Скачать презентацию АКЦИЗЫ ГЛ 22 НК РФ Акциз Скачать презентацию АКЦИЗЫ ГЛ 22 НК РФ Акциз

Акцизы.pptx

  • Количество слайдов: 45

АКЦИЗЫ. ГЛ. 22 НК РФ АКЦИЗЫ. ГЛ. 22 НК РФ

Акциз – одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Акцизный налог (фр. accise, от лат. Акциз – одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Акцизный налог (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — это один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др. ) внутри страны. Основная цель акцизов - получение доходов от потребления товаров специфического спроса. Акцизами облагаются и услуги, при этом налог включается в тариф. Чаще всего акцизной пошлиной (сбором) облагаются: винно-водочные товары, предметы торговли, пиво, табачные товары, деликатесы, предметы роскоши, автомобили.

Налогоплательщики: (ст. 179 НК РФ) 1. ЮЛ и ИП; 2. лица, признаваемые налогоплательщиками акцизов Налогоплательщики: (ст. 179 НК РФ) 1. ЮЛ и ИП; 2. лица, признаваемые налогоплательщиками акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. при совершении операций, подлежащих налогообложению в соответствии с 22 НК РФ.

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НА КОТОРЫЕ ВЫДАЮТСЯ СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЙ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ АКЦИЗОВ: - ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НА КОТОРЫЕ ВЫДАЮТСЯ СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЙ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ АКЦИЗОВ: - ОПЕРАЦИИ СПИРТОМ; С ДЕНАТУРИРОВАННЫМ ЭТИЛОВЫМ - ОПЕРАЦИИ С ПРЯМОГОННЫМ БЕНЗИНОМ; - ОПЕРАЦИИ С БЕНЗОЛОМ, ПАРАКСИЛОЛОМ ИЛИ ОРТОКСИЛОЛОМ; - ОПЕРАЦИИ СО СРЕДНИМИ ДИСТИЛЛЯТАМИ.

СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, СОВЕРШАЮЩЕЙ ОПЕРАЦИИ С ДЕНАТУРИРОВАННЫМ ЭТИЛОВЫМ СПИРТОМ (СТ. 179. 2 НК СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, СОВЕРШАЮЩЕЙ ОПЕРАЦИИ С ДЕНАТУРИРОВАННЫМ ЭТИЛОВЫМ СПИРТОМ (СТ. 179. 2 НК РФ): ВЫДАЮТСЯ ОРГАНИЗАЦИЯМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: 1) производство денатурированного этилового спирта - свидетельство на производство денатурированного этилового спирта; 2) производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; 3) производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке; 4) производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПРИОСТАНАВЛИВАЮТ ДЕЙСТВИЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА В СЛЕДУЮЩИХ СЛУЧАЯХ (179. 2): v неисполнение организацией действующего НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПРИОСТАНАВЛИВАЮТ ДЕЙСТВИЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА В СЛЕДУЮЩИХ СЛУЧАЯХ (179. 2): v неисполнение организацией действующего законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов; v непредставление организацией-покупателем (получателем денатурированного этилового спирта) реестров счетов-фактур, представляемых в налоговые органы (в соотв. со ст. 201 НК РФ); v использование технологического оборудования по производству, хранению и реализации денатурированного этилового спирта, не оснащенного контрольными приборами учета его объема, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном технологическом оборудовании.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ АННУЛИРУЮТ СВИДЕТЕЛЬСТВО В СЛЕДУЮЩИХ СЛУЧАЯХ (СТ. 179. 2 НК РФ): ü производства НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ АННУЛИРУЮТ СВИДЕТЕЛЬСТВО В СЛЕДУЮЩИХ СЛУЧАЯХ (СТ. 179. 2 НК РФ): ü производства спиртосодержащей продукции организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; ü передачи организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта другому лицу; ü представления организацией соответствующего заявления; ü передачи организацией свидетельства иному лицу; ü завершения реорганизации, если в результате реорганизации данная организация утратила право собственности на мощности, заявленные при получении свидетельства; ü изменения наименования и/или места нахождения организации; ü прекращения права собственности на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве; ü производства иной спиртосодержащей продукции (за искл. денатурированной спиртосодержащей прод-ции) организацией, имеющей иные виды свидетельство на производство спиртосодержащей продукции ü передачи организацией, имеющей а) свидетельство на произв-во спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции и (или) б) свидетельство на произв-во спиртосодержащей продукции бытовой химии, денатурированного этилового спирта другому лицу. 7

ОСНОВНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СВИДЕТЕЛЬСТВ (СТ. 179. 2 НК РФ): наименование налогового органа, выдавшего свидетельство; полное ОСНОВНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СВИДЕТЕЛЬСТВ (СТ. 179. 2 НК РФ): наименование налогового органа, выдавшего свидетельство; полное и сокращенное наименования организации, местонахождение организации и адрес (место фактической деятельности) осуществления организацией производства денатурированного этилового спирта; идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); вид деятельности; реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей; реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению денатурированного этилового спирта, и местонахождение указанных мощностей; срок действия свидетельства (до одного года); условия осуществления указанных видов деятельности; регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи

СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО ДЕНАТУРИРОВАННОГО ЭТИЛОВОГО СПИРТА выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО ДЕНАТУРИРОВАННОГО ЭТИЛОВОГО СПИРТА выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРОИЗВОДСТВО ДЕНАТУРИРОВАННОГО ЭТИЛОВОГО СПИРТА Настоящее свидетельство выдано ___________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику ________________________ (полное и сокращенное наименование организации) _________________________________ Место нахождения организации __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) _______________________________________________ ИНН организации: КПП: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта и место нахождения указанных мощностей __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Срок действия свидетельства с "__" ____ 20__ г. по "__" _____ 20__ г. Условия осуществления указанного вида деятельности: ________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель _______________________ (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись печать

СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО НЕСПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО НЕСПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству, хранению и отпуску неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРОИЗВОДСТВО НЕСПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ Настоящее свидетельство выдано ___________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику _________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации) Место нахождения организации __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) _______________________________________________ ИНН организации: КПП: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по производству, хранению и отпуску неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, и место нахождения указанных мощностей __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Срок действия свидетельства с "__" ____ 20__ г. по "___" ____ 20___ г. Условия осуществления указанного вида деятельности: ________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель ___________________________ (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись печать 10

СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПАРФЮМЕРНО-КОСМЕТИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ В МЕТАЛЛИЧЕСКОЙ АЭРОЗОЛЬНОЙ УПАКОВКЕ выдается при наличии в СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПАРФЮМЕРНО-КОСМЕТИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ В МЕТАЛЛИЧЕСКОЙ АЭРОЗОЛЬНОЙ УПАКОВКЕ выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРОИЗВОДСТВО СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПАРФЮМЕРНО-КОСМЕТИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ В МЕТАЛЛИЧЕСКОЙ АЭРОЗОЛЬНОЙ УПАКОВКЕ Настоящее свидетельство выдано ___________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику _________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации) Место нахождения организации __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) _______________________________________________ ИНН организации: КПП: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по производству, хранению и отпуску спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и место нахождения указанных мощностей __________________________________________________________________ Срок действия свидетельства с "__" ______ 20__ г. по "__" ______ 20__ г. Условия осуществления указанного вида деятельности: ________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель _______________________ (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись печать

СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ БЫТОВОЙ ХИМИИ В МЕТАЛЛИЧЕСКОЙ АЭРОЗОЛЬНОЙ УПАКОВКЕ Выдается при наличии СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ БЫТОВОЙ ХИМИИ В МЕТАЛЛИЧЕСКОЙ АЭРОЗОЛЬНОЙ УПАКОВКЕ Выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРОИЗВОДСТВО СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ БЫТОВОЙ ХИМИИ В МЕТАЛЛИЧЕСКОЙ АЭРОЗОЛЬНОЙ УПАКОВКЕ Настоящее свидетельство выдано ___________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику _________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации) Место нахождения организации __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) _______________________________________________ ИНН организации: КПП: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по производству, хранению и отпуску спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и место нахождения указанных мощностей __________________________________________________________________ _________________________________ Срок действия свидетельства с "__" ______ 20__ г. по "__" ______ 20__ г. Условия осуществления указанного вида деятельности: ________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель ________________________ (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись печать

СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ ЛИЦА, СОВЕРШАЮЩЕГО ОПЕРАЦИИ С ПРЯМОГОННЫМ БЕНЗИНОМ (СТ 179. 3 НК РФ) СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ ЛИЦА, СОВЕРШАЮЩЕГО ОПЕРАЦИИ С ПРЯМОГОННЫМ БЕНЗИНОМ (СТ 179. 3 НК РФ) выдаются организациям и ип, осуществляющим следующие виды деятельности: q производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов), - свидетельство на производство прямогонного бензина; q производство продукции нефтехимии*, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов), - свидетельство на переработку прямогонного бензина. * под продукцией нефтехимии понимается продукция, получаемая в результате переработки (химических превращений) компонентов нефти (в том числе прямогонного бензина) и природного газа в органические вещества и фракции, которые являются конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для выпуска на их основе других продуктов, а также отходы, получаемые при 13 переработке прямогонного бензина в процессе производства указанной

В СВИДЕТЕЛЬСТВЕ УКАЗЫВАЮТСЯ (СТ. 179. 3): q наименование налогового органа, выдавшего свидетельство; q полное В СВИДЕТЕЛЬСТВЕ УКАЗЫВАЮТСЯ (СТ. 179. 3): q наименование налогового органа, выдавшего свидетельство; q полное и сокращенное наименования организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя) и адрес (место фактической деятельности) осуществления организацией (индивидуальным предпринимателем)облагаемых видов деятельности; q идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); q вид деятельности; q реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право владения или пользования на других законных основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя состоит на 100 % из вклада (доли) организации собственника производственных мощностей) на производственные мощности, и место нахождения указанных мощностей; реквизиты договора на оказание налогоплательщиком услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки в целях получения прямогонного бензина (при наличии указанного договора); реквизиты договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии (при наличии указанного договора); q q q регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.

СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО ПРЯМОГОННОГО БЕНЗИНА Выдается при наличии в собственности (на праве владения или СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО ПРЯМОГОННОГО БЕНЗИНА Выдается при наличии в собственности (на праве владения или пользования на других законных основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100 % состоит из вклада (доли) организации собственника производственных мощностей) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организациязаявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству прямогонного бензина и (или) при наличии договора об оказании услуг по переработке налогоплательщиком сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, в результате которой осуществляется производство прямогонного бензина СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ЛИЦА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ПРОИЗВОДСТВО ПРЯМОГОННОГО БЕНЗИНА Настоящее свидетельство выдано __________________________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику __________________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации либо Ф. И. О. индивидуального предпринимателя) Место нахождения организации или место жительства индивидуального предпринимателя __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) осуществления производства прямогонного бензина __________________________________________________________________ ИНН организации: КПП: ИНН индивидуального предпринимателя: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности на мощности, или других документов, предусмотренных статьей 179. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, для получения свидетельства __________________________________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель ______________________ (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись Печать

СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПЕРЕРАБОТКУ ПРЯМОГОННОГО БЕНЗИНА Выдается при наличии в собственности (на праве владения или СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПЕРЕРАБОТКУ ПРЯМОГОННОГО БЕНЗИНА Выдается при наличии в собственности (на праве владения или пользования на других законных основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100 % состоит из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству продукции нефтехимии и (или) при наличии договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина, заключенного с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии. СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ЛИЦА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ПЕРЕРАБОТКУ ПРЯМОГОННОГО БЕНЗИНА Настоящее свидетельство выдано ___________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику _________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации либо Ф. И. О. индивидуального предпринимателя) Место нахождения организации или место жительства индивидуального предпринимателя __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) осуществления производства продукции нефтехимии __________________________________________________________________ ИНН организации: КПП: ИНН индивидуального предпринимателя: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности на мощности, или других документов, предусмотренных статьей 179. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, для получения свидетельства __________________________________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель ______________________ (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись Печать

ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ (СТ. 181 НК РФ) Подакцизные товары: § § § этиловый спирт, спиртосодержащая ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ (СТ. 181 НК РФ) Подакцизные товары: § § § этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, табачная продукция, алкогольная продукция, автомобили легковые (мощ. свыше 150 л. с. ), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, ортоксилол, авиационный керосин. Подакцизное минеральное сырье: природный газ

Объект налогообложения: (ст. 182 НК РФ) 1. Реализация, и все операции, которые приравниваются к Объект налогообложения: (ст. 182 НК РФ) 1. Реализация, и все операции, которые приравниваются к факту реализации в соответствии со ст. 182 НК РФ, подакцизных товаров на территории РФ; 2. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией;

НАЛОГОВАЯ БАЗА (СТ. 187 НК РФ) определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара Налоговая НАЛОГОВАЯ БАЗА (СТ. 187 НК РФ) определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; 3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда; 4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ СТОИМОСТИ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ УСТАНОВЛЕНЫ КОМБИНИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ Расчетная ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ СТОИМОСТИ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ УСТАНОВЛЕНЫ КОМБИНИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ Расчетная стоимость = максимальная розничная цена*, указанная на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий · количество единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию Российской Федерации

* Максимальная розничная цена - цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий * Максимальная розничная цена - цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию)** табачных изделий ** Марка (наименование) - ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок (наименований) одним или несколькими из следующих признаков: Ø Ø индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой.

УВЕДОМЛЕНИЕ О МАКСИМАЛЬНЫХ РОЗНИЧНЫХ ЦЕНАХ подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета (таможенный УВЕДОМЛЕНИЕ О МАКСИМАЛЬНЫХ РОЗНИЧНЫХ ЦЕНАХ подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении максимальные розничные цены. Форма уведомления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации*.

МАКСИМАЛЬНЫЕ РОЗНИЧНЫЕ ЦЕНЫ а также сведения о месяце и годе изготовления табачных изделий подлежат МАКСИМАЛЬНЫЕ РОЗНИЧНЫЕ ЦЕНЫ а также сведения о месяце и годе изготовления табачных изделий подлежат нанесению на каждую единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий, произведенную в течение срока действия уведомления, начиная с 1 -го числа месяца, следующего за датой подачи уведомления, и действуют не менее одного календарного месяца. Налогоплательщик имеет право изменить максимальную розничную цену на все марки или несколько марок табачных изделий путем подачи следующего уведомления и соответственного изменения цен на упаковке.

НБ по товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные НБ по товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных: v v v в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в соответствии с пунктом 2 ст. 195 НК РФ, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

 Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров в этом налоговом периоде с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам равна сумме сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы, то сумма акциза определяется исходя из Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы, то сумма акциза определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗА Общая сумма акциза = ∑акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемых ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗА Общая сумма акциза = ∑акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА АКЦИЗА Организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции* и ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА АКЦИЗА Организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции* и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции * за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 % объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта

Организации, осуществляющие производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции Организации, осуществляющие производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, от обязанности по уплате авансового платежа акциза освобождаются

В случае использования производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта-сырца, произведенного на В случае использования производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта-сырца, произведенного на территории РФ, для дальнейшего производства в структуре одной организации ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, авансовый платеж акциза уплачивается до закупки этилового спирта-сырца и (или) до совершения с этиловым спиртом-сырцом операции по передаче одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта спиртосодержащая продукция этилового спиртасырца ректификованный этиловый спирт одна организация алкогольная и (или) подакцизная спиртосодержащ ая продукция

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДАТЫ РЕАЛИЗАЦИИ (ПЕРЕДАЧИ) ИЛИ ПОЛУЧЕНИЯ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ -1 1. День отгрузки (передачи) подакцизных ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДАТЫ РЕАЛИЗАЦИИ (ПЕРЕДАЧИ) ИЛИ ПОЛУЧЕНИЯ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ -1 1. День отгрузки (передачи) подакцизных товаров: в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию. 2. Дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров: по операциям по передаче на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в т. ч. получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов). 3. По операции по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку, датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДАТЫ РЕАЛИЗАЦИИ (ПЕРЕДАЧИ) ИЛИ ПОЛУЧЕНИЯ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ -2 По операции по получению денатурированного ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДАТЫ РЕАЛИЗАЦИИ (ПЕРЕДАЧИ) ИЛИ ПОЛУЧЕНИЯ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ -2 По операции по получению денатурированного этилового спирта датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределахнорм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти)

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ - это суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком: v приобретении подакцизных НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ - это суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком: v приобретении подакцизных товаров либо v при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров

ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, суммы акциза, начисленные налогоплательщиком (имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина) при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии И т. д.

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур: Ø ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур: Ø Ø Ø выставленных продавцами приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и уплату соответствующей суммы акциза. Вычетам подлежат только суммы акциза: фактически уплаченные продавцам приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение.

СУММА АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ определяется по итогам каждого налогового периода как: сумма начисленного СУММА АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ определяется по итогам каждого налогового периода как: сумма начисленного акциза – сумма налоговых вычетов

СУММА АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩАЯ ВОЗВРАТУ если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму СУММА АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩАЯ ВОЗВРАТУ если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику, либо подлежит вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке

ВОЗВРАТ АКЦИЗА суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в течение трех налоговых периодов, ВОЗВРАТ АКЦИЗА суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через границу Российской Федерации на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно (а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через границу Российской Федерации по согласованию с таможенными органами) и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению. Налоговый орган в течение двух недель после получения заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в течение двух недель направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа.

СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ АКЦИЗА Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ АКЦИЗА Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25 -го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

АКЦИЗ ПО ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ УПЛАЧИВАЕТСЯ по месту производства таких товаров При совершении операций по АКЦИЗ ПО ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ УПЛАЧИВАЕТСЯ по месту производства таких товаров При совершении операций по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей соответствующее Свидетельство (пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ) уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров При совершении операций по получению прямогонного бензина организацией, имеющей соответствующее Свидетельство (пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ) уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика

АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ АКЦИЗА уплачивается не позднее 15 -го числа текущего налогового периода исходя из АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ АКЦИЗА уплачивается не позднее 15 -го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18 -го числа текущего налогового периода Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18 -го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета: 1) копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза"; 2) копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; 3) извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронном виде.

В ИЗВЕЩЕНИИ ОБ УПЛАТЕ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА АКЦИЗА УКАЗЫВАЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ СВЕДЕНИЯ: 1) полное наименование организации В ИЗВЕЩЕНИИ ОБ УПЛАТЕ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА АКЦИЗА УКАЗЫВАЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ СВЕДЕНИЯ: 1) полное наименование организации - покупателя этилового спирта и (или) коньячного спирта, осуществляющей производство алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, а также идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет; 2) полное наименование организации - продавца спирта этилового и (или) спирта коньячного, а также идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет; 3) полное наименование организации, осуществляющей передачу в структуре организации спирта этилового и (или) спирта коньячного для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, а также идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (в том числе код причины постановки на учет структурных подразделений организации, осуществляющих передачу и получение этилового спирта и (или) коньячного спирта для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции); 4) объем закупаемого (передаваемого в структуре организации) спирта этилового и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта); 5) сумма авансового платежа акциза (в рублях); 6) дата уплаты авансового платежа акциза.

Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии* в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза

*Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в Перечень банков, которые должны удовлетворять следующим *Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в Перечень банков, которые должны удовлетворять следующим требованиям : 1) наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральным банком РФ, и осуществление банковской деятельности в течение не менее 5 лет; 2) наличие зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 500 миллионов рублей; 3) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей; 4) соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86 -ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» , на все отчетные даты в течение последних 6 -ти месяцев; 5) отсутствие требования Центрального банка Российской Федерации об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка на основании Федерального закона от 25 февраля 1999 г. № 40 -ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" (ст. 176. 1 НК РФ)