Налог на добавленную стоимость Плательщики и объект налога

Налог на добавленную стоимость Плательщики и объект налога. 2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения. 3. Налоговый период. 4. Налоговые льготы. 5. Налоговые ставки. 6. Сроки и порядок уплаты налога. Особенности для спортивной деятельности. 1. 7. Ипатов Артем, РЭУ ВШСТИ 190 -32 20. 14

СУТЬ НДС http: //www. youtube. com/watch? v=k 9 c 0 T 6 pkunc

1. Плательщики и объект налога

Налогоплательщиками признаются: Организации; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного Союза

Налогоплательщиками не являются: организации, использующие ЕНВД организации, использующие УСН

Налогоплательщиками также не являются: организации, являющиеся официальными вещательными компаниями Олимпийских игр Сочи 2014. FIFA , дочерние организации FIFA, указанные в законе "О подготовке и проведении ЧМ по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017;

Освобождаются от уплаты НДС: Организации и ИП, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей Участники проекта «Сколково» 2 млн

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ. 2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4. Ввоз товаров на территорию РФ.

2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения ( по каждому объекту налогообложения)

При реализации товаров (работ, услуг) налоговой базой признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая исходя из продажной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом акцизов без включения в них НДС.

При выполнении строительномонтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налоговая база включает таможенную стоимость товаров, таможенную пошлину, а по подакцизным товарам - и сумму акцизов.

При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые, не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налоговая база определяется по ценам реализации идентичных или однородных товаров (работ, услуг), действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета налога, но с включением акцизов.

3. Налоговый период.

Налоговый период- квартал

4. Налоговые льготы. (По группам освобождений)

4. Налоговые льготы. Социальные –призваны способствовать развитию отдельных социальных услуг, относительно низкому уровню цен на социальные товары и услуги, обеспечению налоговых преимуществ для определенных нуждающихся в государственной поддержке групп населения (реализация жизненно необходимой медицинской техники и некоторых медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, ритуальных услуг и работ, отдельных образовательных услуг и услуг учреждений культуры и искусства. Не облагаются операции по реализации предметов религиозного назначения, реализация отдельных товаров, работ и услуг общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % и т. п. )

4. Налоговые льготы. Экономические применяются для стимулирования развития отдельных отраслей и экономических процессов (освобождение от уплаты НДС работ по производству кинопродукции, по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания, услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве по обслуживанию воздушных судов).

4. Налоговые льготы. Прочие входят такие льготы, как освобождение от НДС различных денежных (банковские операции, кроме инкассаций), страховых операций, а также операций, связанных с обращением ценных бумаг, и некоторые другие освобождения

Не подлежат налогообложению следующие операции реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (по перечню, утверждаемому Правитель ством РФ); услуги по уходу за больными и престарелыми; услуги по перевозке пассажиров городским транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутных); услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях; реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений услуги в сфере образования, культуры и искусства; услуги по обслуживанию морских и воздушных судов; иные операции. (По группам освобождений)

Вычетам подлежат суммы налога Предъявленные налогоплательщику и уплаченные им приобретении товаров (работ, услуг). С НД Цена+НДС товар Воспользоваться налоговым вычетом можно только по тем товарам (работам, услугам), которые были приобретены для последующей перепродажи или для осуществления операций, облагаемых НДС. Возврат НДС ( в виде вычета из НДС к уплате) Товар+дс +новый НДС (Операции, облагаемые НДС)

Вычетам подлежат суммы налога Предъявленные покупателю и уплаченные продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от работ и услуг Возврат НДС ( в виде вычета из НДС к уплате) НД С Цена+НДС товар Товар (возврат) Цена +НДС (возврат)

Вычетам подлежат суммы налога . Предъявленные налогоплательщику подрядными организациями проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ. С НД Возврат НДС ( в виде вычета из НДС к уплате) Цена+НДС СМР (для собственных нужд) СМР ( «Собственные нужды» , т. е. в счет основных средств)

5. Налоговые ставки

Ставка 0% применяется при реализации 1. экспортных товаров (работ, услуг) при условии представления в налоговые органы необходимых документов; 2. работ и услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров; 3. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположен за пределами территории РФ;

Ставка 0% также применяется при реализации 4. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита; 5. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; 6. товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; 7. драгоценных металлов и камней Госдрагмету

Ставка 10% применяется при реализации 1. продовольственных товаров (скот и птица в живом весе; мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль, крупа, мука, макаронные изделия, овощи, море- и рыбопродукты и т. д. ). 2. товаров для детей (кроватки, коляски, пеналы, пластилин, подгузники и др. ).

Ставка 18% применяется во всех остальных случаях

6. Сроки и порядок уплаты налога.

Сроки и порядок уплаты налога Уплата налога производится : по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20 -го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

7. Особенности для спортивной деятельности.

Спортивные секции и спортивные мероприятия Статья 149. 2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 4) услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; 14. 1) <…>услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;

Реализация входных билетов, аренда спорт. сооружений Статья 149. 3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: 13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий;

Реализация спортивной детской обуви. Статья 164. Налоговые ставки 2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: 2) следующих товаров для детей: <…> обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, школьной;