ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ финансы
Финансы хозяйствующих субъектов –термин собирательный и включает: хозяйственную деятельность юридических лиц и физических – индивидуальных предпринимателей, направленных на извлечение дохода, а также частично включает финансы «домашних хозяйств Финансы предприятий — это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия( материального производства) и присущих ей функций: - распределительные - контрольные - формирование денежных доходов
Предприятия составляют подавляющую часть материального производства, на них приходится главная доля создаваемого валового внутреннего продукта и национального дохода. Поэтому государство стимулирует деятельность этих предприятий, рост их накоплений, различных денежных фондов, связанных с ускорением научно-технического прогресса, созданием резервов, повышением квалификации работающих. Государство устанавливает: льготный режим налогообложения прибыли систему ускоренной амортизации предоставляет в ряде случаев бюджетные кредиты оказывает другие формы финансовой поддержки. В свою очередь, частные предприятия своими платежами участвуют в формировании доходной базы государственного бюджета, других государственных фондов.
Финансовые ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, которые находятся в распоряжении предприятия Формирование финансовых ресурсов происходит: 1. первоначально в момент учреждения предприятия - уставный фонд. Его величина показывает размер тех основных и оборотных денежных средств, которые инвестированы в процессе производства; 2. за счет прибыли и амортизационных отчислений, выручки от реализации выбывшего имущества и т. д. 3. на финансовом рынке, путем продажи акций, облигаций и других ценных бумаг, выпускаемым данным предприятием; 4. в порядке перераспределения в виде выплат страхового возмещения от страховых компаний, от концернов и отраслевых структур, в которые входит предприятие.
1. Средства краткосрочного назначения Кредиторская задолженность Краткосрочные ссуды и займы 2. Авансированный долгосрочный капитал Собственный капитал Заемный капитал акции нераспределенная прибыль кредиты облигационные займы Рис. 1 Источники средств предприятия
Формы обеспечения воспроизводственных затрат 1. самофинансирование - использование собственных финансовых ресурсов предприятия. При недостаточности собственных средств оно может либо сократить некоторые свои расходы, либо воспользоваться средствами, мобилизуемыми на финансовом рынке на основе операций с ценными бумагами. 2. кредитование - расходы покрываются за счет ссуды банка, предоставляемой на началах возвратности, платности, срочности. 3. государственное финансирование производится на безвозвратной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов. Посредством такого финансирования государство целенаправленно перераспределяет финансовые ресурсы между производственной и непроизводственной сферами, отраслями экономики, между формами собственности, отдельными группами и слоями населения и т. д.
Принципы организации финансов предприятий - централизация финансовых ресурсов на предприятии; - финансовое планирование; - формирование финансовых резервов; - безусловное выполнение финансовых обязательств перед партнерами; - полная самоокупаемость и самофинансирования; - контроль над финансовой деятельностью. Самоокупаемость показывает способность предприятия полностью покрывать свои расходы. Самофинансирование в отличие от самоокупаемости понятие более широкое и включает финансирование всей деятельности предприятия за счет собственных средств.
Фонды денежных средств на предприятии 1. фонды собственных средств. К ним отнесены: уставный капитал, добавочный и резервный капиталы, инвестиционный фонд, валютный фонд; Уставный капитал выступает первым денежным фондом, отражаемым в разделе пассива баланса предприятия, который служит гарантом имущественной ответственности общества перед кредиторами. В этой связи баланс подразделяется: на активы – внеоборотные активы и оборотные активы; на пассивы - капитал и резервы; долгосрочные пассивы; краткосрочные пассивы. Внеоборотные активы предприятия — это основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.
Основные средства — денежные средства, инвестированные в основные фонды. Нематериальные активы — затраты предприятия в нематериальные объекты, приносящие доход: права на использование земли и природных ресурсов; патенты, лицензии, товарные знаки и т. п. Долгосрочные финансовые вложения: инвестиции в ценные бумаги, процентные облигации; уставные капиталы других предприятий и т. п. Оборотные активы — совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот
Оборотные производственные фонды включают в себя: - предметы труда (сырье, материалы и т. п. ) - средства труда со сроком службы не более 1 года - незавершенное производство и расходы будущих периодов К фондам обращения относятся: - средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные; - средства в расчетах; - денежные средства в кассе и на счетах. Оборотные средства и фонды обращения образуют текущие активы. Это: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, ТМЗ, оплаченные авансом расходы. 1. Денежные средства отражаются по номинальной стоимости 2. краткосрочные инвестиции - по справедливой стоимости 3. дебиторская задолженность - по оцененной сумме, которая будет получена, 4. ТМЗ - по себестоимости или по наименьшему из значений рыночной стоимости и себестоимости; 5. оплаченные авансом расходы отражаются по себестоимости.
2. фонды заемных средств. К ним отнесены: кредиты банков, коммерческие кредиты, факторинг, лизинг, кредиторы; 3. фонды привлеченных средств. К ним отнесены: фонды потребления, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. С одной стороны, эти средства находятся в обороте предприятия, с другой стороны, они принадлежат его работникам- дивиденды и фонд потребления. 4. оперативные денежные фонды - для выплаты зарплаты, дивидендов, для платежей в бюджет. : для погашения кредитов банка, освоения новой техники, НИОКР.
Организация финансов некоммерческих организаций и учреждений Некоммерческой организацией признается юридическое лицо, не имеющее в качестве основной цели извлечение дохода и не распределяющее полученный чистый доход между участниками. Финансовые ресурсы учреждений и организаций – это денежные средства, мобилизуемые ими из различных источников на осуществление и расширение своей деятельности
источники 1. бюджетные средства 2. денежные средства, поступающие за предоставленные платные услуги; 3. выручка от сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования; 4. добровольные взносы и безвозмездно передаваемые учреждениям и организациям материальные ценности; 5. прочие денежные поступления
Учреждения и организации, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет, могут привлекать кратко– и долгосрочные кредиты для своей деятельности. Мобилизация и использование финансовых ресурсов осуществляются на основе сметного финансирования и самофинансирования. Финансовые ресурсы в некоммерческих учреждениях и организациях используются: 1) для покрытия текущих затрат, в том числе для расчетов со сторонними организациями и уплаты процентов за кредит; 2) для формирования фондов экономического стимулирования. К фондам экономического стимулирования относятся: 1. фонд производственного и социального развития; 2. фонд материального поощрения (фонд оплаты труда); 3. фонд валютных отчислений. Источниками формирования фондов экономического стимулирования являются: 1. совокупный доход учреждения; 2. специфические поступления. Для составления смет используются контрольные цифры, экономические нормативы и государственный заказ
Организационно-правовые формы 1. Учреждение - организация, созданная и финансируемая его учредителем для осуществления управленческих, социальнокультурных или иных функций некоммерческого характера 2 Общественное объединение - организация, созданная в результате добровольного объединения граждан с целью достижения ими общих целей, не противоречащих законодательству Республики Казахстан(например, общество защиты прав потребителей 3. Фонд - не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные и иные общественно-полезные цели (фонд поддержки предпринимательства «Даму» ).
4. Потребительские кооперативы - добровольное объединение граждан на основе членства для удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных (паевых) взносов. 5. Религиозное объединение - добровольное объединение граждан, в установленном законодательными актами порядке объединившихся на основе общности их интересов, для удовлетворения духовных потребностей. 6. Некоммерческое акционерное общество - юридическое лицо, выпускающее акции с целью привлечения средств по осуществлению своей деятельности, доходы которого используются исключительно на развитие этого общества. Оно не вправе осуществлять выпуск привилегированных акций, производных и конвертируемых ценных бумаг(АО Центральный депозитрарий). 7. В иной организационно-правовой форме могут быть образованы автономные организации образования, нотариальные палаты, коллегии адвокатов и частных судебных исполнителей, торгово-промышленные палаты, профессиональные аудиторские организации, кооперативы собственников квартир и другие некоммерческие организации. Некоммерческие организации могут добровольно объединяться в ассоциации (союзы) этих организаций. При льготировании государство исходит из степени общественной полезности оказываемых услуг.
Управление и учетная политика в коммерческом предприятии Управление финансами коммерческих организаций включает процесс создания механизма организации, ее финансовых отношений с другими субъектами и состоит из следующих элементов. - финансовое планирование; - оперативное управление; - финансовый контроль Выделяют различные типы финансовых планов: стратегические и текущие, долгосрочные Оперативное управление финансами - внесение коррективов в показатели с учетом новых хозяйственных обстоятельств, изысканию иных источников формирования финансовых ресурсов и направлений их эффективного вложения Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели: размеры налоговых платежей, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки обращения, себестоимость и прибыль.
Понятие учетной политики Учетная политика конкретного предприятия описывает способы ведения бухгалтерского учета. Например, если организация стремится к уменьшению налога на прибыль и налога на имущество будет способствовать выбору таких вариантов учета, которые позволяют увеличить себестоимость, И, наоборот, если организации желает иметь в отчетности высокие показатели прибыли и рентабельности, то она должна выбирать варианты учета и оценки объектов учета, позволяющие уменьшить текущие затраты на производство продукции и ее реализацию, - понижающие коэффициенты амортизации и т. п.
Учетная политика формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации. В Казахстане при определении суммы доходов и суммы затрат действует метод начисления. Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.
Кассовый метод. Все начисления в системе производятся в день погашения. Оборот по начислению и погашению происходит в 1 день. При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом
Основная цель учетной политики формировать информацию, формирующую производство, оценку капитала, активов, обязательств, доходов и расходов, за любой период деятельности предприятия для: 1. составления финансовой отчетности; 2. эффективности менеджмента; 3. своевременных и правильных налоговых исчислений
Особенности финансов в АО ; уставной капитал – не менее 50 000 МРП на соответствующий год, участие в прибылях – пропорционально вкладу АО — общество, уставной капитал которого разделен на определенное количество акций. Акционеры не отвечают по обязательствам АО и несут ответственность в пределах стоимости принадлежащих им акций. Право на долю собственности акционера подтверждается его долей в акционерном капитале. Каждому держателю акций принадлежит часть имущества АО в соответствии с долей его акций в общем количестве акций, выпущенных в обращение. Публичная отчетность АО должна быть удостоверена аудиторской проверкой. При учреждении общества все его акции должны быть распределены среди участников. Увеличить уставной капитал АО может двумя способами - посредством увеличения номинала уже имеющихся акций и путем дополнительного выпуска акций. Такое решение может быть принято лишь после полной оплаты уставного капитала. Увеличение уставного капитала не допускается в целях покрытия понесенных им убытков.
При распределении прибыли в законодательном порядке предусматривается формирование резервного фонда. Размер отчислений устанавливается общим собранием акционеров. Финансовый резерв предназначен для покрытия убытков АО, а также может быть использован на выплату дивидендов в том случае, если прибыли отчетного года для этого недостаточно
Финансовое регулирование в акционерном обществе предполагает: 1. внешнее или государственное регулирование 2. внутреннее, "корпоративное" регулирование. Внутреннее условно разделяют на два вида: регулирование со стороны хозяев (акционеров) предприятия; его руководителей. Финансовое регулирование со стороны акционеров - утверждают положение об учетной политике, финансовую (публичную) отчетность предприятия, одобряют совершение крупных и особо крупных сделок, а также участвуют в финансовом регулировании иным образом. Финансовое регулирование со стороны руководства Руководство предприятия - осуществляет общее руководство деятельностью предприятия : выбирать, разрабатывать и рекомендовать акционерам утвердить положение об учетной политике, распоряжается средствами предприятия, в том числе денежными - на счетах, осуществляет руководство учетом и отчетностью. .
Различия между финансовым и управленческим учетом Финансовый учет предназначен для внешних пользователей (акционеров, кредиторов, государственных органов и т. д. ) и подлежит аудиторской проверке. Управленческий учет предназначен для самого руководства, является наиболее достоверным и может содержать информацию, составляющую коммерческую тайну
Скачать презентацию ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ финансы Финансы хозяйствующих субъектов
Финансы предприятий 4.pptx