита; 5. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; 6. товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; 7. драгоценных металлов и камней Госдрагмету Ставка 0% также применяется при реализации 0%

Ставка 10% применяется при реализации 10% 1. продовольственных товаров (скот и птица в живом весе; мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль, крупа, мука, макаронные изделия, овощи, море- и рыбопродукты и т.д.). 2. товаров для детей (кроватки, коляски, пеналы, пластилин, подгузники и др.).

во всех остальных случаях Ставка 18% применяется 18%

6. Сроки и порядок уплаты налога.

Уплата налога производится : по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом Сроки и порядок уплаты налога

7. Особенности для спортивной деятельности.

Статья 149. 2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 4) услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; 14.1) <…>услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий; Спортивные секции и спортивные мероприятия

Статья 149. 3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: 13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий; Реализация входных билетов, аренда спорт.сооружений

Статья 164. Налоговые ставки 2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: 2) следующих товаров для детей: <…> обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; Реализация спортивной детской обуви.