Фонд социального страхования Российской Федерации ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

Фонд социального страхования Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 3 декабря 2011 года N 379 -ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВОПРОСАМ УСТАНОВЛЕНИЯ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ»

Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2009 г. № 212 -ФЗ «О страховых тарифах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

В Федеральный закон № 212 -ФЗ введена норма о том, что органы контроля и страхователи могут направлять документы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи: - решение о взыскании сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ст. 19, ч. 6. ); требование об их уплате (ст. 22, ч. 7); - - требование органов контроля о представлении документов при проведении проверки и запрошенные документы (ст. 37, ч. 1 и 2); - акт проверки (ст. 38, ч. 4. ); - решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, решение об отказе в привлечении к ответственности (ст. 39, ч. 13);

Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов указанных в Законе документов и представление документов страхователями в территориальные органы Фонда в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов (ПФР, ФСС).

Ст. 19 часть 7. дополнена нормой, дающей право контролирующему органу направлять в банк в электронном виде инкассовые поручения для списания денежных средств со счетов плательщиков страховых взносов и перечисления сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов. Порядок направления в банк инкассового поручения органа контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Изменения, направленные на повышение исполнительской дисциплины плательщиков страховых взносов (ст. 46). 1. Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Размер штрафа не может быть более 30 процентов указанной суммы и менее 1 000 рублей. (ранее от суммы взносов, подлежащих к уплате, минимальный размер штрафа 100 рублей) 2. Несоблюдение порядка представления расчета в орган контроля в электронном виде в случаях, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ранее 50 руб).

Нарушение плательщиком страховых взносов срока предоставления в орган контроля информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей (ст. 46. 1). Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля документов (копий документов), предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 48).

Внесены изменения в ст. 58, расширен круг страхователей, которым с 01. 2012 года устанавливаются пониженные тарифы

1) плательщики должны отвечать критериям, указанным в статье 346. 2 НК РФ; 2) должна подтверждаться доля дохода от реализации сельхозпродукции за отчетный период не менее 70% должен быть подтвержден объем изделий народных художественных промыслов собственного производства, подлежащих реализации за предыдущий год не менее 50% общего объема реализации 1 п. 1 ч. 1 Сельхозтоваропроизводители 1, 9 2 п. 1 ч. 1 Организации народных художественных промыслов 1, 9 3 п. 2 ч. 1 Организации и ИП, применяющие ЕСХН 1, 9 уплата ЕСХН 4 п. 3 ч. 1 Плательщики, производящие выплаты инвалидам 1, 2, 3 группы в отношении указанных выплат 1, 9 представление по требованию органа контроля копий справок МСЭ, подтверждающих наличие инвалидности у работников 5 п. 3. ч. 1 Общественные организации инвалидов (ООИ) 1, 9 инвалиды должны составлять не менее 80% от числа членов организации п. 3. ч. 1 Организации, УК которых полностью состоит из вкладов ООИ, среднесписочная 1, 9 численность инвалидов не менее 50%, зарплата инвалидов не менее 25% 1) среднесписочная численность инвалидов не менее 50%; 2) зарплата инвалидов не менее 25% п. 3 ч. 1 Учреждения, созданные для социальных целей, единственным собственником имущества которых являются ООИ учредительные документы должны подтверждать то, что единственным собственником имущества является ООИ 6 7 1, 9

8 9 10 п. 4 ч. 1 Хозяйственные общества, созданные после 13. 08. 2009 г. бюджетными научными учреждениями п. 5 ч. 1 Организации и ИП, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении техниковнедренческой деятельности п. 6 ч1 Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий 2, 0 1) осуществление НИОКР и практическое внедрение результатов интеллектуальной деятельности; 2) применение УСН организации и ИП должны иметь копию свидетельства, удостоверяющего регистрацию в качестве резидента особой экономической зоны 1) организацией должен быть получен документ о государственной аккредитации; 2) доля доходов от реализации программных продуктов по итогам 9 месяцев 2011 года должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов; 3) средняя численность не менее 30 человек

Первая категория льготников, которым устанавливается «нулевой» тариф для начисления страховых взносов — это организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых являются:

Организации и ИП, применяющие УСН, основным видом деятельности которых являются: ОКВЕД 0 11 п. 8 ч1 11. 1 8 а производство пищевых продуктов 15. 1 -15. 8 0 11. 2 8 б производство минеральных вод и других безалкогольных напитков 15. 98 0 11. 3 8 в текстильное и швейное производство 17, 18 0 11. 4 8 г производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 19 0 11. 5 8 д обработка древесины и производство изделий из дерева 20 0 11. 6 8 e химическое производство 0 11. 7 8 ж производство резиновых и пластмассовых изделий 25 0 11. 8 8 з производство прочих неметаллических минеральных продуктов 26 0 11. 9 8 и производство готовых металлических изделий 28 0 11. 10 8 к производство машин и оборудования 0 11. 11 8 л производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 030, 31, 32, 33 11. 12 8 м производство транспортных средств и оборудования 34, 35 0 11. 13 8 н производство мебели 11. 14 8 о производство спортивных товаров 0 0 24 1) применение УСН; 29 36. 1 36. 4

11. 15 8 п производство игр и игрушек 0 11. 16 8 р научные исследования и разработки 0 11. 17 8 с образование 11. 18 8 т здравоохранение и предоставление социальных услуг 85 0 11. 19 8 у деятельность спортивных объектов 0 92. 61 11. 20 8 ф прочая деятельность в области спорта 0 92. 62 11. 21 8 х обработка вторичного сырья 0 0 36. 5 73 80 37 1) применение УСН; 2) доля доходов от реал 0 45 11. 22 8 ц строительство 11. 23 8 ч техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 50. 2 0 11. 24 8 ш удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность 90 0 11. 25 8 щ транспорт и связь 11. 26 8 ы предоставление персональных услуг 0 11. 27 8 э производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 21 0 11. 28 8 ю производство музыкальных инструментов 36. 3 0 0 60, 61, 62, 63, 64 93

производство различной продукции, не включенной в другие группировки 36. 6 0 11. 29 8 я 11. 30 8 я. 1 ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 52. 7 0 11. 31 8 я. 2 управление недвижимым имуществом 70. 32 0 11. 32 8 я. 3 деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов 92. 1 0 11. 33 8 я. 4 деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) 92. 51 0 11. 34 8 я. 5 деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий 92. 52 0 1) применение УСН; 2) доля доходов от реа 11. 35 8 я. 6 деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников 92. 53 0 11. 36 8 я. 7 72 деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за иск 0 11. 37 8 я. 8 розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями 052. 3, 52. 31, 52. 32 11. 38 8 я. 9 производство гнутых стальных профилей 0 27. 33 11. 39 8 я. 10 производство стальной проволоки 0 27. 34

Еще одна категория - плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанныхвыплат и вознаграждений Третья категория - аптечные организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61 -ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;

12 13 п. 9 часть1 п. 10 часть1 Плательщики страховых взносов, производящие выплаты членам экипажей судов Аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД 0 0 Суда должны быть зарегистрированы в Российском международном реестре судов 1) уплата ЕНВД, 2) аптечная организация - это организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями Федерального закона от 12. 04. 2010 г. № 61 -ФЗ "Об обращении лекарственных средств", 3) для ИП обязательно наличие лицензии на фармацевтическую деятельность

Четвертая категория- некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального спорта). Пятая категория - благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения.

Некоммерческие организации (за исключением ГУП, МУП), применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области: 0 14. 1 социального обслуживания населения 0 14. 2 научных исследований и разработок 0 14. 3 образования 0 здравоохранения 0 14 п. 11 часть1 14. 4 1 3 4 1) применяют УСН; 2) по итогам 2011 года не менее 70% суммы всех доходов организации должны составить в совокупности следующие виды доходов: а) целевые поступления на содержание организации и ведение уставной деятельности, б) гранты, в) доходы от указанных видов деятельности 5 6 14. 5 культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы) 0 14. 6 массового спорта (за исключением профессионального) 0 п. 12 часть1 Благотворительные организации, применяющие УСН 1) применение УСН; 2) организация должна быть зарегистрирована в установленном порядке 15 Организации, получившие статус 0 организация должна иметь статус

В соответствии с Федеральным законом № 212 ФЗ определена база для начисления страховых взносов с выплат в пользу физических лиц. Размер указанной базы индексируется ежегодно и Постановлением Правительства РФ от 24. 11. 2011 г № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г. » база для начисления страховых взносов на 2012 год установлена в размере 512 000 рублей. Напоминание: база для начисления страховых взносов определяется в отношении выплат в пользу каждого физического лица.

Разъяснение Фонда и Минздравсоцразвития по вопросам начисления страховых взносов на ту или иную выплату, произведенную работодателем в пользу застрахованного лица письмо № 14 -03 -11/08 -13925 от 17. 11. 2011

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов на суммы среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, и с учетом разъяснений Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации сообщает следующее Письмо ФСС от 15 августа 2011 г. N 14 -03 -11/08 -8158) поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ, производится в рамках трудовых отношений, то независимо от источника финансирования такой выплаты она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Действующим законодательством не предусмотрено финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета, расходов страхователей на уплату страховых взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьмиинвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ, таким образом, данные расходы осуществляются за счет средств страхователя.

Является ли объектом обложения страховыми взносами в ПФР и ФСС компенсация на содержание детей в детских дошкольных учреждениях? ПФР и ФСС считают, что компенсация на содержание детей в детских дошкольных учреждениях не попадает под понятие компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), и поименованных в пункте 2 части первой статьи 9 Федерального закона N 212 -ФЗ как необлагаемые.

Начисляются ли страховые взносы на сумму процентов по кредиту, перечисляемых организацией за своего работника в банк? В соответствии с пунктом 13 части 1 статьи 9 Закона № 212 -ФЗ и подпунктом 14 пункта 1 статьи 20. 2 Закона № 125 -ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Следовательно, оплата организацией за своего работника процентов по нецелевому кредиту, взятому работником на потребительские цели, потребительские цели а не конкретно на приобретение или строительство жилья, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Облагается ли страховыми взносами стипендия, выплачиваемая по ученическому договору обучающемуся лицу, в том числе работнику ученическому договору обучающемуся лицу, организации? Статьей 198 ТК РФ определено, что работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с работником данной организации ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы. Согласно статье 199 ТК РФ ученический договор должен содержать, в том числе, указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником, обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором, обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре, срок ученичества, размер оплаты в период ученичества. Статьей 204 ТК РФ определено, что ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг). Таким образом, стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, на основании данного договора, лицу на основании данного договора, не подлежит обложению страховыми взносами.

Начисляются ли страховые взносы с сумм компенсации проезда работников, обучающихся заочно, к месту учебы и обратно? Статьей 173 ТК РФ определено, что работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно. Таким образом, суммы производимой в соответствии с вышеприведенными положениями ТК РФ оплаты работодателем один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратно не подлежат обложению страховыми взносами на основании подпункта «е» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212 -ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 20. 2 Закона № 125 -ФЗ.

Включаются ли в объект для начисления страховых взносов суммы оплаты за обучение работников на курсах английского языка? Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами на основании статьи 9 Закона № 212 -ФЗ и статьи 20. 2 Закона № 125 ФЗ.

Должны ли производиться начисления страховых взносов на оплату (частичную оплату) организацией стоимости обучения в высшем учебном заведении работникам организации и физическим лицам, не состоящим в штате организации? Суммы стоимости обучения в высших учебных заведениях физических лиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях (в том числе члены семьи работника, бывшие работники и т. д. ), не подлежат обложению страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212 -ФЗ и статьи 20. 1 Закона № 125 -ФЗ, так как не являются объектом обложения страховыми взносами.

Облагаются ли страховыми взносами выплаты руководителю организации в связи с увольнением? Ответ. Статьей 279 ТК РФ предусмотрено, что в случае прекращения трудового договора с руководителем организации в соответствии с пунктом 2 статьи 278 ТК РФ при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка. В соответствии с нормами статьи 9 Закона № 212 -ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные, в том числе с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 20. 2 Закона № 125 -ФЗ предусмотрена аналогичная норма. Таким образом, выплаты в виде выходного пособия руководителю не подлежат обложению страховыми взносами на основании норм статьи 9 Закона № 212 -ФЗ, статьи 20. 2 Закона № 125 -ФЗ и статьи 279 ТК РФ.

Облагаются ли страховыми взносами суммы оплаты приобретенных организацией санаторно-курортных путевок для работников? организацией санаторно-курортных путевок В статье 9 Закона № 212 -ФЗ и статье 20. 2 Закона № 125 -ФЗ отсутствует указание на суммы оплаты стоимости санаторно-курортных путевок для работника. Перечни законодательно установленных и не облагаемых страховыми физическим лицам, приведенные в статье 9 Закона № 212 -ФЗ взносами выплат и статье 20. 2 Закона № 125 -ФЗ, являются исчерпывающими. Таким образом, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя произведена в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами как в соответствии с Законом № 212 -ФЗ, так и в соответствии с Законом № 125 ФЗ.

Облагаются ли страховыми взносами суммы компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретенных для членов семьи работника? Учитывая, что суммы компенсации в пользу самих работников за приобретенные ими путевки для членов своей семьи осуществляются плательщиком страховых взносов – работодателем в рамках трудовых отношений с работником и не относятся к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, поименованным в статьях 9 Закона № 212 -ФЗ и 20. 2 Закона № 125 -ФЗ, то указанные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Что касается ситуации, в которой оплата стоимости путевок, производится плательщиком страховых взносов непосредственно членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях (с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг), то на основании норм части 1 статьи 7 Закона № 212 -ФЗ и статьи 20. 1 Закона № 125 -ФЗ суммы такой оплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, в том числе, в связи с увольнением работника? Компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Начисляются ли страховые взносы на суммы среднего заработка, начисленные работникам в период прохождения работниками военных сборов? Пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 28. 03. 1998 № 53 -ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» установлено, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы. Таким образом, выплаты среднего заработка работникам в период прохождения ими военных сборов облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании части 1 статьи 7 Закона № 212 -ФЗ и пункта 1 статьи 20. 1 Закона № 125 -ФЗ.

Начисляются ли страховые взносы на суммы среднего заработка, начисленные работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха? В соответствии со статьей 186 ТК РФ при сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха. Таким образом, облагаются страховыми взносами на основании норм части 1 статьи 7 Закона № 212 -ФЗ и пункта 1 статьи 20. 1 Закона № 125 -ФЗ выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха.

Начисляются ли страховые взносы на суммы среднего заработка, начисленные работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения? Согласно статье 254 ТК РФ при прохождении обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях за беременными женщинами сохраняется средний заработок по месту работы. Таким образом, облагаются страховыми взносами на основании норм части 1 статьи 7 Закона № 212 -ФЗ и пункта 1 статьи 20. 1 Закона № 125 -ФЗ выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе суммы среднего заработка, выплачиваемого работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения.

Начисляются ли страховые взносы на сумму оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профессиональным заболеванием? Оплата отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно абзацем пятым пункта 3 статьи 8 Закона № 125 -ФЗ отнесена к видам обеспечения по страхованию. Таким образом, страховыми взносами не облагается сумма оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профессиональным заболеванием согласно нормам Законов № 212 -ФЗ, № 125 ФЗ.

Облагаются ли страховыми взносами дивиденды, выплачиваемые участникам общества с ограниченной ответственностью, в том числе учредителям? Часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Облагается ли страховыми взносами сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона)? Сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели и другие) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником. При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.

Облагаются ли страховыми взносами выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных с особыми условиями выполнения работы, лицам, работа которых по занимаемой должности осуществляется в полевых условиях? Если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в полевых условиях, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных с особыми условиями выполнения работы этими лицами, на основании пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212 -ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 20. 2 Закона № 125 -ФЗ не облагаются страховыми взносами.

Должны ли начисляться страховые взносы на командировочные расходы работников организации? В соответствии с частью 2 статьи 9 Закона № 212 -ФЗ и пунктом 2 статьи 20. 2 Закона № 125 -ФЗ при оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности: суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, расходы по найму жилого помещения. Согласно статье 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Следовательно, суточные не подлежат обложению страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. Учитывая, что в настоящее время, как правило, цена номера за сутки в гостинице включает стоимость завтрака (подтверждается данными прайс-листа гостиницы), а также стоимость проезда в поезде или перелета в самолете включает стоимость питания на борту самолета или в поезде, то согласно вышеупомянутым нормам статьи 9 Закона № 212 -ФЗ и статьи 20. 2 Закона № 125 -ФЗ документально подтвержденная стоимость проезда и проживания в командировке работника не облагается страховыми взносами.

Должны ли начисляться страховые взносы на следующие выплаты работникам организации: - представительские расходы; - оплата услуг фитнес-центров? Перечень выплат, не подлежащих облажению страховыми взносами, установленный статьей 9 Закона № 212 -ФЗ и статьей 20. 2 Закона № 125 -ФЗ, является исчерпывающим. Расходы организации по оплате для работников услуг фитнес-центров в статье 9 Закона № 212 -ФЗ и статье 20. 2 Закона № 125 -ФЗ не поименованы. Таким образом, обложению страховыми взносами подлежат в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212 -ФЗ и пунктом 1 статьи 20. 1 Закона № 125 -ФЗ оплата организацией услуг фитнес-центров для работников, а также не подтвержденные документально представительские расходы.

Включается ли в объект для начисления страховых взносов оплата услуг аэропорта по предоставлению VIP-зала при командировке работника? Компенсация расходов работника по оплате услуг за пользование им VIPзалом аэропорта не относится к командировочным расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами. Следовательно, на суммы таких компенсаций страховые взносы на суммы таких компенсаций начисляются в общеустановленном порядке, если использование VIP-зала не предусмотрено действующим законодательством для отдельных категорий работников.

Каков порядок определения момента возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством организацией, имеющей работников-инвалидов? В соответствии с нормами статей 57, 58 Закона № 212 -ФЗ для организаций, которые производят выплаты и вознаграждения инвалидам I, II или III группы, установлен пониженный тариф страховых взносов. Страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1 -го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность. Если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1 -го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не имеет права использовать пониженные тарифы страховых взносов.

Относятся ли денежные средства, выданные работнику по договору ссуды, к объекту обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством? Выплата работнику денежных средств по договору ссуды на основании части 3 статьи 7 Закона № 212 -ФЗ к объекту обложения страховыми взносами. не относится В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору ссуды сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно части 1 статьи 7 Закона № 212 -ФЗ как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией.

Начисляются ли страховые взносы на суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых сотрудникам организации? Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предусмотрены статьей 116 ТК РФ и предоставляются работодателем – страхователем застрахованным работникам в рамках трудовых отношений, закрепленных трудовыми договорами. Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых сотрудникам организации на основании статьи 116 ТК РФ, подлежит обложению страховыми взносами согласно нормам части 1 статьи 7 Закона № 212 – ФЗ и статьи 20. 1 Закона № 125 -ФЗ.

Облагаются ли страховыми взносами суммы ежемесячных доплат к пенсиям неработающим пенсионерам – бывшим работникам? Выплаты физическим лицам, не связанным с предприятием указанными договорами (в том числе, суммы ежемесячных доплат к пенсии неработающим пенсионерам – бывшим работникам), не являются объектом обложения страховыми взносами.

Включается ли в объект для начисления страховых взносов сумма ежемесячного возмещения расходов по найму жилого помещения? Суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренных законодательством Российской Федерации) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма), в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212 -ФЗ и пунктом 1 статьи 20. 1 Закона № 125 -ФЗ.

Включается ли в объект для начисления страховых взносов стоимость рациона бесплатного питания экипажей речных судов? Бесплатное питание, предоставляемое членам экипажей судов в пределах норм, установленных вышеуказанными постановлениями Правительства Российской Федерации, не облагается страховыми взносами на основании подпункта «в» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212 -ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 20. 2 Закона № 125 -ФЗ

Включается ли в объект обложения страховыми взносами стоимость форменной одежды для сотрудников организаций? форменной одежды для сотрудников организаций К средствам, необходимым для исполнения трудовых обязанностей, в ряде случаев можно отнести форменную одежду, предоставленную сотрудникам организации - плательщика страховых взносов в соответствии с нормами, установленными приказом её руководителя. Если выданная сотрудникам организации во временное пользование форменная одежда, стоимость которой числится на балансе организации, выдается работникам организации для использования только на работе при выполнении трудовых обязанностей и сдается ими при увольнении (в этом случае право собственности на одежду остается у организации), то ее стоимость не облагается страховыми взносами.

Начисляются ли страховые взносы на суммы оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска и дополнительного вознаграждения за выслугу лет гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС? В соответствии с действующими правилами оплату дополнительного отпуска и вознаграждения за выслугу лет производит орган социальной защиты населения по месту жительства указанного гражданина за счет средств федерального бюджета. Учитывая, что оплата дополнительного оплачиваемого отпуска и выплата дополнительного вознаграждения за выслугу лет указанным гражданам осуществляется органом социальной защиты вне рамок трудовых отношений, то данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.

Каков порядок определения предельной величины базы для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при совмещении организацией общего режима налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности? Для исчисления размера базы для начисления страховых взносов, при превышении которого страховые взносы не взимаются, в отношении работника, занятого одновременно в видах деятельности, облагаемых различными налоговыми режимами, организация учитывает все выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу этого работника в связи с осуществлением им деятельности, облагаемой ЕНВД, и в связи с осуществлением деятельности, облагаемой по общему режиму.

Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 210 -ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" В соответсвии с этим законом вносятся изменения во все законодательные и нормативные правовые акты, касающиеся взаимодействия со страхователями в части документооборота. ФЗ от 06. 11. 2011 года № 300 «О внесении изменений в статьи 17 и 22 ФЗ 125. ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВа ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ от 14 октября 2011 г. N 1177 н Внес изменения в приказ ОТ 23 ДЕКАБРЯ 2009 Г. N 1012 Н

Представление документов, в том числе для назначения и выплаты пособий, в электронном виде по каналам электронной связи. Заявления и документы, необходимые для получения пособий, представляемые в форме электронных документов, подписываются в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 г. N 63 -ФЗ "Об электронной подписи" представляются в органы и организации, назначающие пособия, с использованием электронных носителей и (или) информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, включая сеть Интернет.

Организации, назначающие пособия, запрашивают документы (сведения), необходимые для назначения и выплаты пособий, находящиеся в распоряжении у государственных органов, органов местного самоуправления, подведомственных им организаций, в случае если указанные документы не представлены заявителем, а также направляют такие документы (сведения) в другие организации, назначающие пособия по их запросу.

Представление заявления и документов (сведений), необходимых для получения пособий, в форме электронных документов приравнивается к согласию такого заявителя с обработкой его персональных данных в организациях, назначающих пособия, в целях и объеме, необходимых для назначения пособия. Лица, имеющие право на получение пособий, их законные представители или доверенные лица в целях получения пособий вправе по своей инициативе представить необходимые для назначения и выплаты пособия документы в полном объеме.

В соответствии с особенностями уплаты страховых взносов в 2011 году в Фонд социального страхования в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, сумма страховых взносов подлежит перечислению в Фонд в полном объеме. В отчетности расходы остаются на уровне полугодия. Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов в счет предстоящих платежей. Расчетный период – это год. По итогам года, даже если и был перерасход начисленных страховых взносов нужно обратиться за возмещением в Фонд, а платеж за январь уплатить не позднее 15 февраля. В противном случае, обязанность по уплате страховых взносов не будет исполненной. Филиал при проведении камеральной проверки имеет полное право начислить пени за несвоевременное перечисление взносов за январь.