Бухгалтерский учет в дошкольном учреждении Бухгалтерский баланс. Отчетность
Требование к знаниям , умениям студентов n n n Владеть профессиональной лексикой, понятиями «бухучет» , «дебет» , «кредит» , «хозяйственная операция» , «бухгалтерский баланс» , «амортизация» , «инвентаризация» . Быть способным научно организовать свой труд, готовым к применению компьютерной техники в сфере финансово-экономической деятельности руководителя, Знать основы бухучета.
Регистрируемые в системе учета объекты необходимо как-то обозначать, этой цели и служат счета бухгалтерского учета. Хозяйственные средства, участвующие в хозяйственной деятельности предприятия и являющиеся предметом отражения бухгалтерского учета, делятся на две большие группы: • по составу и размещению хозяйственных средств, • по источникам образования хозяйственных средств. По составу и размещению (в кармане, в столе, в сбербанке ит. д. ) - актив (активные средства). По источникам образования (заработная плата, премия, взаймы, кредит, у родителей) - пассив (пассивные средства).
По закону сохранения средств в бухгалтерском учете (Л. Пачолли)существует равновесие средств двух группировок: актива и пассива, так называемый баланс средств. Баланс средств - это закон, аксиома, методологический принцип бухгалтерского учета, на котором строится вся система бухгалтерского учета. В соответствии с этим принципом хозяйственные средства, их стоимость всегда должны быть равны сумме их источников. Актив = пассив. Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюютаблицу, с левой стороны которой отражается состояние активных хозяйственных средств, а с правой - их источников, т. епассивных хозяйственных средств.
Баланс составляется на определенную дату и характеризует состояние средств предприятия в денежном выражении. Кроме того, баланс является обязательной формой отчетности - форма N 1. Наличие самостоятельного баланса у предприятия является одним из элементов, характеризующих предприятие как юридическое лицо (+ расчетный счет + печать + устав).
Понятие о хозяйственных операциях и их влияние на изменение хозяйственных средств Каждая хозяйственная операция - это односложное действие, направленное на изменение хозяйственных средств в процессе хозяйственной деятельности предприятия. По своему влиянию на хозяйственные средства хозяйственные операции делятся на четыре типа: 1 тип. Хозяйственные операции, увеличивающие одновременно хозяйственные средства актива и пассива на одну и ту же величину. n
Пример. 1. Поступили материалы на склад от поставщика на сумму 9500 руб. (актив возрос), еще не оплачены (расчеты с поставщиком возросли), задолженность кредиторам возросла. 2. Зачислено на расчетный счет краткосрочная ссуда банка в размере 15000 руб. (актив возрос), задолженность банку заносится в пассив.
2 тип. Хозяйственные операции, уменьшающие одновременно актив и пассив хозяйственных средств на одну и ту же величину. Пример. 1. Произведена оплата поставщику за поставленные материалы на сумму 9500 руб. Сняли деньги с расчетного счета - уменьшился актив. Уменьшилась задолженность - уменьшился пассив. 2. Из кассы выплачена заработная плата рабочим и служащим в размере 120000 руб. Из кассы сняли - уменьшился актив. Задолженность по заработной плате уменьшилась - уменьшился пассив.
3 тип. Это операции, увеличивающие и уменьшающие одновременно на одну и ту же величину хозяйственные средства, относящиеся к активу. Пример. 5. Отпущены со склада в производство материалы на сумму 9500 руб. 6. Из кассы на расчетный счет возвращены наличные деньги в размере 9500 руб.
4 тип. Операции, увеличивающие и уменьшающие одновременно на одну и ту же величину хозяйственные средства, относящиеся к пассиву. Пример. 1 Часть прибыли подлежит взносу в бюджет в размере 2000 руб. Часть амортизационного фонда перечислена в фонд развития производства в размере 2000 руб. 2. С расчетного счета в кассу получены деньги на выдачу заработной платы 15000 руб. (3 тип)Начислена амортизация по основным фондам в сумме 1500 руб. (1 тип)Зачислена на расчетный счет ссуда банка под товары, отгруженные на 10000 руб. (1 тип)
Одним счетом бухгалтерского учета обозначается группа близких по характеру объектов. Каждый счет бухгалтерского учета имеет собственный порядковый номер и собственное наименование(т. е наименование группы предметов) Счет№____ «Наименование счета» . Объекты всегда регистрируются по одной из фаз своего существования, приходу и расходу, что отражается на структуре счета. Каждый счет , если его изобразить в графическом виде, имеет две стороны, обозначаемых, как дебет и кредит: левую дебетом, а правую -кредитом Счет№____ «Наименование счета» . Дебет кредит сторону счета принято называть
Данное представление счета, по всей видимости, пошло от книжной формы, когда средневековые купцы на левой стороне регистрационной книги записывали, сколько им должны партнеры (латинское debet-он должен), а в правой –сколько они должны партнерам ( латинское credit-он верит). Дебет и кредит служат обозначению фаз существования объекта, однако не явным образом: для одних объектов «дебет» -принятие к учету, а «кредит» -снятия с учета, а для других с точностью наоборот. Данная особенность объясняется применяемой в бухгалтерии системой записи. Каждая хозяйственная операция на бухгалтерских счетах записывается дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого счета (одновременно) бухгалтерского учета.
Двойная запись - метод, позволяющий использовать автоматически контроль разноски информации по счетам. Счет собственника (счет капитала) позволял определить учетными средствами финансовые результаты. С рождением двойной записи были заложены основы БУ(бухучета) как науки и БУ отделился от статистики. В свете двойной записи все экономические явления делятся на 2 сферы: 1) реальная или материальная 2) финансовая или денежная
3. Основные правила ведения бухгалтерского учета n n n Основными правилами ведения бухгалтерского учета в РФ (изложены в "Положении о бухгалтерском учете в РФ") являются: 1. Применение системы двойной записи. Это означает, что у каждого счета существует два раздела - дебет и кредит. Каждая финансовохозяй-ственная операция отражается в учете по дебету одного счета и кредиту другого. 2. В бухгалтерском учете принят единый план счетов. Последний введен в действие с 1. 01. 95 г. 3. В учете существуют и применяются активные и пассивные счета. Сущность разделения счетов на активные и пассивные заключается в объективном отражении специфики тех или иных финансовохозяйственных операций.
САЛЬДО (итал. saldo — расчет, остаток), 1) в бухгалтерском учете разность между итогами записей по дебету и кредиту счетов. Дебетовое сальдо (дебет больше кредита) отражает состояние данного вида хозяйственных средств на определенную дату и показывается в активе баланса. Кредитовое сальдо (кредит больше дебета) отражает состояние источников хозяйственных средств и показывается в пассиве. 2) Активными называются счета, которые имеют либо нулевое либо дебетовое сальдо (например, 01, 50 счета). Счета с дебетовым сальдо находятся в активе баланса. Нарастание по этим счетам идет по дебету, расходывание по кредиту счета. Пассивными называются счета, которые имеют либо нулевое либо кредитовое сальдо (например, 85, 80 счета). Они являются зеркальным отражением активных счетов. Сальдо (остаток) по пассивным счетам находится в
В результате равенство дебетового сальдо кредитовому сальдо возникает понятие балансировки, с чем связано наименование самой известной бухгалтерской формы- баланса. Если рассматривать баланс с точки зрения методологии, то он представляет следующую таблицу. предмет Инвентарь Дебиторские обязательства Кредиторск Собственный ие капитал обязательс тва А 1 А 2 А 3 А 4 итого А 5=А 2+А 3+ А 4
Макет бухгалтерского баланса выглядит следующим образом. 1. Инвентарь Собственный капитал Дебиторские обязательства . Кредиторские обязательства
На левой стороне баланса располагаются активы, на правой-пассивы, Левая сторона именуется соответственно _Активом, правая. Пассивом. Объекты в балансе помещаются в стоимостном выражении, поэтому величина Актива всегда равняется величине Пассива. Данная величина называется- валютой баланса, конечно, не имеет к денежным валютам никакого отношения.
Таким образом, бухгалтерский баланс может быть представлен четырьмя разделами. 1 раздел -ИНВЕНТАРЬ. Предметы в наличии , т. е инвентарь, есть главные подлежащие регистрации объекты. В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета все присутствующие в хозяйственном комплексе предметы могут быть подразделены по своему назначению на следующие основные группы. : Капитальные вложения- орудия труда , не введенные в эксплуатацию. Основные средства – орудия труда введенные в эксплуатацию. Материалы- предметы труда. Объекты незавершенного производства- предметы, находящиеся в процессе изготовления, Готовая продукция – предметы обмена, изготовленные на собственном производстве,
Один и тот же предмет в зависимости от его назначения может учитываться на различных счетах бух учета, соответственно и именоваться различным образом: Муфельная печь, используемая для изготовления малых архитектурных работ, будет считаться основным средством. Та же самая муфельная печь до ввода в эксплуатацию будет представлять капитальные вложения, Если же мы будем сами изготовлять муфельные печи, то она будет называться готовой продукцией, В процессе изготовления самой печи. Она относится к незавершенному производству; Если же муфельную печь купили для перепродажи, она будет называться товаром. Инвентарь называется активом: он поступает по дебету счета и выбывает по кредиту; счета бух учета , на которых он учитывается, называются активными.
Собственный капитал. n Собственный капитал представляет собой расчетную величину, обозначающую разницу между положительными Объектами(зарегистрированными по приходу) то есть активами, к которым относятся инвентарь, дебиторская обязательство , и отрицательными объектами ( зарегистрированными по расходу), т. е пассивами, к которым относятся кредиторские обязательства. n Собственный капитал= Инвентарь(И) + Дебиторские обязательства (ДО) – Кредиторские обязательства (К, О)
Собственный капитал может быть образован различным способом и иметь разное назначение поэтому существует целая группа счетов собственного капитала. Сравним с собственным рублей. Те 10 рублей , которые я имею ( я могла их заработать, украсть, мне могли их подарить), в то же время я могу их положить на сохранения, купить на них чтолибо(это и есть предназначение капитала) Собственный капитал может быть как положительной так и отрицательной величиной.
Обязательства. n n n Предметы , подлежащие выдаче или получению в будущем в соответствии с условиями заключенных договоров именуются обязательствами. Различают два вида обязательств: Дебиторские- долги партнеров перед предприятием, т. е предметы, в соответствии с условиями заключенных договоров подлежащие получению в будущем. Дебиторские обязательства представляют собой активы.
Дебиторское обязательство. Начислено( предмет поступит на предприятие согласно договору Погашенопредмет поступил
-кредиторские обязательстваn -долги предприятия перед партнерами, т. е предметы, в соответствии с условиями заключенных договоров подлежащие выдаче в будущем. Кредиторские обязательства представляют собой пассивы и существуют в виде кредитового сальдо по счетах бух учета.
кредиторские обязательства Погашенопредмет передан партнеру Начислено ( предмет покинет предприятие согласно договору)
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса в учреждении. В ней отражается нарастающим итогом имущественное, финансовое положение организации за отчетный период (месяц, квартал, год) n Бухгалтерская отчетность отличается от других видов отчетности тем, что в ней основное место занимают стоимостные показатели. n Типовые формы бухгалтерской отчетности разрабатываются Министерством финансов n
В объем годовой отчетности включаются: • Баланс исполнения сметы расходов. (Ф-1) • Отчет о исполнении сметы доходов расходов учреждения, переведенного на новые условия хозяйствования(Ф-2 -1) • Отчет о выполнении по штатами контингентам дошкольных учреждений(Ф 3 дс) • Отчет о движении основных средств (ф-5) • Отчет о движении материальных ценностей(ф-6) • Отчет о недостачах и хищениях материальных средств в бюджетных учреждениях(Ф-15) Наряду с отчетом приводится объяснительная записка.
Отчет о движении материальных ценностей(ф-6) Показывается стоимость материалов и продуктов питания на начало и конец года и израсходованных на нужды учреждения в отчетном году.
В объяснительной записке приводятся основные факторы повлиявшие на исполнения сметы по бюджету и другим средствам, выполнения плана по штатам и контингентам, состояние расчетных статей баланса
Основные показатели отчетности. n Баланс исполнения сметы расходов. (Ф-1)отражает источники финансовых средств и направления их использования. В нем на начало и конец года показывается по всем счетам актива и пассива остатки средств, характеризующее финансовое и материальное положение организации. n В активе баланса показывается размещение и использование полученных учреждением средств(например основные средства, материальные запасы, дебиторская задолжность, расходы итд)
В пассиве баланса отражаются источники образования средств учреждения( финансирования, фонды, кредиторская задолжность , доходы) • Отчет о исполнении сметы доходов расходов учреждения, переведенного на новые условия хозяйствования(Ф-2 -1) • В первой части «Доходы» показывается остаток денежных средств на начало года на расчетном счете учреждения и все поступления на расчет в течении года. • Во второй й половине показываются расходы за отчетный период , сделанные за счет всех источников финансирования
Отчет о движении основных средств (ф-5) n Отражает стоимость основных средств на начало и конец года по каждому виду основных средств. Показывается движение основных средств с указанием источников их получения и причин выбытия, отражаются суммы переоценки основных средств и суммы индексирования износа основных средств
Скачать презентацию Бухгалтерский учет в дошкольном учреждении Бухгалтерский баланс Отчетность
bukhbalans_2.ppt