Институт Экономики и Финансов Кафедра Международный финансовый

Институт Экономики и Финансов Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет» Налоговая Система Швейцарии Медведева Полина Юрьевна, ЭМБ-111 Москва 2015

Налоги в Швейцарии с компаний взимаются на трёх уровнях Федеральным Правительством Кантонами* Коммунами * Кантоны (нем. Kantone) — это крупнейшие административнотерриториальные единицы Швейцарской Конфедерации. 2/11

Федеральные налоги Подоходный налог, прямые сборы • налог на прибыль • расчетный налог • компенсация воинской службы госпошлина Потребительские налоги • НДС • табачные акцизы • пивные акцизы • алкогольные акцизы • акцизы на нефтепродукты • автомобильный налог • таможенные сборы 3/11

Кантональные налоги Подоходный налог; Налог на имущество; Другие обложения • подушный налог • личный налог • налог на домашнее хозяйство • налог на прибыль и капитал • налог на наследство и подарки • налог на земельный доход • налог на переход земельной собственности в другие руки • налог на недвижимость Потребительские налоги; Налог на собственность • налог на мотоциклы • налог на собак • налог на увеселительные заведения • госпошлина • налог на наружную рекламу • налог на водопроводные станции и др. 4/11

Муниципальные налоги Подоходный налог; Налог на имущество; Другие обложения • подушный налог • личный налог • налог на домашнее хозяйство • налог на прибыль и капитал • налог на наследство и подарки • налог на земельный доход Потребительские налоги; Налог на собственность • налог на собак • налог на увеселительные заведения и др. 5/11

Основные налоги Вид налога Процентная ставка 1. Федеральный налог на прибыль корпораций 3, 39 -9, 80% 2. Федеральный налог на акционерный капитал 0, 825% 3. Федеральный налог с оборота 6, 2 -9, 3% 4. Кантональный налог на прибыль корпораций 3, 5 -10% 5. Кантональный налог на акционерный капитал ~ 1, 5% 6. Коммунальные налоги 90 -140% 7. Взносы на социальное обеспечение 10, 7% - 8. Акцизные сборы 9. Гербовый сбор 0, 1 -3% 6/11

«Швейцария - налоговый рай» • Самые низкие налоговые ставки по налогу на прибыль - в кантонах Цуг и Фрибург; • Наименьший подоходный налог - в кантоне Швиц ; • Налог на дивиденды (withholding tax on dividends) - 35 %; • Соглашения об избежание двойного налогообложения. 7/11

Налогообложение физических лиц Общая ставка подоходного налога составляет в регионе St. Gallen. Bodensee. Area от 5 % до 32 %. Ставка налога с имущества составляет от 0 % до 0, 4 %. Налог взимается на кантональном и муниципальном уровне. В зависимости от кантона небольшое имущество может не облагаться налогом.

Налог с источника К лицам, постоянно проживающим или временно находящимся в стране и подлежащим налогообложению К лицам, имеющим разрешение на краткосрочное пребывание или ожидающим решения о предоставлении убежища в Швейцарии К лицам, которые не проживают в Швейцарии, не обладают правом на пребывание и не являются швейцарскими налогоплательщиками, но получают из источника в Швейцарии 8/11

Налог с источника • Включает: кантональный, муниципальный и прямой федеральный налоги • Отчисляется ежемесячно с заработной платы • Не взимается с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью • Доход иностранных студентов, учащихся и практикантов из источников за пределами Швейцарии не подлежит налогообложению • Доход во время учебы или практики из источника в Швейцарии облагается налогом с источника 9/11

Единый налог (Pauschalbesteuerung) • Учитывает расходы на поддержание привычного уровня жизни, а не исходя из реальных доходов по всему миру с учетом прироста капитала • Прогрессивная ставка подоходного налога для физических лиц, имеющих доходы от 200 тыс. франков в год, может доходить до 42 %. 10/11

Ставка НДС в настоящее время составляет 7, 6%. Экспортные поставки товаров или оказания услуг за рубеж данным налогом не облагаются. Любые швейцарские компании освобождаются от налога на прибыль предприятий в отношении доходов, источниками которых являются зарубежные отделения и филиалы, а также зарубежная недвижимость.

Самый низкий в Европе налог на добавленную стоимость Швейцария предлагает оптимальный режим и по НДС. В стране действуют следующие ставки: Стандартная ставка – 8 % Гостиницы – 3, 8 % Товары ежедневного спроса – 2, 5 % Медицинское обслуживание и образование – 0 %

Спасибо за внимание! 11/11