АКЦИЗЫ автор
1. 1. Понятие «акциз» , плательщики акциза, состав подакцизных товаров 1. 2 Объекты налогообложения 1. 3. Виды налоговых ставок на подакцизные товары
Учебные вопросы 1. 4. Налоговая база и налоговый период по акцизам 1. 5. Налоговые вычеты по акцизам 1. 6. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами 3
Рекомендуемая литература • Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч. 1 от 31. 07. 1998 № 146 -ФЗ • Романовский, М. В. , Вострокнутова, А. И. , Назв. : Корпоративные финансы : учеб. для вузов : для бакалавров и магистров, Место изд. : СПб. [и др. ], Изд. : Питер, Год издания: 2013 г. • А. З. Дадашев «Налоги и налогообложение в РФ» [Текст]: Учебное пособие. Вузовский учебник: ИНФРАМ, 2013 • Л. И. Гончаренко М. В. Каширина Налогообложение юридических лиц Москва ФОРУМ-ИНФРА-М 2013 • Пепеляев С. Г. Налоговое право учебник для студентов ВУЗов. М. : Альбина Паблишер, 2015 4
1. 1. Понятие «акциз» , плательщики акциза, состав подакцизных товаров АКЦИЗЫ – это категория косвенных налогов в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров. Плательщиком акциза является покупатель подакцизного товара Налогоплательщиками акциза признаются : Ø 1)организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, которые перемещают товары через таможенную границу Таможенного союза. ØОрганизации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой. Таким образом, налогоплательщиками являются производители подакцизных товаров, а также те, кто совершает перемещение подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
Объект налогообложения Налоговая база Налоговые ставки Налоговый и отчётный периоды 6
признаются спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольные и табачные изделия, нефтепродукты, автомобили и мотоциклы. 7
для акцизов в соответствии с НК РФ признаются следующие операции( кроме операций с нефтепродуктами): v реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров. К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, например вина; v Продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; v Передача произведенных подакцизных товаров на пеработку на давальческой основе; v Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья либо другим лицам; v Передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд; v Передача подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); v Ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации 8
1. 3. Виды налоговых ставок на подакцизные товары Размер ставок, например по пиву, зависит от объемной доли этилового спирта, содержащегося в продукции. Чем больше содержание спирта, тем выше ставка. Ставки на алкогольную продукцию (кроме вин натуральных) в 2016 г. с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов • 500 рублей за 1 литр с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно • 400 рублей за 1 литр По винам установлены твердые ставки, которые зависят от вида вина. Ставки на вина натуральные в 2016 г. 9 рублей за 1 литр
1. 3. Виды налоговых ставок на подакцизные товары К сигаретам и папиросам применяется комбинированная ставка акциза: твердая в расчете на 1000 штук и адвалорная в % от отпускной цены. На нефтепродукты установлены твердые ставки в расчете на 1 тонну. Ставка на сигареты, папиросы в 2016 г. 1 250 руб. за 1 000 шт. + 12 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 руб. за 1 000 шт. Ставка на автомобильный бензин в 2016 г. Класс 3, класс 4, класс 5 , а также не соответствующий классу 3, классу 4 и классу 5: • 7 530 рублей за 1 тонну
1. 4. Налоговая база и налоговый период по акцизу Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: • как объём реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки • как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учёта акциза, НДС — по товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки; • как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учёта акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. • В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, бартере.
1. 4. Налоговая база и налоговый период по акцизу является период в 1 календарный месяц. При этом уплата налога производится по факту продажи (передачи) подакцизных товаров не позднее 25 числа следующего налогового периода, который равен 1 месяцу. Акциз должен быть уплачен в налоговой инспекции, находящейся по месту производства подакцизного товара.
1. 5. Налоговые вычеты по акцизам определяются НК РФ (ст. 200) Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под её юрисдикции. При исчислении суммы акциза указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, исходя из объёма использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
1. 6. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами v Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. v. Уплата акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, производится не позднее 25 -го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч. 2 от 05. 08. 2000. № 117 -ФЗ (ред. От 29. 12. 2015) Романовский, М. В. , Вострокнутова, А. И. , Назв. : Корпоративные финансы : учеб. для вузов : для бакалавров и магистров, Место изд. : СПб. [и др. ], Изд. : Питер, Год издания: 2013 г. Вопросы экономики: Всероссийский ежемесячный журнал. - Москва. : НП «Редакция журнала «Вопросы экономики» Все об акцизах - журнал по налогообложению и учёту "Главбух"
