Скачать презентацию Лекция 6 АКЦИЗЫ В УКРАИНЕ И РФ L O G O Скачать презентацию Лекция 6 АКЦИЗЫ В УКРАИНЕ И РФ L O G O

МГУ_Л_10_Акцизы_Украина_Россия.ppt

  • Количество слайдов: 33

Лекция 6: АКЦИЗЫ В УКРАИНЕ И РФ L/O/G/O www. themegallery. com Лекция 6: АКЦИЗЫ В УКРАИНЕ И РФ L/O/G/O www. themegallery. com

Вопросы для рассмотрения: 1. СУЩНОСТЬ АКЦИЗОВ 2. МОДЕЛЬ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТА АКЦИЗОВ В УКРАИНЕ Вопросы для рассмотрения: 1. СУЩНОСТЬ АКЦИЗОВ 2. МОДЕЛЬ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТА АКЦИЗОВ В УКРАИНЕ И РФ 3. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ НА АЛКОГОЛЬНЫЕ НАПИТКИ И ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ В УКРАИНЕ И РФ

Литература 1. Налоговые Кодексы УКРАИНЫ и РФ Литература 1. Налоговые Кодексы УКРАИНЫ и РФ

Вопрос 1. СУЩНОСТЬ АКЦИЗНОГО НАЛОГА Вопрос 1. СУЩНОСТЬ АКЦИЗНОГО НАЛОГА

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ (Акцизы) - ЭТО на отдельные товары (продукцию), определенные НК как подакцизные, который АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ (Акцизы) - ЭТО на отдельные товары (продукцию), определенные НК как подакцизные, который включается в цену этих товаров (продукции). косвенный налог

ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ Украина и РФ: 1) спирт этиловый, алкогольные напитки, пиво 2) табачные изделия ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ Украина и РФ: 1) спирт этиловый, алкогольные напитки, пиво 2) табачные изделия 3) нефтепродукты (бензин, дизтопливо и т. п. ) 4) сжиженный газ (только Украина) 5) автомобили легковые и мотоциклы 6) моторные масла (только Россия) 7) топливо печное бытовое

ОСОБЫЙ НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦБ И ДЕРИВАТИВАМИ Украина: Операции по отчуждению ценных бумаг ОСОБЫЙ НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦБ И ДЕРИВАТИВАМИ Украина: Операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами Ставки: 0% - от суммы операции по продаже ЦБ и деривативов на фондовой бирже; 0, 1% - от суммы операции по продаже ЦБ вне фондовой биржи, зарегистрированных в биржевом реестре; 1, 5% - от суммы операции по продаже ЦБ вне фондовой биржи, незарегистрированных в биржевом реестре; 5 ННМД – за заключенный дериватив вне фондовой биржи

ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ: 1) СХД - производители подакцизных товаров (включая нерезидентов) 2) СХД - переработчики ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ: 1) СХД - производители подакцизных товаров (включая нерезидентов) 2) СХД - переработчики давальческого сырья при производстве подакцизных товаров 3) СХД - импортеры подакцизных товаров 4) Физлица - импортеры подакцизных товаров при импорте сверх установленных норм потребления 5) УКРАИНА: плательщиками особого налога являются физ. и юрлица, осуществляющие операции с деривативами и операции по отчуждению ценных бумаг

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ При реализации на внутреннем рынке: - сумма реализации подакцизных товаров для ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ При реализации на внутреннем рынке: - сумма реализации подакцизных товаров для внутреннего потребления (на собственные нужды или для работников) При импорте: - стоимость импортируемых товаров, в т. ч. по бартерным операциям. НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ В МОМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ, ВНУТРЕННЕГО ПОТРЕБЛЕНИЯ ИЛИ ПЕРЕСЕЧЕНИЯ ГРАНИЦЫ УКРАИНЫ ПРИ ИМПОРТЕ. Если товары произведены и лежат на складе, то акцизы не начисляются!!!! Проводится обязательная регистрация (выдается свидетельство в РФ, а в Украине – лицензия) для получения права производства и реализации подакцизных товаров, в частности алкоголя, бензина, табачных изделий

Вопрос 2. МОДЕЛЬ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТА АКЦИЗОВ В УКРАНИЕ И РФ Вопрос 2. МОДЕЛЬ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТА АКЦИЗОВ В УКРАНИЕ И РФ

БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Для реализации на территории государства и внутреннего потребления производителя: База = максимальная БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Для реализации на территории государства и внутреннего потребления производителя: База = максимальная розничная цена, устанавливаемая производителем (без НДС и АН) Для импорта: База = максимальная розничная цена, устанавливаемая импортером (без НДС и АН), но не менее таможенной стоимости + таможенная пошлина

Дата возникновения НО Для реализации на территории государства и внутреннего потребления производителя – дата Дата возникновения НО Для реализации на территории государства и внутреннего потребления производителя – дата продажи Для импорта – дата предоставления ТД или дата начисления таможней

Виды ставок В твердых суммах с единицы реализованной продукции (пример алкоголь, транспортные ср-ва) Комбинированные: Виды ставок В твердых суммах с единицы реализованной продукции (пример алкоголь, транспортные ср-ва) Комбинированные: одновременно в твердых суммах и в % к обороту, но не менее твердой суммы с единицы продукции (товара) (например - акциз на сигареты)

Не взимается АН: 1) при экспорте 2) при импорте, если товары освобождены от НДС: Не взимается АН: 1) при экспорте 2) при импорте, если товары освобождены от НДС: транзит, НДС реэкспорт, переработка под таможенным контролем, магазины беспошлинной торговли 3) автомобили для инвалидов и спецтранспорт

ПРАВИЛА НАЧИСЛЕНИЯ Сумма АН начисляется плательщиком самостоятельно исходя из объемов реализованных подакцизных товаров (продукции) ПРАВИЛА НАЧИСЛЕНИЯ Сумма АН начисляется плательщиком самостоятельно исходя из объемов реализованных подакцизных товаров (продукции) по ставкам, установленным НК Производитель и импортер подакцизных товаров с целью начисления АН устанавливает и декларирует (при необходимости) максимальные розничные цены на товары (продукцию) – в частности, по табачным изделиям.

Методика начисление акцизов на спиртные напитки Украина Шампанское, вино АН= кол-во бут * ставка Методика начисление акцизов на спиртные напитки Украина Шампанское, вино АН= кол-во бут * ставка грн. за 1 л * емк. бут Крепкие напитки (водка, коньяк) АН= кол-во бут * ставка грн. за 1 л * емк. бут * содержание спирта Пиво (АН начисляется на реализованную партию в литрах) АН= кол-во литров * ставка грн. за 1 л

Ставки АН на алкоголь Украина Код товара (продукции ) согласно УКТ ВЭД Описание товара Ставки АН на алкоголь Украина Код товара (продукции ) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Единицы измерения Ставки АН 2203 00 Пиво из солода (солодовое) гривен за 1 литр 0, 74 2204 Вина виноградные натуральные гривен за 1 литр 0, 01 2204 Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые) гривен за 1 литр 2, 14 2204 10, 2204 21 2000 Вина игристые Вина газированные гривен за 1 литр 3, 1 2205 Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов гривен за 1 литр 2, 14 2206 00 (Кроме 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не поименованные (с добавлением спирта) гривен за 1 литр 100 -% спирта 42, 12 2207 Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % Или более; спирт этиловый и другие спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные гривен за 1 литр 42, 12

Методика начисление акцизов на спиртные напитки Россия Шампанское, вино (до 6% спирта) АН= кол-во Методика начисление акцизов на спиртные напитки Россия Шампанское, вино (до 6% спирта) АН= кол-во бут * ставка руб. за 1 л * емк. бут Крепкие напитки (водка, коньяк, крепленое вино свыше 6% спирта) АН= кол-во бут * ставка руб. за 1 л * емк. бут * содержание спирта Пиво (АН начисляется на реализованную партию в литрах) АН= кол-во литров * ставка руб. за 1 л

Методика начисление акцизов на сигареты Украина и Россия АН = кол-во тыс. шт * Методика начисление акцизов на сигареты Украина и Россия АН = кол-во тыс. шт * ставка грн. (руб) за 1 тыс. шт + кол-во тыс. шт * (цена пачки без НДС/20 шт. в пачке) * ставку в % Проверка на минимум: АН / кол-во тыс. шт Полученная сумма должна быть не менее установленной НК. Если получится меньше, то для расчета принимается твердая сумма, установленная НК.

Ставки АН на табачные изделия (Украина) Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД 2401 2402 Ставки АН на табачные изделия (Украина) Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД 2401 2402 10 00 00 2402 20 90 10 2402 20 90 20 Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Ставки налога специфическая адвалорная единицы измерения ставка гривен за 1 килограмм нетто) 0 Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары) с содержанием табака гривен за 1 килограмм нетто) 149, 66 Сигареты без фильтра, папиросы гривен за 1000 штук 43, 03 процентов 20 Сигареты с фильтром гривен за 1000 штук 96, 21 процентов 25 Табачное сырье Табачные отходы

Методика начисление акцизов на транспортные средства Украина АН = кол-во шт. * объем двигателя Методика начисление акцизов на транспортные средства Украина АН = кол-во шт. * объем двигателя в см. куб. * ставку в евро * курс евро на дату продажи кроме того, зависит от класса и возраста автомобиля (новый, не более 5 -ти лет эксплуатации и более 5 лет эксплуатации)

Методика начисление акцизов на транспортные средства Россия АН = кол-во шт. * мощность двигателя Методика начисление акцизов на транспортные средства Россия АН = кол-во шт. * мощность двигателя в к. Вт (Л. С. ) * ставку в руб. за 0, 75 к. Вт. (1 Л. С. ). Кроме того, ставка зависит от общей мощности автомобиля

Ставки АН на транспорт Украина Ставки налога в твердых суммах с единицы реализованного товара Ставки АН на транспорт Украина Ставки налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) Код товара (продукции) УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД - Другие транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и с кривошипно-шатунным механизмом: 8703 21 - – С рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1000 куб. см: 8703 21 10 00 - – - Новые 0, 05 евро за 1 куб. см объема цилиндрической-ров двигателя 8703 21 90 - – - Использовавшиеся: - – Не более 5 лет 1 евро за 1 куб. см объема цилиндрическойров двигателя - – Более 5 лет 1, 25 евро за 1 куб. см объема двигателя 8703 21 90 10 8703 21 90 30

Методика начисление АН на топливо в Украине и РФ Украина АН = кол-во тонн Методика начисление АН на топливо в Украине и РФ Украина АН = кол-во тонн * ставка в евро за тонну * курс евро на дату продажи Россия АН = кол-во тонн * ставка в руб. за тонну

Ставки АН на топливо Украина Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) Ставки АН на топливо Украина Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Ставки акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) единицы измерения ставка евро за 1000 килограммов 28 2710 11 41 11 2710 11 41 31 с содержанием не менее 5 мас. % Биоэтанола или не менее 5 мас% этил-трет-бутилового эфира или их смеси: евро за 1000 килограммов 182 2710 11 41 19 другие бензины евро за 1000 килограммов 182 Бензины моторные: 2710 11 31 00 бензины авиационные бензины моторные с содержанием свинца 0, 013 г / л или менее:

Сроки уплаты АН в Украине При производстве и реализации подакцизных товаров (продукции) на территории Сроки уплаты АН в Украине При производстве и реализации подакцизных товаров (продукции) на территории Украины: Все производители подакцизных товаров (продукции) перечисляют АН в бюджет – в течение 10 кал. дней с последнего срока предоставления декларации Исключение: А) производители алкогольных напитков с добавлением спирта (водка, коньяк, креплены вина и т. п. ) – уплачивают АН приобретении акцизных марок Б) переработчики подакцизного сырья на давальческих условиях – уплачивают АН в момент отгрузки готовой продукции Заказчику

Сроки уплаты АН в Украине При ввозе подакцизных товаров (продукции) на территорию Украины: Для Сроки уплаты АН в Украине При ввозе подакцизных товаров (продукции) на территорию Украины: Для немаркированной продукции – АН уплачивается до или в день предоставления ТД Для маркированной продукции – АН уплачивается приобретении акцизных марок с доплатой (по необходимости) на день предоставления ТД

Сроки уплаты акцизов в России Все плательщики подакцизных товаров (продукции) перечисляют АН в бюджет Сроки уплаты акцизов в России Все плательщики подакцизных товаров (продукции) перечисляют АН в бюджет – в течение 25 кал. дней месяца, следующего за отчетным исходя из фактической реализации, но не позднее 15 числа 2 -го месяца, следующего за отчетным Исключение: А) плательщики, имеющие свидетельство на реализацию бензинов - в течение 25 кал. дней 3 -го месяца, следующего за отчетным периодом

Вопрос 3. АКЦИЗЫ НА АЛКОГОЛЬНЫЕ НАПИТКИ И ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ В Украине и РФ Вопрос 3. АКЦИЗЫ НА АЛКОГОЛЬНЫЕ НАПИТКИ И ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ В Украине и РФ

Факт начисления (уплаты) АН на алкогольные напитки и табачные изделия при реализации на территории Факт начисления (уплаты) АН на алкогольные напитки и табачные изделия при реализации на территории Украины и импорте подтверждается марками акцизного налога (акцизными марками)

Особенности маркировки Обычно маркируются: ü табачные изделия üалкогольные напитки с содержанием спирта этилового более Особенности маркировки Обычно маркируются: ü табачные изделия üалкогольные напитки с содержанием спирта этилового более 8, 5% и в емкостях менее 5 литров Маркировка алкоголя с содержанием спирта в пределах 1, 2 - 8, 5% и в емкостях более 5 л не осуществляется

Некоторые особенности приобретения и использования акцизных марок 1) Марки АН для маркировки отечественной и Некоторые особенности приобретения и использования акцизных марок 1) Марки АН для маркировки отечественной и импортной продукции отличаются друг от друга 2) Образцы марок утверждаются постановлением Правительства 3) Марки приобретаются в налоговых органах с взиманием платы за их изготовление 4) Повторная продажа и передача марок АН другим лицам запрещена 5) Испорченные марки возвращаются в налоговые органы для утилизации с последующим возвратом уплаченной сумы налога. Плата за изготовление марок возврату не подлежит.

Спасибо за внимание! L/O/G/O www. themegallery. com Спасибо за внимание! L/O/G/O www. themegallery. com