Казахский гуманитарно-юридический университет Кафедра «Финансы и учет» Слайд-лекция

Казахский гуманитарно-юридический университет Кафедра «Финансы и учет» Слайд-лекция по дисциплине «Налоги и налогооблажение» На тему: Налог на добавленную стоимость Для студентов специальности 050509 «Финансы» Разработал: старший преподаватель Досмухамбетов М.М.

НДС- косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного и распределительного циклов и заканчивая продажей потребителю.

НДС изобретен франц. экономистом М.Лоре для замены налога с оборота и впервые введен во Франции в 1954г. НДС-продукт длительной эволюции налога с оборота, который был введен в 1920 г., а в 1936 г. преобразован в налог на производство. После 1948 г. была предусмотрена его разбивка по срокам.

На этапе реформирования экономики РК был введен НДС с 01.01.92 одновременно с отменой налога с оборота и налога с продаж. Переход обусловлен необходимостью: гармонизации налог. системы страны с налог. системами Западной Европы; наличия стабильного источника бюджетных доходов; систематизации доходов.

Объектом налога является добавленная стоимость (облагаемый оборот и облагаемый импорт)–стоимость, которую, например, производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере распределения, агент рекламы и т.д. добавляют к стоимости сырья, материалов или к стоимости тех товаров и продуктов, которые он приобрел для создания нового изделия.

Обороты по реализации товаров и услуг освобожденные от НДС: Гос. Знаки почтовой оплаты; Акцизные марки; Имущества для гос нужд; Ритуальные услуги; Лотерейные билеты; Основные средства, инвестиции в недвижимость, переданных гос учереждению на безвозмездной основе (статья 248)

Импорт, освобождаемый от НДС: Банкнот и монет нац. и иностр. валюты Товары гуманитарной помощи; Товары благотворительной помощи по линии государств; Товары, ввезенные для официального пользования иностр. дипломатическими учреждениями; Космические объекты, оборудования объектов наземной космической инфраструктуры.

Механизм исчисления НДС пример: п/п А приобрело у п/п Б продукцию на 120000 тг, из которых 12857 тг НДС по ставке 12%. 120000*12%:112%=12857 Затем п/п А реализовало товар за 180000 тг, НДС =19286тг. В данном случае А должен бюджету только 19286-12857=6429.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, считается суммой начисления, а НДС, уплаченный поставщику –суммой зачета. В бюджет перечисляется разница между начисленной суммой и суммой зачета. Начислено 19286-12857зачет=6429.

Кто является плательщиком НДС? индивидуальные предприниматели, юридические лица, за исключением государственных учреждений, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, структурные подразделения юр. лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость.

Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. Налоговым периодом для НДС является квартал (269 статья).

Какие существуют льготы по НДС? Если в течение налогового периода, но не более келендарного года, по итогам которого размер оборота по реализации товаров не превышает минимум оборота, который составляет 30000-кратную величину МРП (1731*30000=5193000), то на учет по НДС можно не вставать.

Как встать на учет по НДС? Если оборот по реализации товаров превысил минимум оборота, то со дня окончания данного периода, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней с момента превышения.