БАНКОВСКИЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ------------------------------БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ В БАНКАХ. ЛЕКЦИЯ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ СТЕФАНОВИЧ ЛЮДМИЛА ИОСИФОВНА ПРОФЕССОР КАФЕДРЫ БАНКОВСКОЙ ЭКОНОМИКИ БГУ, ДОКТОР ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК
ПЛАН ЗАНЯТИЯ. РАССМОТРЕТЬ ВОПРОСЫ ПО ТЕМЕ. 1. Методологические подходы к отражению в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте 2. Метод применения счетов валютной позиции 3. Балансовые счета по валютной позиции банка 4. Требования к счетам валютной позиции 5. Валютная позиция банка 6. Бухгалтерский учет Денежных статей 7. Бухгалтерский учет неденежных статей 8. Внебалансовые счета в иностранной валюте 9. Формирование финансовой результата от операций в иностранной валюте 10. Бухгалтерский учет покупки, продажи, конверсии наличной иностранной валюты
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОТРАЖЕНИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ q Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете по тем же балансовым и внебалансовым счетам, по которым отражаются операции в белорусских рублях. Например: Предприятию в банке открыты текущие (расчетные) счета: § в белорусских рублях на балансовом счете 3012 «Текущие (расчетные счета коммерческих организаций» § в российских рублях на балансовом счете 3012 «Текущие (расчетные счета коммерческих организаций» § в долларах США на балансовом счете 3012 «Текущие (расчетные счета коммерческих организаций» § в евро на балансовом счете 3012 «Текущие (расчетные счета коммерческих организаций»
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОТРАЖЕНИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ q Операции, которые совершаются в иностранной валюте одного вида (операции в иностранной валюте с кредитами, вкладами (депозитами), ценными бумагами, дебиторами и кредиторами, прочие операции, совершаемые в одной и той же валюте), отражаются в бухгалтерском учете по дебету и кредиту соответствующих балансовых счетов в данной иностранной валюте. Например: Размещение клиентом в банке срочного депозита наличными денежными средствами в долларах США. Д-т касса (1010) $ (доллары США) К-т срочный депозит (341 Х) $ (доллары США)
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОТРАЖЕНИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ q Операции в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах: § покупка, продажа, конверсия наличной и безналичной иностранной валюты; § начисление, получение доходов и выплата расходов в иностранной валюте; § формирование резервов в иностранной валюте; § операции с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц; § изменение валюты денежных обязательств; § покупка, продажа имущества за иностранную валюту и другие отражаются в бухгалтерском учете по методу применения счетов валютной позиции.
МЕТОД ПРИМЕНЕНИЯ СЧЕТОВ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ Метод применения счетов валютной позиции - способ отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах. Для применения метода используются балансовые счета: § 6901 "Валютная позиция" § 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции» Обязательным требованием при отражении в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, является одновременное проведение бухгалтерских проводок (записей) по балансовым счетам 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" (далее - счета валютной позиции).
МЕТОД ПРИМЕНЕНИЯ СЧЕТОВ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ Пример: Физическое лицо продает в банке (обменном пункте) доллары США. 1. Банк покупает у физического лица иностранную валюту $. - в кассе банка Приход - $ - отражение операции по бухгалтерскому учету Дебет - счет кассы $ 2. Банк выплачивает клиенту белорусские рубли за купленную валюту. - в кассе банка Расход - белорусские рубли - и отражение операции по бухгалтерскому учету Кредит - счет кассы белорусские рубли. Д-т касса доллары США Отражение операции в двух различных валютах одной К-т касса белорусские рубли бухгалтерской записью нельзя
МЕТОД ПРИМЕНЕНИЯ СЧЕТОВ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ Пример: Физическое лицо продает в банке (обменном пункте) доллары США. Применяется метод счетов валютной позиции. v покупка банком наличной иностранной валюты: Д-т 1010 «Касса» или 1020 "Денежные средства в обменных пунктах“ - $ К-т 6901 "Валютная позиция" - $ v выплата клиенту белорусских рублей: Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции“ - белорусские рубли К-т 1010 «Касса» или 1020 "Денежные средства в обменных пунктах « – белорусские рубли
МЕТОД ПРИМЕНЕНИЯ СЧЕТОВ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ Пример: Размещение физическим лицом срочного депозита в банк наличными денежными средствами. Клиент принес наличные деньги в долларах США, а срочный депозит открывает в белорусских рублях Применяется метод счетов валютной позиции. v покупка банком наличной иностранной валюты: Д-т 1010 «Касса» - $ К-т 6901 "Валютная позиция" - $ v открытие клиенту срочного депозита в белорусских рублях : Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции“ - белорусские рубли К-т 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» белорусские рубли
БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ БАНКА Балансовый счет 6901 "Валютная позиция" q Операции отражаются в соответствующей иностранной валюте по официальному курсу на дату совершения операции. q Оценка и переоценка иностранной валюты, учитываемой на балансовом счете 6901 "Валютная позиция", производятся согласно порядку, предусмотренному для денежных статей.
БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ БАНКА Балансовый счет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» q на Балансовом счете 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» операции отражаются только в белорусских рублях. q Рублевый эквивалент валютной позиции определяется как произведение суммы иностранной валюты, отражаемой по балансовому счету 6901 "Валютная позиция", и: § курсов покупки, продажи - по операциям покупки, продажи иностранной валюты; § официального курса купленной иностранной валюты - по операциям конверсии иностранной валюты; § официального курса или курса, установленного соглашением сторон, - при изменении валюты денежных обязательств в соответствии с законодательством; § официального курса - при начислении, получении (уплате) доходов (расходов) в иностранной валюте; при формировании резервов в иностранной валюте; по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц; при покупке, продаже имущества за иностранную валюту; при формировании уставного фонда банка.
ТРЕБОВАНИЯ К СЧЕТАМ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ По балансовым счетам 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" проводятся операции в иностранной валюте, совершаемые банком только от своего имени и за свой счет.
ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ БАНКА Валютная позиция — это соотношение требований и обязательств по валюте у банка. q Требования и обязательства в иностранной валюте формируются по видам валют. q Виды валютной позиции банка: § закрытая позиция - в случае равенства требований и обязательств банка в иностранной валюте § открытая позиция - в случае неравенства требований и обязательств в валюте. Открытая позиция может быть короткой (short) и длинной (long): • короткая валютная позиция - обязательства по проданной валюте превышают требования (активы) в ней. • длинная валютной позиция - требования (активы) по купленной валюте превышают обязательства в ней. q Валютная позиция создаётся по конкретной валюте и в ходе операций на валютном рынке может закрываться.
ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ БАНКА И БАЛАНС БАНКА Информация о виде и размере валютной позиции по каждому виду валют ежедневно формируется в бухгалтерском балансе банка (без учета внебалансовых счетов). Вид валютной позиции Характеристика валютной позиции Остаток по Балансовому счету 6901 "Валютная позиция А-П закрытая позиция равенство требований и обязательств банка в иностранной валюте Остаток = 0 открытая позиция неравенство требований и обязательств в валюте. Остаток не равен 0 короткая валютная позиция обязательства превышают требования (активы). Остаток по счету 6901 дебетовый и показан в Активе баланса банка длинная валютная позиция требования (активы) превышают обязательства. Остаток по счету 6901 кредитовый и показан в Пассиве баланса банка
ДЕНЕЖНЫЕ СТАТЬИ Активы и пассивы, возникающие при совершении операций в иностранной валюте, для целей отражения в бухгалтерском учете и переоценки подразделяются на денежные и неденежные статьи. Денежные статьи - денежные средства в иностранной валюте, активы и обязательства к получению или к выплате, выраженные фиксированными или определимыми суммами в иностранной валюте, к которым относятся: § § § § § наличные денежные средства, денежные средства на корреспондентских счетах "Лоро" и "Ностро", средства в расчетах по операциям с банками и клиентами, полученные и выданные кредиты, привлеченные и размещенные вклады (депозиты), финансовые вложения в ценные бумаги (за исключением долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды юридических лиц), дебиторская и кредиторская задолженности по расчетам с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, доходы и расходы доходы будущих периодов, прочие денежные активы и обязательства;
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СТАТЕЙ q Денежные статьи учитываются в бухгалтерском учете (на счетах аналитического учета) в двойной оценке - в иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях. Пример: 1 $ = 1, 97 бел. рублей q При принятии к учету денежных статей оценка в белорусских рублях производится путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу на дату совершения операции. q По мере изменения официального курса денежные статьи подлежат переоценке. Результат переоценки денежных статей представляет собой разницу между стоимостью денежных статей до переоценки и после ее проведения. q Результат переоценки денежных статей отражается в бухгалтерском учете по балансовым счетам переоцениваемых денежных статей в корреспонденции с балансовым счетом 6921 "Переоценка валютных статей". Д-т 6921 "Переоценка валютных статей". К-т Денежные статьи (кредиты, депозиты, касса и др. ) q Переоценка осуществляется по счетам аналитического учета.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СТАТЕЙ Пример: 1. 1 ноября 2017 г. на текущий счет предприятия «МИР» (БС 3012) поступили денежные средства (выручка) в размере 1000 $ и остаток на счете составил 1000 $ - ‘квивалент - 1970 белорусских рублей. 1 ноября 2017 курс составил: 1 $ = 1, 97 бел. рублей). 2. 9 ноября 2016 г. официальный курс установлен в размере 1 $ = 1, 99 бел. рублей. Необходимо провести переоценку при изменении курса. Д-т 6921 "Переоценка валютных статей". Сумма = 0, 02 бел. р. за 1 $ и 20 рублей за 1000 $ К-т 3012 «Текущий (расчетный) счет предприятия «МИР» Сумма = 20 бел. р.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СТАТЕЙ q Курсовые разницы, образовавшиеся на балансовом счете 6921 "Переоценка валютных статей" в результате округлений при переоценке денежных статей, относятся на балансовые счета: • по учету доходов (8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой") • или расходов (9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") • с периодичностью, установленной банком самостоятельно и обязательно в последний рабочий день месяца, что определяется в учетной политике банка. При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки: 1. Дебет ( Д-т) 6921 "Переоценка валютных статей" Кредит (К-т) 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" либо 2. Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой" К-т 6921 "Переоценка валютных статей".
НЕДЕНЕЖНЫЕ СТАТЬИ Неденежные статьи - статьи, не являющиеся денежными. К ним относятся: § драгоценные металлы и драгоценные камни, § основные средства, § вложения в основные средства и незавершенное строительство, § оборудование, требующее монтажа, § товарно-материальные ценности, § нематериальные активы, § долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц, § расходы будущих периодов, § уставный и другие фонды банка, § прибыль, § доходы, § расходы § и другие активы и обязательства.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НЕДЕНЕЖНЫХ СТАТЕЙ q Неденежные статьи, расчеты по которым проводились в иностранной валюте, учитываются только в белорусских рублях. q Оценка в белорусских рублях производится путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу на дату совершения операции. q Доходы (расходы), полученные (понесенные) банком в иностранной валюте, отражаются на балансовых счетах по учету доходов (расходов) в белорусских рублях по официальному курсу на дату совершения операции. q Переоценка неденежных статей в связи с изменением официального курса не производится.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НЕДЕНЕЖНЫХ СТАТЕЙ Пример: Физическое лицо заплатило банку ежемесячный платеж (процентные доходы за пользование кредитом на строительство жилья) путем внесения в кассу банка наличными деньгами в иностранной валюте - $. Кредит предоставлен банком физическому лицу в национальной валюте – в белорусских рублях. v покупка банком наличной иностранной валюты: Д-т 1010 «Касса» - $ К-т 6901 "Валютная позиция" - $ v получение банком процентных доходов за пользование физ. лицом кредитом на строительство жилья) в белорусских рублях : Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции“ - белорусские рубли К-т 8052 «Процентные доходы по долгосрочным кредитам физ. лицам» - белорусские рубли Доходы, полученные банком в иностранной валюте, отражаются на балансовых счетах по учету доходов в белорусских рублях по официальному курсу на дату совершения операции.
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ q Требования и обязательства в иностранной валюте на внебалансовых счетах учитываются в двойной оценке - в иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях. q Оценка в белорусских рублях производится путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу на дату совершения операции. q По мере изменения официального курса требования и обязательства в иностранной валюте на внебалансовых счетах подлежат переоценке. q Результат переоценки учитывается по приходу или расходу внебалансовых счетов.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО ВНЕБАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ Пример: Предприятие «МИР» заключило 1 ноября 2017 г. с банком договор на получение краткосрочного кредита на сумму 5000 $ с датой перечисления денежных средств на текущий (расчетный) счет предприятия 5 декабря 2017 г. 1 ноября 2017 г. у банка возникли Обязательства перед предприятием по предоставлению кредита. Банк осуществил в бухгалтерском учете операцию на внебалансовом счете: Приход 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» в сумме 5 000 $ - эквивалент в белор. рублях 9850 (курс 1 $ = 1, 97 б. р. ) по официальному курсу на дату совершения операции. При изменении курса производится переоценка внебалансовых счетов. § 4 ноября 2017 - курс 1$ = 1, 98 бел. рубл. Приход 99112 - Сумма 50 бел. рублей. Расчет: 5000 $ * (1, 98 -1, 97) = 50 бел. рубл. § 9 ноября 2017 - курс 1$ = 1, 99 бел. рубл. Приход 99112 - Сумма 50 бел. рублей. Расчет: 5000 $ * (1, 97 -1, 96) =
ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ q В конце каждого расчетного периода определяется финансовый результат (доходы или расходы) от операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах. q Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учетной политике банка. q Формирование Финансового результата от операций в иностранной валюте включает 3 этапа. q Внебалансовые счета результата не участвуют. в расчете финансового
ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ – 1 ЭТАП 1 этап. Сравнение остатков по счетам валютной позиции. q Финансовый результат от операций в иностранной валюте определяется - в белорусских рублях - путем сравнения остатков по счетам валютной позиции: 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции". Пример: Остатки на балансовых счетах составляют: 6901 "Валютная позиция" – 1 000 $ - Эквивалент 1 970 б. р. (кредитовый остаток) 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции» – 1 960 б. р. (дебетовый остаток)
ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ – 2 ЭТАП 2 этап – Выравнивание остатков по счетам валютной позиции. q Разница между остатками по счетам валютной позиции отражается по балансовому счету 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" в корреспонденции с балансовым счетом 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой". При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки: Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" К-т 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой" либо Д-т 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой" К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции". Пример: Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - 10 б. р. К-т 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой" -10 б. р. q Остатки по счетам валютной позиции должны быть одинаковыми в конце каждого расчетного периода. Пример: Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - 1970 бел. рубл. К-т 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой" - 1970
ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ – 3 ЭТАП 3 этап. Формирование доходов или расходов банка. q В последний рабочий день месяца банком определяются ДОХОДЫ или РАСХОДЫ, полученные от операций в иностранной валюте. q Механизм определения: накопленный финансовый результат, образовавшийся на балансовом счете 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой", относится на балансовые счета § по учету доходов (8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой") или § по учету расходов (9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой"). Совершаются бухгалтерские проводки: Д-т 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой" К-т 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" либо Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой" К-т 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой". Пример: Д-т 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой" - 10 б. р. К-т 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой " - 10 б. р.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОКУПКИ, ПРОДАЖИ, КОНВЕРСИИ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ q Покупка, продажа, конверсия наличной иностранной валюты в обменных пунктах и кассах банков отражаются по соответствующим балансовым счетам группы 10 "Денежные средства". q Покупка, продажа, конверсия наличной иностранной валюты на примере обменного пункта банка отражаются в бухгалтерском учете следующим образом: v при выдаче в подотчет работнику обменного пункта: наличной иностранной валюты: Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах" К-т 1010 "Денежные средства в кассе"; наличных белорусских рублей: Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах" К-т 1010 "Денежные средства в кассе"; v покупка работником обменного пункта наличной иностранной валюты: зачисление купленной иностранной валюты: Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах" К-т 6901 "Валютная позиция"; списание уплаченных белорусских рублей: Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОКУПКИ, ПРОДАЖИ, КОНВЕРСИИ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ v продажа работником обменного пункта наличной иностранной валюты: списание проданной иностранной валюты: Д-т 6901 "Валютная позиция" К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"; зачисление полученных белорусских рублей: Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах" К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"; v конверсия наличной иностранной валюты: зачисление купленной иностранной валюты: Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах" К-т 6901 "Валютная позиция"; списание проданной иностранной валюты: Д-т 6901 "Валютная позиция" К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"; отражение рублевого эквивалента валютной позиции: Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОКУПКИ, ПРОДАЖИ, КОНВЕРСИИ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ v Зачисление в кассу банка остатков: наличной иностранной валюты: Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"; наличных белорусских рублей: Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах".
ИТОГИ ЛЕКЦИИ. РАССМОТРЕНЫ ВОПРОСЫ ПО ТЕМЕ. 1. Методологические подходы к отражению в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте 2. Метод применения счетов валютной позиции 3. Балансовые счета по валютной позиции банка 4. Требования к счетам валютной позиции 5. Валютная позиция банка 6. Бухгалтерский учет Денежных статей 7. Бухгалтерский учет неденежных статей 8. Внебалансовые счета в иностранной валюте 9. Формирование финансовой результата от операций в иностранной валюте 10. Бухгалтерский учет покупки, продажи, конверсии наличной иностранной валюты
ЗАДАЧИ 1. Физическое лицо продало банку в обменном пункте 10 $. Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс покупки банка $ = 1, 90 Курс продажи банка $ = 2, 10 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 2. Физическое лицо купило в обменном пункте банка 5 евро. Курс Национального банка евро = 2, 30 Курс продажи банка евро = 2, 40 Курс покупки банка $ = 2, 20 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 3. Физическое лицо обратилось в банк для конверсии валюты Евро = 3000 на доллары США Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс продажи банка $ = 1, 90 Курс покупки банка $ = 2, 10 Курс Национального банка евро = 2, 30 Курс покупки банка евро = 2, 20 Курс продажи банка евро = 2, 40 Напоминание: по операциям конверсии иностранной валюты применяется официальный курс купленной иностранной валюты Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 4. Физическое лицо - нерезидент заплатило за образование в БГУ наличной иностранной валютой (доллары) путем внесения в кассу банка. Стоимость образования в белорусских рублях. Сумма платежа = 1000$ Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс продажи банка $ = 1, 90 Курс покупки банка $ = 2, 10 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 5. Физическое лицо заплатило задолженность по краткосрочному кредиту, предоставленному в белорусских рублях, наличной иностранной валютой (доллары) путем внесения в кассу банка Сумма платежа = 100 $ Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс продажи банка $ = 1, 90 Курс покупки банка $ = 2, 10 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 6. Физическое лицо заплатило проценты банку за пользование кредитом путем внесения в кассу банка наличной иностранной валюты (доллары) Сумма платежа = 20 $ Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс продажи банка $ = 1, 90 Курс покупки банка $ = 2, 10 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 7. Физическое лицо разместило депозит в банке в иностранной валюте (доллары) путем внесения в кассу банка на срок 3 месяца под 2 % годовых Сумма депозита = 100 $ Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс продажи банка $ = 1, 90 Курс покупки банка $ = 2, 10 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 8. Физическое лицо разместило депозит в банке в иностранной валюте (доллары) путем внесения в кассу банка на срок 3 месяца под 3 % годовых 15 ноября 2017 г. 16 ноября 2017 курс изменился. Сумма депозита = 100 $ Курс Национального банка $ 15. 11. 2017 = 1, 99 16. 11. 2017 = 2, 00 Курс продажи банка $ 15. 11. 2017 = 2, 00 16. 11. 2017 = 2, 10 Курс покупки банка $ 15. 11. 2017 = 1, 95 16. 11. 2017 = 1, 90 Напишите бухгалтерские проводки (записи) по переоценке статей в иностранной валюте.
ЗАДАЧИ 9. Банк заплатил физическому лицу проценты за размещенный депозит в иностранной валюте путем зачисления на срочный депозит, открытый с условием возможности пополнения. Сумма процентов = 50 $ Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс продажи банка $ = 2, 10 Курс покупки банка $ = 1, 90 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 10. Предприятие заплатило платежи в бюджет в белорусских рублях. Ввиду отсутствия денежных средств на текущем счете в белорусских рублях предприятие представило платежные документы к валютному счету. Сумма к оплате = 200 $ Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс продажи банка $ = 2, 10 Курс покупки банка $ = 1, 90 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 11. Предприятие взяло краткосрочный кредит в банке в иностранной валюте сроком на 1 год под 9 % годовых с зачислением на свой текущий счет. Сумма кредита = 120 000 $ Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс продажи банка $ = 2, 10 Курс покупки банка $ = 1, 90 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 12. Предприятие заплатило банку ежемесячный очередной платеж (основной долг) по возврату кредита, предоставленного банком в иностранной валюте сроком на 1 год под 9 % годовых со своего текущего счета. Сумма к оплате = 10 000 $ Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс продажи банка $ = 2, 10 Курс покупки банка $ = 1, 90 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 13. Предприятие заплатило банку проценты (ежемесячный платеж) за пользование краткосрочным кредитом, предоставленным банком в иностранной валюте сроком на 1 год под 9 % годовых со своего текущего счета. Сумма к оплате = 900 $ Курс Национального банка $ = 2, 00 Курс продажи банка $ = 2, 10 Курс покупки банка $ = 1, 90 Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 14. На балансе банка есть требования и обязательства в иностранной валюте. • Текущие счета коммер. организаций – 10000 $ • Срочные депозиты физических лиц - 25000$ • Кредиты, полученные от других банков – 5000 $ • Ценные бумаги, выпущенные банком - 7000 $ • Денежные средства в кассе - 2000 $ • Кредиты, предоставленные индивид. предпринимат. – 15000$ • Кредиты, предоставленные коммерч. организациям – 35000$ 1. Рассчитайте валютную позицию банка и дайте ей характеристику (открытая, закрытая, длинная, короткая, размер, в какой валюте).
ЗАДАЧИ 14. На балансе банка есть требования и обязательства в иностранной валюте. Ответ 1. Рассчитайте валютную позицию банка и дайте ей характеристику (открытая, закрытая, длинная, короткая, в какой валюте и размер) АКТИВ ПАССИВ Денежные средства в кассе - 2 000 $ Текущие счета коммер. организаций – 10 000 $ Кредиты, предоставленные индивид. предпринимат. – 15 000 $ Срочные депозиты физических лиц - 25 000$ Кредиты, предоставленные коммерч. Кредиты, полученные от других банков – организациям – 35 000 $ Ценные бумаги, выпущенные банком - 7 000 $ 52 000 47 000 q Валютная позиция = 5 000 $ – открытая, - длинная, - в долларах США, Остаток на БС 6901 = 5 000 $
ЗАДАЧИ 15. На балансе банка есть требования и обязательства в иностранной валюте. § Счет - Валютная позиция 6901(кредитовый остаток) = 500 $ § Счет - Рублевый эквивалент ВП 6911 (дебетовый остаток) = 965 бел. р. q 29. 10. 2017 Курс Национального банка $ = 1, 96 q 30. 10. 2017 Курс Национального банка $ = 1, 97 Задание. 30 октября 2017 – последний рабочий день месяца в банке. Рассчитайте финансовый результат от операций в иностранной валюте и отнесите на счета доходов (расходов). Напишите бухгалтерские проводки (записи).
ЗАДАЧИ 16. На балансе банка есть требования и обязательства в иностранной валюте. § § § § § Текущие счета коммер. организаций – 100 $ Текущие счета физических лиц – 50 $ Срочные депозиты коммер. организаций - 800 $ Срочные депозиты физических лиц - 1200 $ Кредиты, полученные от других банков – 150 $ Ценные бумаги, выпущенные банком - 200 $ Денежные средства в кассе - 100 $ Кредиты, предоставленные индивид. предпринимат. – 300 $ Кредиты, предоставленные коммерч. организациям – 2600 $ Задание: 1. Рассчитайте валютную позицию банка и дайте ей характеристику (открытая, закрытая, длинная, короткая, в какой валюте и размер) 2. На каком балансовом счете в бухгалтерском балансе отражается валютная позиция ? 3. Валютная позиция в Активе или Пассиве баланса банка?
Скачать презентацию БАНКОВСКИЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ——————————БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ
2017-2018 11. Лекция ББУ. - БУ операций в иностранной валюте (лекция+....pptx