ФИНАНСы организаций Тема 5. Доходы и выручка от

ФИНАНСы организаций

Тема 5. Доходы и выручка от реализации продукции.

Вопросы: 1. Доходы организаций и их классификация. 2. Понятие выручки от реализации продукции, факторы, ее определяющие. 3. Система ценообразования на предприятии. 4. Планирование выручки от реализации продукции. 5. Распределение и использование выручки. Валовый доход. 3

1.Доходы организаций и их классификация 4 Бухгалтерский Учет Увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) Налоговый Учет Экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с 23 и 25 главами НК РФ. Доходы организации

. поступления от других юридических и физических лиц: сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику. 5 1.Доходы организаций и их классификация Не признаются доходами организации

Доходы организации доходы от обычных видов деятельности прочие доходы проценты, полученные за размещение денежных средств организации от предоставления за плату во временное пользование активов организации выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на поступления от продажи основных средств и иных активов курсовые разницы и проч. 1.Доходы организаций и их классификация

В соответствии с ПБУ все доходы организаций делятся на группы: а)доходы от обычных видов деятельности; б) прочие (операционные, внереализационные, чрезвычайные доходы) Доходами от обычных видов деятельности являются: Выручка от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг. Арендная плата. Лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности. Поступления, связанные с участием в уставном капитале других организаций. . 7 1.Доходы организаций и их классификация

. Включение доходов со 2 по 4 пункты в составе доходов от обычной деятельности зависит от вида деятельности организации. Если последние три пункта не составляют и не являются предметом деятельности организаций, то поступления от них рассматриваются как операционные доходы. 8 1.Доходы организаций и их классификация

Операционные доходы: арендные платежи; доходы по ценным бумагам; прибыль от участия в совместных предприятиях; доходы от реализации основных фондов; проценты по предоставленным кредитам. Внереализационные доходы: штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий заключенных договоров; возмещение убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в этом году; сумма кредиторской задолженности, по которым истек срок давности; активы, полученные безвозмездно, в том числе и по договору дарения; курсовые разницы и др. 9 1.Доходы организаций и их классификация

Чрезвычайные доходы: Страховые возмещения. Стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания активов. Доминирующие по значимости среди всех указанных доходов – доходы от обычных видов деятельности, а в их составе – выручка от реализации продукции. 10 1.Доходы организаций и их классификация

В главе 25 «Налогового кодекса РФ» содержится классификация и порядок определения доходов организации: 1. доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; 2. внереализационные доходы. Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества, включая ценные бумаги и имущественные права. 11 1.Доходы организаций и их классификация

К внереализационным доходам по НК относятся: доходы от долевого участия в других организациях; доходы от операций с иностранной валютой; штрафы, компенсации, а также возмещение убытков; доходы от сдачи имущества в аренду; безвозмездное получение имущества; доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году; проценты по полученным займам; положительные курсовые разницы; использование не по целевому назначению имущества; списание кредиторской задолженности; доход от операций с финансовыми инструментами; излишки. 12 1.Доходы организаций и их классификация

Выручка по своему экономическому назначению - основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. расходы предприятия будут зависеть, главным образом, от выручки. Отсюда возникает проблема планирования выручки, её обоснованности и реалистичности планируемых показателей. Следует различать выручку по факту отгрузки и выручку как реальный денежный поток предприятия в планируемом периоде (по факту оплаты). Эти показатели различаются по экономическому содержанию и могут не совпадать в количественном выражении. 13 2. выручка

Пример 1 декабря отгрузили продукцию на сумму 500 тысяч рублей. 25 декабря отгрузили продукцию на сумму 200 тысяч рублей. При отчете за год выручка составила 700 тысяч рублей и возникает выручка по факту отгрузки. Реально оплатили по результатам первой реализации сумму денежных средств в 400 тысяч рублей, а по факту второй отгрузки - ничего, так как срок оплаты отгруженной продукции - 5 января. показатель выручки: 400 + 300 = реально оплаченные + денежная задолженность. Выручка по факту отгрузки находит отражение в форме №2, а как реальный денежный поток - в форме №4. В первом случае в этот показатель включаются реально оплаченная продукция, работы и услуги (не признаются авансы, задатки или залоги). Во втором случае выручка отражается как сумма денежных средств, фактически поступивших на расчетный счет за период, включая авансы, залоги и задатки. 14 2. выручка

15 2. Выручка выручка признается, когда право на получение продукции подтверждено сумма определена произошло увеличение экономических выгод передача права собственности, работа принята заказчиком расходы определены Согласно НК выручка может определяться двумя методами: 1. Начислений. 2. Кассовым.

16 2. выручка

Необходимо различать: выручку и объем реализованной продукции Объем реализованной продукции – 1.показатель, характеризующий объем продукции, поступившей в хозяйственный оборот предприятия в целом. 2. Предусмотрен в финансовом плане. 3. Включает кроме продукции основного производства: работы промышленного характера сторонним организациям; стоимость нестандартного оборудования, изготовленного для нужд собственного производства (спецостнастка, спецприспособления и т.п.) 17 2. выручка

Факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции это сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия за реализованную потребителям продукцию, выполненные работы и оказанные услуги 2. выручка

Основные принципы ценообразования и классификация цен Принципы ценообразования Признаки классификации цен Факторы, влияющие на принятие ценовых решений Затраты и цены в краткосрочном периоде Затраты и цены в долгосрочном периоде Ценообразование на основе затрат 3. Ценообразование

Система цен характеризует собой взаимосвязь и взаимоотношения между различными видами цен. Взаимосвязь цен обусловлена: зависимостью предприятий и отраслей. единым процессом формирования затрат. отраслевыми особенностями. Повышение или понижение цен в одной отрасли вызывают изменения уровня цен других отраслей. 3. Ценообразование

Основные принципы ценообразования Принципы Научная обоснованность цен Предусматривает необходимость познания и учета при ценообразовании действия объективных экономических законов Единство процесса ценообразования и контроля за применением цен Проявляется в определении и обосновании общих для всех хозяйствующих субъектов требований к ценообразованию Непрерывность процесса ценообразования Проявляется в постоянной трансформации цен при движении товара от производителя к конечному потребителю Целевая направленность ценообразования и применения цен Предусматривает определение приоритетных экономических и социальных проблем, решаемых с помощью управления ценообразованием и ценами

Признаки классификации цен Ц Е Н А По степени регулирования По характеру обслуживаемого оборота В зависимости от территории действия В зависимости от метода включения транспортных расходов в цену товара договорные (контрактные) свободные (рыночные) оптовая рыночная цена (торговая) жестко фиксированные (назначаемые) оптовая цена закупки (с/х) розничная цена отпускная цена пром. предприятия регулируемые (изменяемые) региональные (зональные) единые (поясные) франко – склад покупателя франко – станция назначения франко - вагон франко – склад поставщика франко – станция назначения цена на стройпродукцию тарифы груз. и пассажирского транспорта тарифы на платные услуги населению цены, обслуживающие внешнеторговый оборот По времени действия твердые текущие сезонные скользящие

Цена на любой товар состоит из определенных элементов, состав которых зависит от вида цены. Структура цены - соотношение отдельных элементов цены, выраженное в процентах, позволяет судить о значимости каждого элемента и об их уровне. Основа цены продукции - ее себестоимость, характеризует текущие издержки предприятия. Любое предприятие стремится к тому, что бы через цену полностью возместить затраты, связанные с выпуском продукции и получить достаточную величину прибыли. Важное место в структуре цены занимают налоги, акцизы и НДС. Последние два элемента оплачиваются покупателем. Еще элементы - наценки посреднических и торговых организаций, обеспечивающие им возмещение затрат и получение прибыли в процессе продвижения продукции от производителей к потребителю 23 3. Система ценообразования

24 3. Система ценообразования

Базовые цены промышленности: Оптовая цена изготовления формируется на стадии производства товаров (выполнение работ, оказание услуг). Должна компенсировать затраты на производство товара, обеспечение плановой прибыли. Состоит из следующих элементов: полная себестоимость и прибыль, устанавливаемая в процентах к себестоимости. Именно по этой цене предприятия планируют свою выручку, которая является источником их средств. 25 3. Система ценообразования

Оптовая отпускная цена изготовителя включает в себя отпускную цену и косвенные налоги. Именно по этой цене предприятие реализует свою продукцию посреднику оптом в торговую сеть и другим предприятиям. 26 3. Система ценообразования

Оптовая (рыночная) цена посредника состоит из отпускной цены изготовления и посреднической надбавки (+ НДС). Посредническая надбавка (скидка) может называться снабженческо-сбытовой, комиссионным вознаграждением, сбором и т. д. (в любом случае эта цена за услуги посредника по продвижению товара от производителя к потребителю). 27 3. Система ценообразования

Пример: полная себестоимость = 100, прибыль = 20%, НДС = 18%. Оптовая цена реализации = 100+20%=120. Оптовая отпускная цена = 120+18%=141,6. Посредническая надбавка (скидка) должна быть достаточной, чтобы компенсировать издержки обращения посредника и сформировать прибыль. НДС рассчитывается в процентах к посреднической надбавке (скидке). В абсолютном выражении посредническая надбавка и скидка совпадают. 28 3. Система ценообразования

Различия между посреднической надбавкой и скидкой появляются, если они исчисляются в процентном выражении. В этом случае базой для исчисления надбавки выступает цена, по которой посредник приобретает товар, а базой для исчисления скидки является цена, по которой он реализует товар. Например, посредник приобрел товар по 12 рублей за единицу продукции, а реализовал – по 14 рублей за единицу. В абсолютном выражении надбавка и скидка равны 2 руб. Надбавка= 2/12*100=16,7%, скидка = 2/14*100=14,3%. 29 3. Система ценообразования

Розничная цена – оптовая цена закупки (отпускная цена производителя)+ торговая надбавка (скидка) + НДС. Торговая скидка (надбавка) возмещает издержки розничной торговли предприятия и обеспечивает получение прибыли. В зависимости от принципа возмещения транспортных расходов оптовые цены, по которым реализуется продукция, классифицируется следующим образом (согласно международным правилам торговли INCOTERMS): Цена франко-склад поставщика. Франко – место перехода ответственности от продавца к покупателю, т.е. до какого пункта назначения покупатель свободен от расходов по доставке. При такой цене все расходы по доставке продукции со склада поставщика до конечного пункта назначения оплачивает покупатель сверх цены приобретения товара. 30 3. Система ценообразования

Цена франко-станция отправления, все расходы от станции отправления оплачивает покупатель сверх цены приобретения товара, а в цену включаются все расходы до станции отправления. Цена франко-вагон-станция отправления, в цену включаются все расходы до станции отправления, включая погрузку вагонов. Цена франко-станция назначения. Цена франко-склад покупателя (потребителя). 31 3. Система ценообразования

Факторы, влияющие на принятие ценовых решений внешние

Факторы, влияющие на принятие ценовых решений внутренние

Процесс формирования предприятием цен на товары Постановка задач ценообразования Определение спроса Определение окончательной цены и правил ее будущих изменений Оценка издержек производства Проведение анализа цен и товаров конкурентов Выбор метода установления цен 2 этап 1 этап 3 этап 4 этап 5 этап 6 этап

Методы ценообразования на основе затрат Основные методы ценообразования : 1) на основе переменных затрат; 2) на основе валовой прибыли; 3) на основе рентабельности продаж; 4) на основе рентабельности активов.

Ценообразование на основе затрат Метод ценообразования на основе переменных затрат Этот метод применим, если соблюдены два условия: стоимость активов, вовлеченных в производство каждого вида продукции, одинакова; отношение переменных затрат к остальным расходам одина­ково для каждого вида продукции. Наценка = Прибыль+ Пост.затрат+ Коммерч.расх. Сумма переменных затрат Х 100% Цена = Перемен.затр.+Перемен.затр.Х%наценки

Ценообразование на основе затрат Метод ценообразования на основе валовой прибыли. Этот метод несложен в расчетах, поскольку информацию о производственных и коммерческих расходах легко получить из расчетных данных. Недостаток метода - цену невозможно точно рассчитать без знания объема продаж, а объем продаж нельзя прогнозировать без цены. Наценка = Прибыль+ Коммерч., общ. и адм. расходы Сумма производственных затрат Х 100% Цена = Сумма произ.затр.+ Сумма произ. затр. Х %наценки

Ценообразование на основе затрат Метод ценообразования на основе рентабельности продаж. Чтобы метод был эффективным, необходимо, чтобы все затраты были распределены по единицам продукции. Наценка = Желаемая величина прибыли Суммарные затраты Х 100% Цена = Суммарные затраты на ед. прод. + Суммарные затраты на ед. прод. Х % наценки

Ценообразование на основе затрат Метод ценообразования на основе рентабельности активов Наценка = Общая стоимость активов Ожидаемый объем продаж в ед. прод. % рентаб. активов Х ЦЕНА = Суммарные затраты на ед. прод. + наценка

Назначение скидок Формула необходимого роста объема продаж Необх. рост объема продаж (%) % скидки % МВ* - % скидки Х 100% = МВ* - предельная прибыль до снижения цен. Формула показывает: на сколько фирма должна увеличить объем продаж, что бы сохранить величину прибыли.

Издержки снижения цены

Временные решения по ценам Краткосрочные Долгосрочные Наиболее важный показатель – валовая прибыль Должны быть покрыты ВСЕ затраты предприятия Измеряются только переменные затраты и расходы, напрямую связанные с решением Учитываются все расходы

Учет затрат при краткосрочных ценовых решениях

да Программа реакции на снижение цен конкурентами Снизил ли конкурент цену? Значительное ли влияние окажет на вашу торговлю снижение цены? На 0,5%-2% Уменьшение цены за каждый дополнительно приобретенный товар для того, чтобы ослабить эффект снижения цен конкурентами Оставить цену на прежнем уровне, продолжать следить за ценой конкурента Насколько цена была уменьшена? На более чем 4% Понизить цену до цены конкурента Будет это снижение цен постоянным? На 2,1%-4% Предложить «самоликвидирующуюся» торговую наценку для того, чтобы перевести внимание с конкурентов на себя нет нет нет да да

Формула планирования выручки В = В1 +Т - В2 ± ∆Ц В –выручка от реализации продукции в плановом году В1 – выручка в остатках нереализованной продукции на начало планируемого года Т - плановый товарный выпуск В2 – выручка в остатках нереализованной продукции на конец планируемого года ±∆Ц - изменение цен Все элементы данной формулы при планировании принимаются в ценах реализации. 4. Планирование выручки

Методика планирования В1 и В2 в полной мере совпадает с планированием затрат З1 З2 Но имеются некоторые особенности. Как правило, в отчетности оставшаяся нереализованной продукция на последнюю отчетную дату отражается только по производственной себестоимости, а она нужна в ценах реализации. необходим коэффициент пересчета. Коэффициент пересчета – соотношение одного и того же объема продукции в двух оценках: в ценах реализации (выручка от реализации) и по производственной себестоимости. 4. Планирование выручки

Используют два коэффициента пересчета. Первый – по выпущенной продукции. = Выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия в 4-м квартале по плану текущего года выпуск товарной продукции по ожидаемой производственной себестоимости в 4 квартале текущего года. Второй – по отгруженной продукции. = Отгрузка товарной продукции в оптовых ценах предприятия в 4-м квартале по плану текущего года отгрузка товарной продукции по производственной ожидаемой себестоимости в 4-м квартале по плану текущего года. 4. Планирование выручки

Т – плановый товарный выпуск рассчитывается по методу прямого счета 4. Планирование выручки

Методика планирования выручки от реализации продукции Методика расчета выручки от реализации продукции на планируемый год В = (В1 + Т - В2) х К, где В – выручка от реализации продукции в планируемом году В1 – выручка от реализации остатков нереализованной продукции на начало планового года Т – выручка от реализации произведенной в планируемом году товарной продукции В2 – выручка от реализации остатков нереализованной продукции на конец планового года К – коэффициент пересчета выручки из производственной себестоимости в цену реализации Методика расчета выручки по остаткам нереализованной продукции на конец г. В2 = Вскл + Вдо, где В2 – выручка от реализации остатков нереализованной продукции на конец планового года Вскл – выручка от реализации остатков готовой продукции на складе Вдо – выручка от реализации отгруженной продукции, срок оплаты которой не наступил Методика расчета выручки по остаткам нереализованной продукцию на начало года В1 = Вскл + Вдо + Вср + Вхр, где В1 – выручка от реализации остатков нереализованной продукции на начало планового года Вскл – выручка от реализации остатков готовой продукции на складе Вдо – выручка от реализации отгруженной продукции, срок оплаты которой не наступил Вср – выручка от реализации отгруженной, но не оплаченной в срок продукции Вср – выручка от реализации продукции, находящейся на ответственном хранении

Однако в ряде случаев произвести пересчет не представляется возможным. Отсутствуют конкретные данные об ассортименте выпускаемой продукции или плановых ценах на нее. В этой ситуации разница в ценах (∆Ц) определяется в результате составления товарного баланса на основании фактических данных за год, предшествующий планируемому году. 4. Планирование выручки

Товарный баланс содержит следующие статьи: 1.Остатки нереализованной товарной продукции на начало отчетного года в оптовых ценах предприятия: готовая продукция на складе, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателем, товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта. 2.Выпуск товарной продукции в отчетном году в оптовых ценах предприятия. 3.Остатки нереализованной продукции на конец отчетного года в оптовых ценах предприятия (аналогично п.1). 4. Планирование выручки

4.Объем реализованной продукции в оптовых ценах предприятия на основе данных товарного баланса, за отчетный год. 5.Объем реализации товарной продукции по отчету за отчетный год в фактических ценах реализации (данные берутся из формы №2 за отчетный год). 6.Сумма отклонения фактической цены реализации от оптовой цены предприятия (п.5-п.4). 4. Планирование выручки

Использование абсолютной величины отклонения экономически необоснованно. должна быть рассчитана относительная величина отклонения (отн. ∆Ц отч. года). Расчет относительной величины отклонения (%): абсолютная сумма отклонения цен реализации от оптовых цен предприятия ( абс. ∆Ц отч. года) / объем реализации товарной продукции в оптовых ценах предприятия в отчетном году. Далее, плановый размер выручки от реализации продукции, исчисленный в оптовых ценах предприятия умножают на относительную величину отклонения цен реализации от оптовых цен в отчетном году, и на полученную сумму корректируют рассчитанный ранее размер выручки от реализации продукции в плановом году. 4. планирование выручки

Основные направления распределения выручки на предприятиях Выручка от реализации продукции Нераспреде- ленная прибыль