ЭКЗАМЕНАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ для оценки профессиональных компетенций формируемых в

ЭКЗАМЕНАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ для оценки профессиональных компетенций, формируемых в рамках ПМ № ПК Отразить в бухгалтерском учете расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, оформить платежные документы по перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней, страховых взносов во внебюджетные фонды: НДФЛ; дополнительно представить один из налогов, указанных в программе практики, исходя из условий предприятия, кроме НДФЛ; страховые взносы во внебюджетные фонды. Для студентов, проходящих практику в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, задание выполнить по НДФЛ, УСН, страховым взносам во внебюджетные фонды. Для студентов, проходящих практику в организациях, применяющих ЕНВД, задание выполнить по НДФЛ, ЕНВД, страховым взносам во внебюджетные фонды. 1 Наименование задания ПО ПМ. 03 «ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ» МДК 03. 01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» ПК 3. 1 – ПК 3. 4 ПО ПМ. 04 «СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ» 2 МДК 04. 01 «Технология составления бухгалтерской отчетности» ПК 4. 1– 4. 3 3 Изучить шаги формирования бухгалтерской отчетности (см. п. 1. 2 МДК 04. 01 программы практики), результаты оформить в виде таблицы. Составить бухгалтерский баланс на основе сальдовой оборотной ведомости за один из отчетных периодов с января 2011 г. по 01. 10. 12 г. МДК 04. 02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности» По данным отчетности предприятия провести: анализ динамики прибыли в целом и по источникам ее образования; анализ прибыли от продаж и определить влияние отдельных факторов на прибыль; определить показатели рентабельности, их динамику и рассчитать влияние отдельных факторов; оценку имущества в целом и по отдельным группам; рассчитать показатели основных средств, их динамику; рассчитать платежный излишек или недостаток по группам актива и пассива баланса; оценить ликвидность баланса; определить наличие собственных оборотных средств, тип финансовой устойчивости; определить обеспеченность собственными оборотными средствами; определить динамику и состояние дебиторской задолженности; динамику состава и структуры источников финансовых ресурсов; определить коэффициенты финансовой устойчивости и платежеспособности; определить оборачиваемость оборотных средств и других показателей деловой активности, их динамику; определить эффективность использования капитала; дать оценку деловой активности предприятия. Составить аналитические таблицы по проведенным расчетам. Сделать выводы и суждения о доходности и финансовом состоянии предприятия с учетом влияния факторов и значений финансовых коэффициентов. ПК 4. 1, ПК 4. 4 ПК 4. 1, - ПК 4. 4

Якутский финансово-экономический колледж имени И. И. Фадеева – филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет Министерства финансов Российской Федерации» Экзаменационное задание студент группы Бус 11 (к) – 1 Лосотова Олега Руслановича по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» Наименование и адрес организации ОАО «Якутская птицефабрика» , 677021, Республика Саха (Якутия), г. Якутск, мкр. Птицефабрика Адрес сайта в сети Internet: www. selen. ykt. ru E-Mail: ypf@mail. ru Период прохождения практики: 03. 12. 2012 – 29. 12. 2012 Руководители практики от колледжа-филиала: Слепченко Т. А. , Ваганова В. Г. , Климова О. Н. Руководитель практики от организации : гл. бухгалтер Петрова З. В. Якутск, 2012 г.

ОАО «Якутская птицефабрика» зарегистрировано 26 мая 2006 г. за основным государственным регистрационным номером 1061435048840, зарегистрировано Межрайонной инспекцией ФНС России № 5 по Республике Саха (Якутия). Уставный капитал ОАО «Якутская птицефабрика”» составляет 444393300 (четыреста сорок четыре миллиона триста девяносто три тысячи триста) рублей. Общество осуществляет свою основную деятельность в сфере агропромышленного комплекса – разведение сельскохозяйственной птицы, производством и реализацией продукций из птицеводства и предоставление сопутствующих работ и услуг. Стратегическая задача Общества – круглогодичное обеспечение населения г. Якутска и близлежащих районов яйцом и продукцией птицеводства. Генеральным директором является Дмитриев Роман Гаврильевич

Виды налогов в ОАО «Якутская птицефабрика» Федеральные налоги Региональные налоги Транспортны й налог Водный налог Налог на доходы х физически лиц Специальные налоговые режимы Единый сельскохозяйст венный налог Социальные взносы на обязательное пенсионное страхование и социальные обеспечения Страховые взносы в ПФРФ, Фонд социального страхования России, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования России

Налог на доходы физических лиц — это единственный налог с фонда оплаты труда, который работодатель удерживает из заработной платы сотрудника. Форма 2 -НДФЛ является документом обязательной отчетности по налогу на доходы физических лиц, готовится работодателем на каждого сотрудника по окончании календарного года и предоставляется им в налоговые органы. Основная налоговая ставка — 13 %. Все расчеты НДФЛ можно выразить формулой: (Сумма начисленной зарплаты – вычеты) * 13%

Производственная ситуация: Ибрагимов Геннадий Лукманович имеет заработную плату: Расчетная ведомость № п/п Месяц Вид дохода Сумма дохода Облагаемый 1 Январь зарплата 36790, 00 2 Февраль зарплата 27775, 18 3 Март зарплата 30100, 00 4 Апрель зарплата 59243, 50 5 Май зарплата 39507, 50 6 Июнь зарплата 33110, 00 7 Июль зарплата 122637, 44 8 Август зарплата 32383, 00 9 Сентябрь Зарплата 32612, 50 10 Октябрь Зарплата 70027, 50 11 Ноябрь зарплата 36822, 50 12 Декабрь зарплата Итого: 521009, 12 ст. 216 ст. 209 Налоговая база 36790, 00 НДФЛ 13% 4783 27775, 18 30100, 00 59243, 50 39507, 50 33110, 00 122637, 44 32383, 00 3611 3913 7702 5136 4304 15943 4210 24164 26187 51542 34372 28806 106695 28173 32612, 50 70027, 50 36822, 50 4240 9104 4787 28373 60924 32036 521009, 12 ст. 210 67731 ст. 224 п. 1 К выдаче 32007 453278 ст. 225 п. 4 НБ=Дх-Стандартные вычеты НДФЛ=НБ*Ставку (%) К выдаче = Дх-НДФЛ ИТОГО по столбцам Оформляем проводкой: Д 20 К 70 -52009, 12 руб начислена заработная плата. Д 70 К 68 -67731, 00 руб удержан НДФЛ из заработной платы. Д 68 К 51 - 67731, 00 руб перечислена сумма налога в бюджет.

Транспортный налог – это прямой региональный налог, который служит источником образования дорожных фондов. Порядок исчисления суммы налога: Тр/налог = НБ * ставка (руб. ) Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (%) Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): устанавливаются законами соответственно в зависимости от мощности двигателя, транспортного средства до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт до 110, 33 к. Вт) включительно 8 13 свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110, 33 к. Вт до 147, 1 к. Вт) включительно 17 от 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147, 1 к. Вт до 183, 9 к. Вт) включительно Налоговые ставки 30 свыше 250 л. с. (свыше 183, 9 к. Вт) 60 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. (до 14, 7 к. Вт) включительно свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14, 7 к. Вт до 25, 74 к. Вт) включительно 4 8 свыше 35 л. с. (свыше 25, 74 к. Вт) Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой): до 99 л. с. (до 73 к. Вт) включительно от 100 л. с. до 200 л. с. (от 73 к. Вт до 147, 1 к. Вт) включительно 20 свыше 200 л. с. (свыше 147, 1 к. Вт) Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 58 до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт до 110, 33 к. Вт) включительно 28 44 свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110, 33 к. Вт до 147, 1 к. Вт) включительно 55 свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147, 1 к. Вт до 183, 9 к. Вт) включительно 72 свыше 250 л. с. (свыше 183, 9 к. Вт) 96 8 57

Производственная ситуация: на балансе ОАО «Якутская птицефабрика» отражены следующие транспортные средства: Расчет транспортного налога № п/п 1 1 2 3 4 5 Вид транспорта 2 УАЗ 22069204 ГАЗ-3102 Тойота-Хайс (микроавтобу с) ПАЗ 32054 Егерь II 332 ИТОГО: ст. 358 Налоговая база 1. имеющих Кол-во Всего НБ Ставка тран(в двигатели (3*4) та рублях) мощность двигателя 3 4 5 6 Кол-во полных месяцев К (9/12 мес) Сумма налога (5*6*8) 7 8 10 85 96 1 1 85 96 8, 00 1 1 680, 00 768, 00 145 130 117 1 1 1 5 145 130 117 13, 00 57, 00 44, 00 1 1 1 1885, 00 7410, 00 5148, 00 6510, 00 с. 362 ст. 359 ВСЕГО НБ = НБ * кол-во тр. средства К = кол-во полных месяцев / кол-во календарных месяцев Сумма налога = ВСЕГО НБ * ставку * К ИТОГО: сумма по столбцам ст. 361 ст. 362 п. 3 Отражаем проводкой: Д 91 К 68 – 6510 руб. отражена сумма налога, подлежащей уплате в бюджет; Д 68 К 51 – 6510 руб. уплачен транспортный налог в бюджет.

Единый сельскохозяйственный налог не устанавливается региональными законами, а действует на всей территории Российской Федерации. Плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты тех же самых налогов, что и при уплате УСН. Налогоплательщики ЕСХН являются сельскохозяйственные товаропроизводители. Налоговая ставка ЕСХН – 6%. Производственная ситуация: ОАО «Якутская птицефабрика» получила доход в сумме 452063245 рублей, расходы организации составила 425708635 рублей. ЕСХН=( Дх - Рх) * 6% ЕСХН=(452063245 руб. -425708635 руб. ) * 6% = 1581277 руб. ЕСХН составил к уплате – 1581277 руб. • Дебет счета 99 Кредит счета 68 - Начислен авансовый платеж по ЕСХН; • Дебет счета 68 Кредит счета 51 - Перечислен авансовый платеж по ЕСХН.

Страховые взносы Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, работающих в организации, производится страхователем в орган ПФР по месту регистрации ежемесячно, отдельным платежным поручением на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Дата уплаты страховых взносов: ежемесячно, в срок для получения в банке на оплату труда, не позднее 15 числа следующего месяца. В пенсионный фонд (ПФ) ОАО «Якутская птицефабрика» уплачивает страховые взносы в размере: 22% В Фонд социального страхования (ФСС) 2, 9% В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 5, 1%

Производственная ситуация: Расчет внебюджетные фонды № п/п месяц ФОТ (Налоговая база) ФСС Пенсионный фонд 16% Стр/ч ФФОМС ИТОГО: Нак/ч 1, 9% 1 ноябрь 16% - 82143, 00 1560, 72 13142, 88 - 1889, 29 2, 3% 16592, 89 178127, 00 3384, 41 28500, 32 - 4096, 92 35981, 65 122064, 50 2319, 23 19530, 32 - 2807, 48 24657, 03 263476, 50 5006, 05 42156, 24 - 6059, 96 53222, 25 216525, 78 4113, 99 34644, 12 - 4980, 09 43738, 21 188536, 50 3582, 19 30165, 84 - 4336, 34 38084, 37 135465, 89 2573, 85 21674, 54 - 3115, 72 27364, 11 698435, 86 13270, 28 111749, 74 - 16064, 02 141084, 04 613019, 03 11647, 36 98083, 04 - 14099, 44 123829, 84 172832, 50 3283, 82 27653, 20 - 3975, 15 34912, 17 308939, 00 5869, 84 49430, 24 - 7105, 60 62405, 68 694604, 08 13197, 48 111136, 65 - 15975, 89 140310, 02 73118, 06 1389, 24 11698, 89 - 1681, 72 14769, 85 189042, 50 3591, 81 30246, 80 - 4347, 98 38186, 59 316594, 54 6015, 30 50655, 13 - 7281, 67 63952, 10 234102, 38 4447, 95 37456, 38 - 5384, 35 47288, 68 219987, 00 4179, 75 35197, 92 - 5059, 70 44437, 37 273614, 86 5198, 68 43778, 38 - 6293, 14 55270, 20 33601, 00 638, 42 5376, 16 - 772, 82 6787, 40 259483, 50 4930, 19 41517, 36 - 5968, 12 52415, 67 2882989, 97 54776, 81 461278, 40 - 66308, 77 582363, 97 136795, 00 2599, 11 21887, 20 - 3146, 29 27632, 59 1333804, 78 25342, 29 213408, 76 - 30677, 51 269428, 57 4000, 00 76, 00 640, 00 - 92, 00 808, 00 9631303, 23 136595, 47 1001104, 42 - ИТОГО: Срок уплаты: до 15 Срок представления отчетности: до 15 ПФ стр/ч=НБ*16% ФСС=НБ*2, 9% ФФОМС=НБ*5, 1% Итого: по столбцам 177597, 06 1315296, 95 Отразим на счетах: • Д 20 К 69 – 1001104, 42 руб. начислен страховой взнос в ПФ РФ • Д 69 К 51 – 1001104, 42 руб. уплачена сумма страховых взносов в ПФ РФ • Д 20 К 69 – 136595, 47 руб. начислен страховой взнос в ФСС • Д 69 К 51 – 136595, 47 руб. уплачена сумма страховых взносов в ФСС • Д 20 К 69 – 177597, 06 руб. начислен страховой взнос в ФФОМС • Д 69 К 51 – 177597, 06 руб. уплачена сумма страховых взносов в ФФОМС

Составление и использование бухгалтерской отчетности Бухгалтерская отчетность – это система учетных показателей, отражающих хозяйственную деятельность фирмы за определенный период. Бухгалтерская отчетность: Является средством наблюдения со стороны пользователей за работой организации Дает возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях Выступает информационной базой для принятия управленческих решений внешними и внутренними пользователями Применяется в качестве средства контроля хозяйственно – финансовой деятельности организации Служит базой для разработки текущих и перспективных планов.

Основы анализа бухгалтерской отчетности Форма № 1 «Бухгалтерский баланс" Сравнительно аналитический баланс за 2011 год ОАО «Якутская птицефабрика» Превышение темпов роста внеоборотных активов над оборотными активами снижает ликвидность активов, а значит и платежеспособность предприятия. В целом по аналитическому балансу можно сделать следующие выводы: • В течение года политика предприятия была направлена на рост внеоборотных активов; • В составе источников преобладает собственный капитал 452591 тыс. руб. или 81, 3%; • В составе заемных средств наибольший удельный вес занимает долгосрочный заемный капитал. Статьи баланса Абсолютна я величина в тыс. руб 31. 12. 2010 31. 12. 2011 Имущество всего: в том числе 497521 основные средства в организации 281583 оборудование к установке 31. 12. 2010 31. 12. 2011 59201 100 +, - 100 темпы роста в % 111, 9 0, 0 46793 56, 6 59, 0 2, 4 116, 6 -869 328376 869 строительство объектов основных средств +, - 556722 Относител ьная величина в % 0 0, 0 2147 0 0, 4 0, 0 100, 0 318 265 -53 0, 1 0, 0 83, 3 Итого внеоборотных активов 284917 330788 45871 57, 3 59, 4 2, 1 116, 1 запасы и затраты 159890 186940 27050 32, 1 33, 6 1, 4 116, 9 41472 31352 -10120 8, 3 5, 6 -2, 7 75, 6 приобретение объектов основных средств дебиторская задолженность денежные средства 11242 Источники всего: в том числе 1, 4 -0, 9 68, 0 42, 7 40, 6 -2, 1 106, 3 556722 454427 10112 99, 6 -10, 0 18, 7 111, 9 0, 0 81, 3 8, 7 61037 100 91, 3 -1836 104131 100 59201 452591 43094 долгосрочный кредиторская задолженность 2, 3 13330 497521 заемный капитал краткосрочный -3600 225934 собственный капитал в том числе 7642 212604 Итого оборотных активов 241, 6 10, 0 32982 -4282 2, 0 1, 0 -1, 0 57, 7 4167 5830 4167 0 0, 7 0, 0 94134 61152 6, 6 16, 9 10, 3 285, 4

Расчет показателей финансовой устойчивости ОАО «Якутская птицефабрика» за 2011 год. Финансовая устойчивость анализируется с помощью абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели определяют обеспеченность запасов и затрат источниками финансирования. Абсолютные показатели финансовой устойчивости Показатели Запасы и затраты На начало года На конец года 159890 186940 Ф 1(123+128+131)-108 (452086+10112+2341)284917=179622 (450250+5830+2341)330788=127633 Ф 2(Ф 1+129) 179622+0=179622 127633+4167=131800 На начало и на конец года финансовое состояние абсолютно устойчивое, так как Ф 1>0, Ф 2>0.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов за 2011 год ОАО «Якутская птицефабрика» Управление финансовыми результатами является фактором, определяющим перспективу развития предприятия, его будущее финансовое состояние, а значит и рыночную стоимость. Предыдущий год Показатели Прибыль(убыток) от продаж Сумма Отчетный год Уд. вес Сумма Отклонения Уд. вес Сумма -140182 -5616, 3 -176560 -1719 -68, 9 -1158 -86, 5 561 -17, 6 Прочие доходы 218400 8750 208371 15573, 3 -10029 6823, 3 Прочие расходы -74003 -2964, 9 -31991 -2390, 9 42012 574 2496 100 -1338 100 -3834 0 -78 -3, 2 -3756 0 проценты к получению Проценты к уплате Прибыль(убыток) до налогообложения прочее Чистая прибыль (убыток) -78 2418 -3, 2 100 -13196 Уд. вес -1338 -36378 100 -7579, 5 В отчетном году предприятие недополучила прибыли чем в предыдущем году в размере 3834 тыс. руб. По показателю прибыль от продаж получен убыток в размере 176560 тыс. руб.

Анализ состава (и структуры) и динамики собственного капитала за 2011 год ОАО «Якутская птицефабрика» . Показатели Уставный капитал Добавочный капитал Начало отчетного года ∑ Уд. вес 444393 98, 3 - Конец отчетного года ∑ Уд. вес 444393 98, 7 - ∑ - Уд. вес 0, 4 - Итого инвестиционной 444393 - 0, 4 98, 3 98, 7 Изменения Резервный капитал 549 0, 1 1758 0, 4 1209 0, 3 Нераспределенная прибыль 7144 1, 6 4099 0, 9 -3045 0, 06 7693 1, 7 5857 1, 3 -1836 452086 100 450250 100 -1836 Итого накопленной Итого собственный капитал -0, 4 - На основе результатов расчетов, проведенных в таблице, можно сделать вывод о том что, собственный капитал ОАО «Якутская птицефабрика» за конец года уменьшился на-1836 (с 452086 тыс. руб. до 450250 тыс. руб. ). В составе собственного капитала величина уставного капитала оставалось неизменной на протяжении всего 2011 года на уровне 444393 тыс. руб. Величина нераспределенной прибыли, уменьшилось. Темп роста нераспределенной прибыли ОАО «Якутская птицефабрика» составил 0, 06%.

Анализ дебиторской задолженности за 2011 г. ОАО «Якутская птицефабрика» . На 01. 11 тыс. руб. Показатели № сч На 31. 12. 11 тыс. руб. Изменене, тыс. руб. 60. 1 Поставщики и подрядчики 18817 18485 -332 62. 1 Покупатели и заказчики 4963 7727 2764 71 Расчеты с подотчетными лицами 418 518 100 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 152 374 222 76. 5 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 14429 3383 -11046 76. 4 Расчеты по депонированным суммам 52 52 0 2601 751 -1850 40 62 22 41472 31352 -10120 69 68 Расчеты по соц. Страхованию Прочие ИТОГО: Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе отражена по строке 1230. Всего дебиторская задолженность за 2011 г. составила 31352 тыс. руб. За период с 01. 11 г. по 31. 12. 2011 г. произошло уменьшение дебиторской задолженности на сумму 10120 тыс. руб. В основном уменьшение дебиторской задолженности произошло по счету 76. 5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на сумму 11046 тыс. руб. Наибольший удельный вес по дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики 2764 тыс. руб. Предприятие резервы по сомнительным долгам не создает.

Анализ кредиторской задолженности за 2011 г. № сч 60. 1 Поставщики и подрядчики 62. 1 На 01. 11 тыс. На 31. 12. 11 руб. тыс. руб. Показатели Изменене, тыс. руб. 28790 42445 13655 Покупатели и заказчики 0 2549 76. 5 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 0 44952 70 Задолженность перед персоналом 3021 3991 970 69 Задолженность перед гос. Внебюджетными фондами 0 0 0 68 Задолженность по налогам и сборам 538 74 -464 Прочие кредиторы 633 123 -510 32982 94134 61152 71, 75 ИТОГО: Кредиторская задолженность отражена в бухгалтерском балансе по строке 1520. По состоянию на 31. 12. 11 г. произошло увеличение кредиторской задолженности на общую сумму 61662 тыс. руб. , наибольший удельный вес занимает задолженность по счету 76. 5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» . Также произошли изменения в сторону увеличения кредиторской задолженности по счету 60. 1 «Поставщики и подрядчики» на сумму 13655 тыс. руб. Изменения в сторону уменьшения произошли по счету 68 «Задолженность по налогам и сборам» на 464 тыс. руб. , прочие кредиторы на сумму 510 тыс. рублей.

Заключение Прохождение производственной практики на реальном предприятии помогает понять как начисляются и перечисляются расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, как составляются и используется бухгалтерская отчетность, практика является важным элементом учебного процесса по подготовке бухгалтера-экономиста. Благодаря практике получил навыки работы бухгалтера непосредственно на рабочем месте. Научился вести расчеты с бюджетом в области налогов, сборов и страховых взносов. Способствовала закреплению теоретических навыков, полученных во время учебного процесса. Опыт полученный мной на практике поможет при трудоустройстве, дальнейшем развитии как профессионала в своей сфере деятельности.

Спасибо за внимание