ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ 1 2 3 Понятие и виды

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ 1. 2. 3. Понятие и виды доходов Сущность и функции налогов и классификация налогов. Элементы налогов. Налоговая система. Принципы построения налоговой системы.

1. Понятие и виды доходов ГРУППЫ ДОХОДОВ Налоговые Неналоговые Безвозмездные поступления

Налоговые доходы Федеральные налоги Ø Региональные налоги Ø Местные налоги Ø

Неналоговые доходы 1. 2. 3. 4. 5. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности(арендная плата, часть прибыли ГУП и МУП, плата за пользование бюджетными кредитами, дивиденды от участи в капитале предприятий) ; доходы от продажи имущества; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия; средства самообложения граждан.

Безвозмездные поступления 1. 2. 3. 4. дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; межбюджетные субсидии; субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; безвозмездные поступления от физичес-ких и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Собственные доходы Налоговые доходы Неналоговые доходы Безвозмездные поступления, кроме субвенций

Факторы, влияющие на структуру доходов бюджетов 1. Норматив зачисления налога в бюджет 2. Экономические природно-климатические условия (особенности) территории, в т. ч. - наличие полезных ископаемых и степень их освоения - количество и уровень развития промышленности. - численность населения, его структура и уровень доходов - уровень развития инфраструктуры.

2. Сущность и функции налогов и классификация налогов. Элементы налогов. Ø «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» .

Функции налогов фискальная регулирующая контрольная

Классификация налогов По укрупненным видам налоговых платежей: ■ собственно налоги: ■ сборы: ■ пошлины. По субъектам налогообложения: ■ налоги с физических лиц, включая предпринимателей; ■ налоги с организаций; ■ смешанные налоги, уплачиваемые и физическими лицами и организациями.

По уровням власти и управления: ■ федеральные налоги и сборы; ■ региональные налоги и сборы; ■ местные налоги и сборы. По способам взимания (укрупненным объектам налогообложения): ■ прямые налоги; ■ косвенные налоги.

По бухгалтерским источникам уплаты: ■ налоги с выручки от реализации продукции; ■ налоги, относимые на себестоимость продукции; ■ налоги, относимые на финансовый результат; ■ налоги с валовой прибыли; ■ налоги с чистой прибыли; ■ налоги на оплату труда.

Распределение основных видов налогов и сборов в Российской Федерации по источникам их уплаты Источник уплаты налогов и сборов Вид налогов и сборов Выручка от реализации продукции НДС, Акцизы, Единые налоги, уплачиваемые организациями в рамках специальных налоговых режимов Себестоимость продукции Государственная пошлина, Налоги на пользование природными ресурсами (НДПИ. водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, земельный налог, Транспортный налог Финансовые результаты деятельности Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес Единые налоги, уплачиваемые организациями в рамках специальных налоговых режимов

Источник уплаты налогов и сборов Вид налогов и сборов Оплата труда Налог на доходы физических лиц, Единые налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в рамках специальных налоговых режимов Прибыль (другие доходы) до налогообложения Налог на прибыль организаций Прибыль после налогообложения (остающаяся в распоряжении организаций) Налоги за пользование природными ресурсами штрафного типа (за сверхнормативное потребление природных ресурсов

По видам налоговых ставок: ■ пропорциональные налоги; ■ прогрессивные налоги; ■ регрессивные налоги. По порядку и срокам уплаты: ■ единовременные (разовые) платежи; ■ регулярные платежи по налоговым (отчетным) периодам: ■ фактические платежи; ■ авансовые платежи. По способу исчисления и уплаты: ■ декларативные платежи (на основе декларации); ■ налоги, уплачиваемые у источника выплаты дохода: ■ бланковые налоги (платежи).

Элементы налогов 1)объект налогообложения (имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ и услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога): 2)налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения): 3)налоговая ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы);

4) налоговый период (календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма подлежащего уплате налога); 5) порядок исчисления налога (произведение налоговой ставки на налоговую базу за налоговый или отчетный период); 6) срок уплаты налога (календарная дата или истечение определенного периода времени, исчисляемого годом, кварталом, месяцем или днями); 7) налоговая льгота (предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, в том числе возможность не уплачивать или уплачивать налог в меньшем размере).

3. Налоговая система. Принципы построения налоговой системы. Налоговая система – это Совокупность налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения, а также прав, обязанностей и ответственности субъектов налоговых отношений.

Принципы налогообложения Ø Ø Ø обязательность уплаты законно установленных налогов и сборов; всеобщность и равенство налогообложения; учет платежеспособности налогоплательщиков и справедливости налогообложения; недопущение дискриминации при установлении налогов и элементов налогообложения исходя из политических, идеологических, этнических и иных различий между налогоплательщиками; недопустимость установления дифференцированных ставок налогов и налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства лиц или места происхождения капитала (за исключением таможенных пошлин);

Принципы налогообложения Ø Ø Ø экономическая и правовая обоснованность (налоги не должны быть произвольными и препятствовать реализации гражданами своих конституционных нрав); недопустимость нарушения единого экономического пространства страны, ограничения свободного перемещения товаров работ, услуг, денежных средств налогоплательщиков; однократность налогообложения одного объекта; и стабильность (на ряд лет) элементов налогообложения; недопустимость превышения совокупного предельного уровня налоговых изъятий доходов в экономике.

Скачать презентацию ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ 1 2 3 Понятие и виды

2 ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ.ppt

Количество слайдов: 20