Исполнение федерального бюджета Лекция 4
Порядок открытия и ведения лицевых счетов РПБ (ПБС)-1 Осуществляется ФК в соответствии с Инструкцией МФ РФ. Для учета исполнения расходов ФБ открываются и ведутся лицевые счета (ЛС): • ЛС для учета доведенных ГРБС лимитов бюджетных обязательства и предельных объемов финансирования и распределения по распорядителям и получателям, находящемся в его ведении • ЛС для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов получателя средств ( в валюте РФ и в ин. валюте)
Порядок открытия и ведения лицевых счетов РПБ (ПБС)-2 • ЛС для учета доведенных получателю лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, средств бюджета перечисленных на счет в банке для осуществления кассовых расходов При открытии ЛС орган ФК присваивает им номера, номер определяет принадлежность РБС (ПБС) к главному распорядителю средств: 01 – ЛС РБС; 03 – ЛС ПБС.
Номер лицевого счета • 1 -2 разряды – код ЛС • 3 -10 разряды – учетный номер клиента: 3 -5 – код ГРБС 6 -10 -код РБС (ПБС) • 11 – разряд резервный ФК при открытии ЛС используют учетный номер клиента Лицевые счета открываются клиентам включенным в Сводный реестр по месту нахождения учреждения
Открытие лицевого счета • ЛС открываются на срок, указанный в разрешении распорядителя средств, в ведении которого находится РБС или ПБС • РБС (ПБС) направляется сообщение об открытии ЛС • ЛС регистрируются в Книге регистрации: указывается дата открытия, наименование клиента, номер ЛС, дата закрытия, дата переоформления • Книга регистрации прошнуровывается и заверяется подписями руководителя главного бухгалтера органа ФК и его печатью
Открытие лицевых счетов ГРБС ЛС ГРБС открываются на основании сводной бюджетной росписи на финансовый год в органе ФК в соответствии с разрешительной надписью руководителя и главного бухгалтера органа ФК на заявлении об открытии ЛС Для открытия ЛС заявителем (ГРБС) представляются: заявление, карточка образцов подписей, заверенный перечень иных получателей средств, находящихся в его ведении
Основания для открытия ЛС • Учредительный документ или письменное распоряжение вышестоящего РБС • По данному документу РБС предоставлены полномочия по распределению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования по РБС и ПБС, находящихся в его распоряжении
Лицевые счета закрываются: • По заявлению клиента в связи с реорганизацией, изменением подчиненности, ликвидацией учреждения • Без заявления в связи с исключением РБС, ПБС из Сводного реестра • При закрытии ЛС осуществляется передача лимитов бюджетных обязательств, принятых бюджетных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов и остатков неиспользованных объемов финансирования
Ведение лицевых счетов • Отражение операций нарастающим итогом с начала финансового года, осуществляемых в процессе исполнения расходов ФБ • На лицевом счете ГРБС отражаются: объем бюджетных ассигнований, лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года, распределенные лимиты бюджетных обязательств, нераспределенный остаток лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату, объем финансирования, распределенные объемы финансирования, нераспределенный остаток финансирования на отчетную дату
На лицевом счете РБС отражаются: • лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года, • распределенные лимиты бюджетных обязательств, • нераспределенный остаток лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату, • объем финансирования текущего года, • распределенные объемы финансирования, • нераспределенный остаток финансирования на отчетную дату
На лицевом счете ПБС отражаются: • лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года, • поставленные на учет бюджетные обязательства, • остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату, • кассовые расходы, • объем финансирования текущего года, • нераспределенный остаток финансирования на отчетную дату
ФК при ведении лицевых счетов: • Обеспечивает своевременное оформление платежных документов клиентов • Устанавливает график приема документов • Устанавливает распределение обязанностей работников ФК по осуществлению учета операций по исполнению расходов ФБ • Устанавливает распорядок операционного дня, график обработки платежных документов, образцы отметок работников ФК на документах, порядок обслуживания лицевых счетов клиентов
Прием платежных документов • Производится органом ФК в день их поступления • Начало и конец операционного дня, в том числе время приема платежных документов клиентов устанавливается с учетом регламента обмена платежными документами с банком • На всех платежных поручениях и расходных предписаниях ставится отметка органа ФК с указанием времени их исполнения
Документооборот: • выписки по ЛС и приложенные к ним документы-основания для осуществление записей в ЛС брошюруются в хронологическом порядке за один операционный день • проводится сплошная проверка комплектности документов по операциям ЛС за операционный день • документы передаются на хранение в архив
Порядок исполнения ФБ по доходам
Исполнение ФБ по доходам зачисление в течении финансового года поступлений в бюджет по их видам, администраторам и общим объемам с целью гарантированного обеспечения бюджетных обязательств публично-правового образования «Российская Федерация» . Гарантированное обеспечение обязательств именуется ликвидностью единого казначейского счета ФБ, т. е. готовность в любой временной момент финансового года обеспечить оплату контрактных обязательств на поставку для федеральных бюджетных учреждений продукции, товаров, работ, услуг, обеспечить операции связанные с наличным денежным оборотом.
Реальное исполнение ФБ по доходам • Обеспечивается плательщиками налогов и сборов, администрирование которых осуществляют органы федеральной исполнительной власти • Участники исполнения ФБ по доходам: - плательщики налогов и сборов - администраторы доходов ФБ - органы ФК - Банк России
Состав плательщиков и администраторов доходов ФБ • Плательщики: -определены НК РФ и ТК РФ – организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов • Администраторы: - федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) платежей, пени, штрафов.
Администраторы доходов контролируют доходы на базе утвержденных каждому администратору росписей поступлений (налогов и сборов). ФК осуществляет: - увеличение остатков денежных средств - уменьшение остатков денежных средств - курсовую разницу по средствам - компентационные выплаты
Учет доходов ФБ в ФК: • Накопление средств перечисленных налогоплательщиками • Распределение доходов между бюджетами РФ ( по утвержденным нормативам) • Перечисление средств на счета бюджетов ( с открытого балансового счета 40101 «Доходы распределяемые органами ФЕ между уровнями бюджетной системы РФ» на счет 40105 «Средства федерального бюджета» Банк России осуществляет обслуживание открытых в нем счетов ФК, ведет записи и выписки по счетам.
Порядок исполнения ФБ по расходам
Скачать презентацию Исполнение федерального бюджета Лекция 4 Порядок открытия
Казн дело т.3.pptx